Касові операції

   

 1.3. Облік операцій з підкріплення банків готівкою

 

  Підкріплення банків  готівкою в національній валюті  територіальними управліннями НБУ  здійснюється після надходження  відповідних сум з кореспондентських  рахунків банків. У бухгалтерському  обліку зазначені операції  відображаються  такими бухгалтерськими проведеннями:

1. під час перерахування коштів за готівку територіальному управлінню:

Дебет – 1811«Дебіторська заборгованість  за операціями з готівкою»

Кредит  - 1200«Кореспондентський рахунок  у НБУ»

2. отримання готівки через інкасаторів територіальних управлінь і оприбуткування її в касі банку:

Дебет – 1001«Банкноти та монети в касі банку»

Кредит -  1811«Дебіторська заборгованість  за операціями з  готівкою»

 Недостача готівки,  виявлена в упаковці територіального  управління, Банкнотно-монетного двору,  Центрального сховища, до часу  її відшкодування обліковується  за рахунком 1811«Дебіторська заборгованість  за операціями з готівкою».

 Під час вивезення  готівки банком, у тому числі  непридатної для обігу, до територіального  управління при використанні  банком рахунку 1007 «Банкноти та  монети в дорозі» здійснюються  такі бухгалтерські проведення:

1. після видачі коштів інкасаторам:

Дебет – 1007 «Банкноти та монети в дорозі»

Кредит - 1001«Банкноти та монети в касі банку», 1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку»

2. після повідомлення територіального управління про отримання готівки:

Дебет - 1811«Дебіторська заборгованість  за операціями з готівкою»

Кредит -  1007 «Банкноти  та монети в дорозі»

3. після надходження на коррахунок банку коштів як оплати за готівку:

Дебет - 1200«Кореспондентський рахунок  у НБУ»

Кредит -  1811«Дебіторська заборгованість  за операціями з  готівкою»

Якщо відповідно до облікової  політики банку в бухгалтерській моделі не використовується рахунок 1007 «Банкноти та монети в дорозі», то здійснюються такі бухгалтерські проведення:

1. після видачі коштів інкасаторами:

  Дебет - 1811«Дебіторська  заборгованість  за операціями  з готівкою»

Кредит - 1001«Банкноти та монети в касі банку», 1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку»

2. після надходження на коррахунок банку коштів як оплати за рахунок:

Дебет - 1200«Кореспондентський рахунок  у НБУ»

Кредит - 1811«Дебіторська заборгованість  за операціями з готівкою» 

Якщо банк здає готівку  до територіального управління власними силами, здійснюються такі бухгалтерські  проведення:

1. вивезення готівки до територіального управління:

Дебет - 1007 «Банкноти та монети в дорозі»

Кредит - 1001«Банкноти та монети в касі банку», 1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку»

2. при надходженні на коррахунок банку коштів:

Дебет - 1200«Кореспондентський рахунок  у НБУ» 

Кредит – 1911«Кредитьрська  заборгованість за операціями з готівкою»

3. після повідомлення територіального управління про отримання готівки:

Дебет - 1911«Кредитьрська  заборгованість за операціями з готівкою»

Кредит - 1007 «Банкноти та монети в дорозі»

При виявлені територіальним управлінням, Центральним сховищем недостач банкнот банк згідно з інструкцією  про касові операції відшкодовує  відповідну суму протягом трьох днів з дня отримання акта про розбіжності. Якщо недостача пов’язана з діями  відповідальних працівників банку, на суму недостачі здійснюється таке  бухгалтерське проведення:

Дебет – 3552«Недостачі та інші нарахування на працівників в  банку»

Кредит - 1811«Дебіторська заборгованість  за операціями з готівкою»

При відшкодуванні винними  особами недостачі здійснюється таке бухгалтерське проведення:

Дебет - 1001«Банкноти та монети в касі банку», 1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку», 1200«Кореспондентський рахунок  у НБУ», 2620 «Поточні рахунки  фізичних осіб».

Кредит - 3552«Недостачі та інші нарахування на працівників в  банку»

Якщо неможливо встановити винних осіб, то здійснюється таке бухгалтерське  проведення:

Дебет –7399 «Інші операційні витрати»

Кредит - 1811«Дебіторська заборгованість  за операціями з готівкою». [17]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

РОЗДІЛ 2. ОРГАНІЗАЦІЙНО-ЕКОНОМІЧНА ХАРАКТЕРИСТИКА БАНКУ  «ПРИВАТБАНК»

 

2.1 Економічна характеристика банку «ПриватБанк»

 

 Комерційний банк «Приватбанк» був заснований в 1992 році. Він був одним з перших банків, який з’єднував усі держави СНД. Приватбанк став одним із перших українських банків, створених на основі приватного капіталу.     

Основною мета – забезпечити найвищу якість послуг клієнтам як в Україні, так і поза її межами.         

Принципи роботи – відповідальність, чіткість, своєчасність та гнучкість  в проведенні операцій. Кваліфіковані  фахівці банку створюють для  клієнтів ліквідну і надійну структуру  активів, надаючи також консультативну підтримку і інших фінансових питаннях. Філіальна мережа банку  продовжує рости за рахунок взятих в оренду приміщень банка «Україна», і досягла 1300 відділень і філіалів по всій території країни.       

Для своїх клієнтів КБ”Приватбанк” здійснює наступні операції:                                                                           1. розрахунково-касове обслуговування юридичних і фізичних осіб у національній та іноземних валютах;                                                                                                                           2. операції залучення гривневих та валютних ресурсів на депозити та вклади;                               3. кредитні операції і банківські гарантії;                                                                                               4. прийом платежів від фізичних осіб готівкою з перерахуванням на рахунки отримувачів коштів, комунальних платежів;                                                                                        5. видача та обслуговування карток Міжнародної платіжної системи VISA INTERNATIONAL;                                                                                                                             6. обмін валют;                                                                                                                                            7. міжнародні документальні операції;                                                                                                               8. послуги Кіпрського філіалу;                                                                                                                           9. грошові перекази «Вестерн Юніон» в національній та іноземній валюті;                            10. розрахунково-інформаційне обслуговування клієнтів по системі «Клієнт Банку-Банк»;                                                                                                                                                                       11. інвестиційні операції.

Касові операції банку  здійснює відділ касових операцій банку. Його очолює завідувач касою.  Початок операційного дня в касі розпочинається з відкриття грошового сховища. Його відкривають: директор, головний бухгалтер та завідувач касою, під наглядом охоронця. Із сховища береться певна кількість матеріальних цінностей і відображається в «Книзі обліку матеріальних цінностей» .        

 Касири прихідних   і видаткових кас отримують під звіт певну суму грошових коштів, за яку обов’язково ставлять свій підпис у відповідному журналі. Касир прибутково-видаткової каси отрумує гривні, а касир валютної каси – інші валюти, за якими банк виконує операції та гривні. Кожен з касирів має свій журнал за ф.155. Напротязі дня каса виконує прибуткові та видаткові операції. Якщо коштів не достатньо, касир може взяти підкріплення у завідуючого касою. За статтею «Бланки суворої звітності» ведеться окрема книга аналітичного обліку, де вказуються окремі види таких бланків.                                                                               

 На рахунку 9821 обліковуються  наступні бланки суворої звітності:                                                  1. грошові чекові книжки(10,25.50 чеків);                                                                             2.вкладні книжки;                                                                                                             3.довіреності;                                                                                                                      4.довідки різних видів;                                                                                                            5.трудові книжки;                                                                                                                     6.лотореї Телефортуни.                                  

 На рахунку 9820 обліковуються  прості та переказні векселі.              

Прибуткові та видаткові касові операції можуть оформлятися наступними документами:                                                                                                                                           1. за заявкою на внесення готівки в кінці дня друкується сальдова відомість, де фіксується сума по кожному позабалансовому рахунку бланку суворої звітності і загальна сума по рахунку 9821;                                                                                                             2. за прибутковим касовим ордером;                                                                                                                      3. за грошовим чеком;                                                                                                                                            4. за видатковим касовим ордером.                                                                                         Наприклад, внесення торгової виручки здійснюється за об’явкою на внесення готівки на депозити – за прибутковим касовим ордером, отримання коштів на відрядження або виплату відсотків за депозитом – за видатковим касовим ордером.  Якщо, наприклад, клієнт – фізична особа, погашає кредит або відсотки за кредит, прибутковий касовий ордер друкується в 2-х примітках: перший – віддається клієнту, другий – залишається в касі. Якщо за видатковим касовим ордером оформлюється видача на відрядження або поштові витрати, ордер друкується в 1-му  примірнику, який залишається в касі.                                                                                    

Якщо клієнт попереджає про  необхідність зняття з його рахунку  великої суми коштів готівкою банк може купувати готівку в іншого банку:                                                                            1. Виписується розпорядження бухгалтерії  на купівлю готівки.                                              2. Оформлюються платіжні доручення:                                                                                                - на суму готівки, що купується;                                                                                                               - на суму комісійних, що сплачує банк за купівлю готівки.                                                              3. Оформлюється довіреність завідуючій касою на купівлю готівки.                                      4. Оформляється супровідний лист, де вказується, що завідуюча касою, на якому транспорті, в супроводі  якої охорона буде їхати за готівкою.                                                          5. Завідуюча касою разом з охороною виїжджає в інший банк.                                                         6. В той час бухгалтерія перераховує  суму коштів та суму комісійних. В кінці  дня касир прибутково-видаткової каси звітує завідуючій касою Довідкою касира прибуткової каси про суму прийнятих грошей та кількість грошових документів, які надійшли до каси за день та Довідкою касира видаткової каси про суму виданих грошей і отриманої суми під звіт. Довідки підшиваються в документи дня(окрему папку за кожен день), а за документами по валюті (в окрему папку за 10 днів). Якщо клієнт прийшов після закінчення операційного часу банку, прийняття грошових коштів здійснює вечірня каса з 17:00 до 18:00 кожного робочого дня, а операція здійснюється наступного ранку.

 

2.2 Практичний приклад бухгалтерського обліку касових операцій у банку «ПриватБанк»

Приклад 1. Умова:  У «ПриватБанку» було проведено такі операції з підкріплення операційної каси готівкою з іншого банку «Укрсиббанку»:

-проведення розрахунків  за готівку;

-доставка готівки власними  засобами банку;

-доставка готівки через  аппарат інкасації банку,що продає готівку.

Необхідно: Скласти бухгалтерські  проведення за змістом господарських  операцій.

Розв’язок :

Передавання готівки здійснюється за попередньою оплатою.

У ПриватБанку (отримувач  готівки):