Краткая экономическая характеристика «Базовый санаторий имени М.В. Ломоносова»

Капитальные вложения это инвестиции, направленные на постройку или приобретение объектов основных средств (фондов). Капитальные вложения, иначе именуются вложениями во внеоборотные активы.  
Капитальные вложения могут быть использованы на создание новых объектов основных фондов или на реконструкцию действующих их объектов. 

Существует объективная тенденция, в соответствии с которой в динамике, т.е. с течением времени, постоянно возрастает удельный вес капитальных вложений, которые направляются на реконструкцию, в том числе на техническое перевооружение производства, в общей сумме капитальных вложений. 

В связи с этим соответственно уменьшается доля капитальных вложений, направляемых на строительство новых объектов основных фондов. Дело в том, что реконструкция экономически более эффективна, чем новое строительство, так как она требует значительно меньших затрат и осуществляется в более короткие сроки, чем сооружение новых объектов основных фондов.

К ним относятся денежные средства, аккумулируемые в целевых фондах, на счетах организаций и направляемые на капитальные вложения: при строительстве объектов — на оплату проектно-изыскательских, строительно-монтажных работ, приобретение оборудования; при покупке объектов на оплату их цены.[13]

Финансирование капитальных вложений производится за счет:  
1) собственных финансовых ресурсов и внутрихозяйственных резервов инвестора (прибыли, амортизации накопленных денежных средств и сбережений граждан, юридических лиц, средств страхования возмещения потерь от пожаров, стихийных бедствий и др.);  
2) заемных финансов инвестора или его средств (облигационных займов и др.);  
3) привлеченных финансовых средств инвесторов (продажи акций, паевых взносов членов трудовых коллективов, граждан, юридических лиц);  
4) финансовых средств, предоставленных организациями, а именно союзами организаций;  
5)внебюджетных фондов и их средств;  
6) федерального бюджета и его средств, предоставляемых на безвозвратной и возвратной основе, и средств бюджетов субъектов РФ;  
7)иностранных инвесторов и их средств. 

Капитальное вложение и его финансирование по строительным объектам может осуществляться как за счет одного, так и за счет нескольких источников.

К заемным средствам организаций, которые финансируют капитальные вложения, относят: кредиты банков и инвестиционных фондов, компаний, страховых обществ, пенсионных фондов и др.; кредиты иностранных инвесторов; облигационные займы; векселя. 

Способы  финансирования:  
1)централизованный;  
2)децентрализованный. 

Централизованный способ — источником финансирования капитальных вложений выступают федеральный бюджет, бюджеты субъектов Федерации, централизованные внебюджетные инвестиционные фонды и пр. 

Децентрализованный способ — источником выступают источники организаций и индивидуальных застройщиков.  
В организации главными источниками финансирования являются: прибыль, остающаяся в распоряжении организации; амортизационные отчисления; средства, полученные от выпуска и продажи акций; кредиты коммерческих банков; источники вышестоящих организаций; средства иностранных инвесторов и др. Но основными источниками финансирования капитальных вложений являются прибыль на накопление и амортизация.  
Сейчас в области финансирования капитальных вложений произошли важнейшие изменения. Изменилось соотношение между централизованными и децентрализованными источниками финансирования капитальных вложений: доля централизованных сильно уменьшилась, а доля децентрализованных повысилась. При переходе на рыночные отношения это явление считается закономерным.

Под источниками финансирования капитальных вложений понимаются фонды и потоки денежных средств, которые позволяют осуществить инвестиционный проект. Изыскание источников финансирования считается центральным звеном инвестиционной деятельности. 

          6. Кассовые операции

Кассовые операции в ЗАО «Базовый санаторий им.Ломоносова» осуществляются в соответствии с порядком ведения кассовых операции в Российской Федерации, утвержденным Центральным банком РФ.

Кассовые операции- операции с физическими и юридическими лицами по приёму и выдаче наличных денежных средств (банкноты и монеты), осуществляемые организациями, банками.

Представляют собой совокупность материально-технических процедур, заключающихся в приёме (инкассация), хранении и выдаче наличных денег. Кассовые операции регулируются нормами финансового права. Для осуществления расчётов с использованием наличных денег каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Кассовые операции ведет кассир – кассовый или иной работник, определенный руководителем из числа имеющихся тружеников. Со своими должностными правами и обязанностями кассир должен ознакомиться под роспись. При наличии нескольких кассиров выбирается старший кассир.

Приём наличных денег при осуществлении расчётов с физическими лицами (населением) должен производиться с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Наличные деньги, полученные организацией в банке, должны расходоваться на цели, указанные в чеке.

Наличные деньги, находящиеся в кассе, не должны превышать объемов лимита, установленных банком по согласованию с руководителем организации. Сверх лимита организация имеет право хранить в своей кассе деньги только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше трех рабочих дней (для организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до пяти дней), включая день получения денег в банке.

Порядок хранения, расходования и учета денежных средств в кассе устанавливается правилами ведения кассовых операций, разрабатываемыми организациями самостоятельно в соответствии с выбранной учетной политикой.

Касса - это специально оборудованное помещение, которое обеспечивает сохранность денег [10].

Международные стандарты финансовой отчетности предусматривают право организации самостоятельно определять конкретные формы и методы организации учета и контроля денежных средств, исходя из организационно-правовой формы хозяйствования, отраслевых особенностей, специфики сферы и характера деятельности и т.д.

Организационные основы ведения кассовых операций организации должно определить в учетной политика, которая представляет собой совокупность способов для ведения учета и раскрытия финансовой отчетности в соответствии с их принципами и основами. [16, c.6]

Сформированная учетная политика ЗАО «Базовый санаторий им.Ломоносова» утверждена приказом директора. В ее развитие разработаны должностные инструкции, положения и схемы документооборота.

Согласно учетной политике ЗАО «Базовый санаторий им.Ломоносова», денежные средства организации включают деньги в кассе и на текущем счете организации, а также краткосрочные, высоколиквидные вложения со сроком погашения 3 и менее месяцев с даты приобретения.

Рассмотрим содержание каждого раздела в учетной политике ЗАО «Базовый санаторий им.Ломоносова» об учете кассовых операций.

1. Для хранения, приема  и выдачи наличных денежных средств ЗАО «Базовый санаторий им.Ломоносова» имеет кассу. Помещение кассы должно быть изолировано и оборудовано в соответствии с требованиями по технической укрепленности касс и оснащению средствами охранно-пожарной сигнализации. Хранение в кассе наличных средств и других ценностей, не принадлежащих данной организации, не допускается. Наличные денежные средства ЗАО «Базовый санаторий им.Ломоносова» должны храниться в сейфе.

2. В организации разработано  Положение о ведении кассовых  операций.

3. Для ведения кассовых  операций в штате ЗАО «Базовый санаторий им.Ломоносова» предусмотрена должность старшего кассира и кассира-операциониста, которые несут полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей. В соответствии с нормами законодательства в организации разработана должностная инструкция на кассира. Назначение кассира на работу или возложение его обязанностей на другого работника оформляют приказом руководителя ЗАО «Базовый санаторий им.Ломоносова» . После издания приказа о назначении кассира на работу, а также при возложении его обязанностей на другого работника, руководитель организации обязан ознакомить кассира с Положением о ведении кассовых операций, где предусматриваются порядок ведения кассовых операций, правила приема, хранения и выдачи денег и других ценностей, находящихся в кассе.

4. Кассиру категорически  запрещается передоверять выполнение  порученной ему работы другим  лицам. При необходимости временной  замены кассира исполнение его  обязанностей по письменному  приказу руководителя организации  возлагается на другого работника, с которого администрация, в свою  очередь, берет письменное обязательство  о полной индивидуальной материальной  ответственности. При этом работник, исполняющий обязанности кассира, принимает в присутствии главного  бухгалтера или лица, им уполномоченного, от уходящего кассира все ценности  по акту. В таком же порядке  оформляется и увольнение кассира.

5. Размер сумм наличных  денег в кассе организации  ограничен лимитом, устанавливаемым  банком по согласованию с организацией. Сверх установленных норм наличные  деньги могут храниться в кассе  только в дни выплаты заработной  платы, пенсий, пособий, стипендий в  течении трех дней, включая день получения денег в банке.

6. В целях обеспечения  достоверности и отчетности организации  обязаны проводить инвентаризацию  наличных денежных средств. Также  инвентаризация обязательна при  смене материально ответственного  лица, при установлении злоупотреблений, пожарах, авариях, при кражах, взломах, а также при ликвидации организации.

7. Документы, отражающие  движение денежных средств подлежат  обязательной регистрации в специальных  журналах. Внесение исправлений  в кассовые и банковские документы  не допускается.

8. Право подписи денежных  документов имеют кассир и  гл. бухгалтер организации.

9. Во время совершения  операций двери запираются с  внутренней стороны, ключи от  сейфа или железного шкафа  хранятся у кассира, а дубликаты  ключей - в опечатанном пакете  у руководителя организации. Перед  открытием помещения кассы кассир  обязан проверить сохранность  замков, дверей, оконных решеток  и печатей. В случае повреждений, снятия печатей и других поломок  кассир обязан немедленно сообщить  об этом руководителю организации, который ставит в известность  районный отдел полиции. После  получения разрешения отдела  полиции руководитель организации  и кассир могут войти в кассу  и провести проверку денежных  и других средств, хранящихся  в кассе.

10. Контрольно-кассовые машины ЗАО «Базовый санаторий им.Ломоносова» поставлены на учет в налоговом комитете до начала эксплуатации контрольно-кассовой машины. Налоговые органы осуществляют контроль за соблюдением правил применения контрольно-кассовых машин.

Оформление кассовых операций производится потиповыми межведомственными формами первичной учетной документации для организаций.

 Приём наличных денег  кассиром организации производится  по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером  или лицом, на это уполномоченным  письменным распоряжением руководителя  организации. Выдача наличных денег  производится по расходным кассовым  ордерам или надлежаще оформленным  другим документам (платёжным ведомостям, счетам и др.) с наложением на  этих документах штампа с реквизитами  расходного кассового ордера.

 Подчистки, помарки или  исправления в приходных, расходных  кассовых ордерах и заменяющих  их документах не допускаются. Приходные и расходные кассовые  ордера или заменяющие их документы  до передачи в кассу регистрируются  бухгалтерией в журнале регистрации  приходных и расходных кассовых  документов. Все поступления и  выдачи наличных денег организации  учитываются в кассовой книге, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью.

Контроль над правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.

 За несоблюдение порядка  ведения кассовых операций применяются  меры финансовой ответственности: за осуществление расчетов наличными  денежными средствами с другими  организациями сверх установленных  предельных сумм - штраф в 2- кратном  размере суммы произведенного  платежа; за неоприходование (неполное оприходование) в кассе денежной наличности - штраф в 3-х кратном размере неоприходованной суммы; за несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, а также за накопление в кассах наличных денег сверх установленных лимитов - штраф в 3-х кратном размере выявленной сверх лимитной кассовой наличности. На руководителей организации, допустивших указанные нарушения, налагаются административные штрафы в 50-ти кратном установленном законодательством Российской Федерации размере минимальной месячной оплаты труда.

7.  Финансовое планирование и автоматизированная обработка экономической информации в организации.

Финансовое планирование — выбор целей по реальности их достижения с имеющимися финансовыми ресурсами в зависимости от внешних условий и согласование будущих финансовых потоков, выражается в составлении и контроле над выполнением планов формирования доходов и расходов, учитывающих текущее финансовое состояние, выраженные в денежном эквиваленте цели и средства их достижения.