Кругооборот денежных средств и финансовых ресурсов предприятия

При внесении наличных денежных средств оформляется объявление на взнос наличными. При снятии средств  с расчетного счета (на заработную плату, пособия, командировочные расходы, хозяйственные нужды) используются денежные чеки. Чеки выдаются лицам, уполномоченным на получение средств, после их полного  заполнения (указания суммы, заверения  подписью и печатью). После принятия чека банк возвращает контрольную марку, по которой в назначенное время  могут быть получены средства. Чеки заполняются от руки чернилами или  шариковой ручкой синего, фиолетового  или черного цвета.

Все безналичные расчеты  производятся через банк на основании  расчетных документов, которые представляют собой оформленные в письменном виде распоряжения предприятия (владельца  счета) на перечисление средств; формы  их должны соответствовать установленным  стандартам, и они должны содержать  следующие реквизиты:

• наименование расчетного документа;
• номер документа, число, месяц и год его оформления (число и год указываются цифрами, а месяц – прописью; на расчетных документах, заполняемых на компьютерах, допускается обозначение месяца цифрами);
• наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный номер (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;
• наименование плательщика, его идентификационный номер (ИНН), номер счета в банке;
• наименование получателя средств, номер его счета в банке;
• наименование и местонахождение банка получателя (в чеке не указывается), его банковский идентификационный номер (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;
• назначение платежа (в чеке не указывается) с выделением налога, подлежащего уплате отдельной строкой (в противном случае должно быть указано, что налог не уплачивается);
• сумма платежа, обозначенная цифрами и прописью;
• очередность платежа и вид операции.

 

Таким образом, порядок хранения и расходования денежных средств в кассе регламентируется Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации. Прием наличных денег кассой производится по приходным кассовым ордерам. Выдача наличных денег производится из кассы по расходному кассовому ордеру. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру одному человеку кассир должен потребовать предъявить документ. Так же мною было рассмотрено, что должен содержать в себе приходной и расходный кассовый ордер: наименование предприятия, регистрационный номер и т.д.

Следует заметить, что учет кассовых операций предприятия ведется  в Кассовой книге. Так же предел наличного  расчета между юридическими лицами по сделке не должен превышать 60 тысяч  рублей, Если же сумма больше, то прибегают  к использованию безналичного расчета  через , например, банки.

 

Глава 2. Кругооборот денежных средств и финансовых ресурсов предприятия

2.1    Движение денежных  средств предприятия

На практике используют два метода расчета денежных потоков -прямой и косвенный.

Разница между ними состоит  в различной последовательности процедур определения величины потока денежных средств в результате текущей деятельности:

• прямой метод основывается на исчислении притока (выручка от реализации продукции, работ и услуг, авансы полученные и др.) и оттока (оплата счетов поставщиков, возврат полученных краткосрочных ссуд и займов и др.) денежных средств, т.е. исходным элементом является выручка;
• косвенный метод основывается на идентификации и учете операций, связанных с движением денежных средств, и последовательной корректировке чистой прибыли, т.е. исходным элементом является прибыль.

Прямой метод направлен  на получение данных, характеризующих  как валовой, так и чистый денежный поток предприятия в отчетном периоде. Он призван отражать весь объем поступления и расходования денежных средств в разрезе отдельных видов хозяйственной деятельности и по предприятию в целом.

При использовании прямого  метода расчета денежных потоков  используются непосредственные данные бухгалтерского учета, характеризующие все виды поступлений и расходования денежных средств.

В соответствии с принципами международного учета метод расчета  денежных потоков предприятие выбирает самостоятельно, однако предпочтительным считается прямой метод, позволяющий получить более полное представление об их объеме и составе.

Прямой метод формирования отчета о движении денежных средств  предусматривает отражение полных сумм денежных средств, поступивших от покупателей и выплаченных поставщикам через расчетный счет, кассу или денежные эквиваленты. При формировании отчета о движении денежных средств прямым методом возникает необходимость классифицировать каждую хозяйственную операцию при отнесении ее на вид деятельности. Наличие большого количества таких операций требует серьезных трудовых затрат при составлении данного отчета. Другой сложностью при составлении отчета о движении денежных средств прямым методом является необходимость «вычищения» внутренних оборотов (например, исключение перемещений денежных средств между расчетным счетом и кассой, между различными видами банковских счетов компании и других). В противном случае это приведет к искажению отчетности путем необоснованного увеличения потоков денежных средств.

Методической основой  прямого метода анализа является балансовый метод, особенностями которого является следующее:

• не учитывает временной ценности денег;
• расчет остатка денежных средств ведется на основе выражения:

ДСнп + ДПп – Дпо = ДСкп

где ДСнп; ДСкп – остаток  денежных средств на начало и конец  периода соответственно; ДПп – поступление денежных средств за период; ДПо – выбытие денежных средств за период.

Этот метод основан  на сравнении показателей, содержащихся в отчете «О движении денежных средств», исчислении и оценке необходимых  величин (абсолютных и относительных отклонений, темпов роста и прироста, удельного веса отдельных показателей (элементов) притока и оттока денежных средств в общем объеме положительных и отрицательных денежных потоков) за отчетный период, а также оценке динамики исследуемых показателей.

Анализ движения денежных средств прямым методом позволяет  судить о ликвидности предприятия, поскольку он детально раскрывает движение денежных средств на его счетах, что дает возможность делать оперативные выводы относительно достаточности средств для уплаты по счетам текущих обязательств, а также осуществления инвестиционной деятельности.

Прямой метод основан  на анализе движения денежных средств  по счетам предприятия:

• Позволяет показать основные источники притока и направления оттока денежных средств;
• Дает возможность делать оперативные выводы относительно достаточности средств для платежей по текущим обязательствам;
• Устанавливает взаимосвязь между реализацией к денежной выручкой за отчетный период.

В оперативном управлении прямой метод может использоваться для контроля за процессом формирования прибыли и выводов относительно достаточности средств для платежей по текущим обязательствам.

Отчет о движении денежных средств, составленный прямым методом  будет иметь следующие группы статей:

- Остаток денежных средств на начало отчетного периода;

- Потоки денежных средств в результате операционной деятельности:

1. Поступления денежных  средств в результате операционной деятельности:

1.1. Поступления от покупателей  и заказчиков; 
1.2. Прочие денежные поступления (поступления от прочих контрагентов, не относящиеся к финансовой и инвестиционной деятельности; при этом отдельно могут выделяться пени и неустойки, полученные в результате операционной деятельности);

2. Выплаты денежных средств  в результате операционной деятельности: 
2.1. Выплаты поставщикам и субподрядчикам (отдельной статьей могут выделяться авансы уплаченные, а также штрафы и неустойки); 
2.2. Денежные средства, выплаченные персоналу в качестве вознаграждении за труд, социальные компенсации;

2.3. Платежи во внебюджетные фонды. 
3. Чистый денежный поток от операционной деятельности (сальдо между поступлениями и выплатами);

- Потоки денежных средств в результате инвестиционной деятельности:

1. Поступления денежных  средств в результате инвестиционной  деятельности: 
1.1. Поступления от продажи основных средств и нематериальных активов; 
1.2. Поступления от реализации ценных бумаг и других долгосрочных финансовых вложений;

1.3. Поступления от вторичной  продажи собственных акций. 
2. Выплаты денежных средств в результате инвестиционной деятельности: 
2.1. Выплаты при приобретении основных средств и нематериальных активов; 
2.2. Выплаты при приобретении ценных бумаг и иных долгосрочных финансовых вложений;

3. Чистый денежный поток  от инвестиционной деятельности (сальдо между поступлениями и выплатами);

 - Потоки денежных средств в результате финансовой деятельности:

1. Поступления денежных  средств в результате финансовой  деятельности: 
1.1. Долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы полученные; 
1.2. Целевые финансовые поступления;

1.3. Эмиссия собственных акций;

2. Выплаты денежных средств  в результате финансовой деятельности: 
2.1. Долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы погашенные; 
2.2. Целевые финансовые выплаты;

2.3. Дивиденды выплаченные;

3. Чистый денежный поток  от финансовой деятельности (сальдо между поступлениями и выплатами);

- Остаток денежных средств на конец отчетного периода.

Суть косвенного метода состоит в преобразовании величины чистой прибыли в величину денежных средств. При этом исходят из того, что в деятельности каждого предприятия имеются отдельные, нередко значительные по величине виды расходов и доходов, которые уменьшают (увеличивают) прибыль предприятия, не затрагивая величину его денежных средств.

Таким образом, при косвенном  методе не предполагается трансформация каждой статьи отчета о прибылях и убытках. Согласно этому методу отправной точкой расчета является величина годовой прибыли (убытка) за анализируемый отчетный период, которую корректируют, прибавляя все расходы, не связанные с движением денежных средств (например, амортизационные отчисления), и вычитая все доходы, не связанные с денежными потоками.

Косвенный метод основан  на анализе статей баланса и отчета о финансовых результатах, и позволяет показать взаимосвязь между разными видами деятельности предприятия; устанавливает взаимосвязь между чистой прибылью и изменениями в активах предприятия за отчетный период.

Преимуществом косвенного метода при использовании в оперативном  управлении является то, что он позволяет  установить соответствие между финансовым результатом и собственными оборотными средствами. В долгосрочной перспективе косвенный метод позволяет выявить наиболее проблемные «места скопления» замороженных денежных средств и, исходя из этого, разработать пути выхода из сложившейся ситуации.

Информационной основой  анализа движения денежных средств  косвенным методом является баланс, методической основой – балансовый метод анализа, который увязывает притоки и оттоки денежных средств.

Подготовка отчета о  движении денежных средств на основе косвенного метода проходит в несколько этапов:

1. расчет изменений по статьям баланса и определение факторов, влияющих на увеличение или уменьшение денежных средств предприятия;
2. анализ и классификация источников поступления денежных средств и направлений использования;
3. объединение полученных данных в отчете о движении денежных средств.

 

 Отчет о движении денежных средств, составленный косвенным методом будет иметь следующие группы статей:

- Остаток денежных средств на начало отчетного периода;

- Потоки денежных средств в  результате операционной деятельности:

1. Движение денежных средств  в результате операционной деятельности: 
1.1. Чистая прибыль;

1.2. Прибыль (убыток) от неоперационной  деятельности (при этом должна  быть тщательно соблюдена классификация  доходов и расходов по видам  деятельности отчета о прибылях и убытках); 
1.3. Амортизационные отчисления;

1.4. Изменение текущих обязательств  по дебиторской задолженности  и др; 
2. Чистый денежный поток от операционной деятельности (сальдо между чистой прибылью и данными по ее корректировке);

- Потоки денежных средств в  результате инвестиционной деятельности:

1. Поступления денежных средств  в результате инвестиционной  деятельности: 
1.1. Поступления от продажи основных средств и нематериальных активов; 
1.2. Поступления от реализации ценных бумаг и других долгосрочных финансовых вложений;