Место и роль федеральных налогов в налоговой системе РФ

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙФЕДЕРАЦИИ

ГОУ ВПО

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ

ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ

 

 

 

КАФЕДРА ФИНАНСОВ И КРЕДИТА

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

 

По дисциплине: «ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ»

На тему: «Место и роль федеральных налогов в налоговой системе РФ»

 

 

 

Исполнитель:

Личман Екатерина Сергеевна

Курс 5

Факультет: Финансово-Кредитный

Специальность: Финансы  и Кредит

Специализация: Налоги и  налогообложение

№зачетной книжки: 08ФФД 41391

Преподаватель:

Сычев Николай Михайлович

 

 

 

Омск 2012

СОДЕРЖАНИЕ

1.Понятие и сущность федеральных налогов……………………………….…..3

2.Состав федеральных  налогов, их классификация…………………………….5

2.1.Налог на добавленную  стоимость……………………………………………5

2.2. Акцизы………………………………………………………………………...8

2.3. Налог на доходы  физических лиц………………………………………….10

2.4. Налог на прибыль  организаций…………………………………………….17

2.5.Налог на добычу  полезных ископаемых…………………………………...19

2.6. Водный налог………………………………………………………………..20

2.7.Сборы за пользование  объектами животного мира и  за пользование объектами водных биологических ресурсов…………………………………...23

2.8.Государственная пошлина…………………………………………………..24

3.Значение федеральных налогов для формирования доходов бюджетной системы РФ……………………………………………………...……………….28

 

Практическая  часть……………………………………………………………...35

Задача №1……………………………………………………………………..….35

Задача №2………………………………………………………………………...36

 

Список использованной литературы………………………………………….. 37

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Понятие и сущность федеральных налогов

Налоговое законодательство РФ построено на основе принципа единства финансовой политики государства, проявляющегося, в частности, в установлении закрытого перечня налогов, действующих на всей его территории. Налоговый кодекс РФ устанавливает три уровня налоговой системы: федеральный, субъектов РФ и местный. Отнесение каждого вида налогов к тому или иному уровню осуществлено исходя от объема функций и полномочий, реализация которых возложена на государство в целом, субъекты РФ или муниципальные образования. Следует отметить, что независимо от закрепления налогов за определенным уровнем бюджетной системы, принимать решения по конкретным вопросам налогообложения соответствующие законодательные (представительные) органы могут только в пределах своей компетенции.

Уровни налоговой системы  не совпадают со звеньями бюджетной  системы: если в федеральный бюджет зачисляются только федеральные налоги, то в региональные и муниципальные бюджеты могут поступать отчисления от федеральных или региональных налогов соответственно.

Федеральные налоги – налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом Российской Федерации и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.

Перечень федеральных  налогов и сборов устанавливается  в Налоговом кодексе и не может  быть изменён иначе, чем путём  внесения изменений в Налоговый кодекс.

 Льготы по федеральным налогам закрепляются только федеральными законами, но представительные (законодательные) органы государственной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления вправе вводить дополнительные льготы в пределах сумм, зачисляемых в их бюджеты. По общему правилу ставки федеральных налогов определяются парламентом РФ – Федеральным Собранием РФ. Однако ставки налогов на отдельные виды природных ресурсов, акцизов на отдельные виды минерального сырья и таможенных пошлин устанавливаются Правительством РФ.

Согласно ст. 13 НК РФ к  федеральным налогам и сборам относятся:

-налог на добавленную стоимость;

-акцизы;

-налог на доходы физических лиц;

-налог на прибыль организаций;

-налог на добычу полезных ископаемых;

-водный налог;

-сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

-государственная пошлина.

Названный перечень показывает, что в структуру обязательных платежей федерального уровня входят все виды императивных денежный изъятий, известных российской налоговой системе. Как видим, кроме основной массы налогов на федеральном уровне выделяются:

- сборы (взносы в  государственные социальные внебюджетные  фонды; сбор за право пользования  объектами животного мира и  водными биологическими ресурсами; таможенные сборы; лицензионные сборы);

- пошлины (государственная  пошлина; таможенная пошлина).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.Состав федеральных налогов, их классификация

Согласно ст. 13 НК РФ к  федеральным налогам и сборам относятся:

-налог на добавленную стоимость;

-акцизы;

-налог на доходы физических лиц;

-налог на прибыль организаций;

-налог на добычу полезных ископаемых;

-водный налог;

-сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

-государственная пошлина.

 

2.1.Налог на добавленную стоимость

С 1992 г. в России одним  из двух основных федеральных налогов  стал налог на добавленную стоимость (НДС). Налог представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Порядок исчисления и взимания налога на добавленную стоимость регулируется гл. 21 НК РФ.

Плательщиками данного  налога признаются:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- лица, признаваемые плательщиками  НДС в связи с перемещением  товаров через таможенную границу  Российской Федерации.

От НДС освобождены: экспортируемые товары (работы, услуги); услуги пассажирского транспорта; квартирная плата; некоторые финансовые операции, патентно-лицензионные операции, продукция собственного производства отдельных предприятий общественного питания, а также тех, кто обслуживает социальную сферу; услуги в сфере образования; научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, финансируемые из бюджета; услуги учреждений культуры; платные медицинские услуги и др. Не являются плательщиками НДС организации и индивидуальные предприниматели в том случае, если в течение трех предшествующих последовательных налоговых периодов сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей не превысила 2 млн. руб. Освобождение организаций и индивидуальных предпринимателей от уплаты НДС производится на срок, равный 12 последовательным календарным месяцам.

Объектом налогообложения  признаются следующие операции: реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ; передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организации; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Не подлежат налогообложению, например, следующие операции: сдача  в аренду служебных и жилых  помещений иностранным гражданам  или организациям, аккредитованным  в РФ; реализация медицинских товаров  отечественного и зарубежного производства по перечню, утвержденному в РФ; услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, занятия с несовершеннолетними детьми в кружках и секциях; реализация продуктов питания, произведенных столовыми при учебных, медицинских заведениях, полностью или частично финансируемых из бюджета и.т.д. [14; С. 240]

Объектом налогообложения  НДС является реализация товаров  только на территории России.

Ставки рассматриваемого налога выражены в процентном соотношении  к добавленной стоимости товара (работы или услуги) могут быть равны:

1)0%;

2)10%;

3)18%.

 По ставке 0% производится  налогообложение при реализации  товаров, вывезенных в таможенном  режиме экспорта; работ, непосредственно  связанных с перевозкой через  таможенную территорию РФ товаров,  помещенных под таможенный режим  транзита; услуг по перевозке пассажиров и багажа; работ, выполняемых непосредственно в космическом пространстве; драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома или отходов; товаров для официального пользования иностранными дипломатическими представительствами.

По ставке 10% НДС уплачивается при реализации продовольственных  товаров (мясо, молоко, сахар, соль, овощи  и др.); товаров детского ассортимента; научной книжной продукции, на редакционные и издательские услуги, а так же на лекарства и услуги медицинского назначения.

Во всех остальных  случаях НДС уплачивается по ставке 18%.

Суммы НДС, уплаченные при  приобретении товаров, работ ,услуг  называются налоговыми вычетами.

При реализации товаров, работ, услуг продавцом покупателю выставляются счета-фактуры. Эти документы являются самыми главными документами, служащими основанием для принятия суммы налога к вычету.

Законодательством особо  оговорены порядок и сроки  уплаты в бюджет НДС.

Налоговый период - это  период, по итогам которого должна быть определена налоговая база и исчислена сумма налога, подлежащая уплате (п. 1 ст. 55 НК РФ).Кроме того, по итогам налогового периода организации и предприниматели представляют в налоговые органы налоговые декларации. Для всех налогоплательщиков установлен единый налоговый период - квартал (ст. 163 НК РФ). Это значит, что по общему правилу исчислять сумму НДС к уплате в бюджет налогоплательщики должны по итогам каждого квартала.

 

2.2. Акцизы

Акциз - косвенный общегосударственный налог, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию, но на товары, доставляемые из-за границы. Включается в цену товаров или тариф за услуги и тем самым фактически уплачивается потребителем. При реализации подакцизных товаров в розницу сумма акциза не выделяется. Акциз служит важным источником доходов государственного бюджета современных стран. Размер акциза по многим товарам достигает половины, а иногда 2/3 их цены.

Плательщиками акцизов  являются производящие и реализующие  подакцизные товары предприятия  и организации. Подакцизными товарами являются алкогольные напитки, табачные изделия, легковые автомобили, ювелирные  украшения из золота, платины, серебра, нефть, газ и некоторые виды минерального сырья.

Порядок исчисления и  уплаты налога определен Налоговым  кодексом РФ (часть вторая, гл.22). Подакцизными товарами являются: алкогольная продукция, табак, ювелирные изделия, легковые автомобили и мотоциклы, автомобильный бензин, дизельное топливо и др.

Объектом налогообложения  является:

- Реализация на территории  РФ подакцизных товаров, в том  числе передача прав собственности  на эти товары на безвозмездной  основе и использование их  при натуральной оплате;

- Реализация организациям с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной у налогоплательщиков – производителей указанной продукции, либо с акцизных складов других организаций;

- Ввоз подакцизных  товаров на таможенную территорию  РФ и др.

Не подлежат налогообложению акцизами некоторые операции, в частности:

- Передача подакцизных  товаров одним структурным подразделением  организации другому;

- Экспорт подакцизных  товаров;

- Первичная реализация  конфискованных подакцизных товаров  на промышленную переработку  и др.

При реализации налогоплательщиком подакцизных товаров налоговая  база определятся в зависимости  от ставок, установленных в отношении  этих видов товаров. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров:

- По товарам, на которые установлены твердые ставки, - объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении;

- По товарам, на  которые установлены адвалорные (в %) ставки, - стоимость реализованных  (переданных) подакцизных товаров  (без акциза, НДС);

Налоговым периодом является календарный месяц.

Следует учитывать, что  перечень облагаемых акцизами товаров  часто меняется. Подлежат пересмотру и ставки акцизов, поэтому необходимо постоянно отслеживать эти изменения.

Величина акциза определяется налогоплательщиком самостоятельно. Сумма акциза в регистрах бухгалтерского учета должна быть выделена отдельной строкой на основании первичных документов: накладных, приходно-кассовых ордеров, актов выполненных работ, счетов и счетов-фактур. Если реализуемый подакцизный товар освобожден от данного налога, то обязанностью продавца является внесение в платежные документы записи «без акциза». При реализации подакцизных товаров через розничную сеть сумма налога включается в цену товара, но отдельно на ярлыках (ценниках) не выделяется.