Налоги в финансовой политике государства

Анализ налоговой нагрузки показал, что при применении упрощенной системы  налогообложения предприятие может реально снизить свою налоговую нагрузку. При этом затраты предприятия будут минимальными, упроститься система налогового учета предприятия. Предприятию потребуется изучить методические рекомендации по применению УСН, произвести необходимые расчеты на соответствие критериям на право применения упрощенной системы и потом следить за соответствие данным критериям, подать в установленный срок заявление о переходе на УСН в налоговый орган, в котором они зарегистрированы. Эти действия помогут предприятию оптимизировать систему налогообложения. Но вместе с тем им необходимо учитывать тот факт, что они не будут являться плательщиками НДС. Так как это может создать проблемы с поставщиками, которые не охотно работают с теми кто не является плательщиками НДС. Также следует уделить должное внимание системе внутреннего контроля над правильностью оформления документации, хотя при анализе работы бухгалтерии грубых ошибок выявлено не было. Применение упрощенной системы налогообложения, на ряду с получением убытка, может вызвать пристальное внимание со стороны налоговых органов.

Особо хотелось отметить недостатки в организации деятельности бухгалтерии. На предприятии отсутствуют специалисты  со специальным налоговым образованием. Вследствие чего отсутствуют мероприятия по анализу налоговых платежей предприятия, выявления резервов по снижению налоговой нагрузки предприятия, мероприятий по оптимизации налоговой нагрузки предприятия.

Присутствует незнание налогового законодательства в части применения отдельных льгот и специальных режимов налогообложения, которые позволяют реально уменьшить налоговые обязательства предприятия. Также отсутствует желание работников бухгалтерии по изменению сложившейся системы учета. Хотя проведенные анализ и расчеты реально показывают возможности по снижению налоговой нагрузки и упрощении системы учета в целях налогообложения.

Многих собственников бизнеса  не совсем устраивает такое положение  вещей и они пытаются искать пути выхода из такого положения. Иногда это  получается не совсем законными методами, но минимизировать налоговые платежи по налогу на прибыль можно и вполне легально. Предлагаю поговорить об этом более подробно.

Применение схем по снижению налога на прибыль основано на использовании  нормативных законодательных актов  РФ. В частности, к ним относится:

• перевод полученной прибыли из одного предприятия в другое (или на индивидуального предпринимателя);
• аренда персонала у дочерней компании, применяющей упрощенную систему налогообложения;
• оформление штатных сотрудников в качестве индивидуальных предпринимателей и заключение с ними договоров на оказание услуг;
• выплата аффинированной компании неустойки за выполнение условий договора и другие.

При снижении налогов с помощью  дочерних фирм или холдинговых схем следует учитывать, что такие предприятия должны легально существовать во всех отношениях, а договор с ними должен иметь реальный коммерческий смысл.

Оптимизация доходов состоит прежде всего в использовании сделок, позволяющих получить доход, не облагаемый налогом на прибыль. Все эти способы описаны в ст. 251 НК РФ. Предприятие должно стремиться любыми путями и, в том числе, с помощью способа переименования расходов, как можно больше выплат физическим лицам подвести под действие ст. 255 «Расходы на оплату труда» НК РФ, чтобы избегнуть ст. 270 «Расходы, не учитываемые для целей налогообложения». Назвать расходы в документах именно так, как они названы в НК РФ – это тоже способ оптимизации налога на прибыль. Традиционно для снижения или отсрочки платежей по налогу на прибыль используются следующие способы:

• оптимизация расчетов с персоналом: компенсационные выплаты, оплата труда при простое, аутсорсинг, открытие фирмы в зоне льготного налогообложения, оказание услуг и выполнение работ с использование индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения; использование труда инвалидов, заключение ученического договора со своими работниками, добровольное страхование сотрудников, дивиденды, выплата процентов работникам;
• минимизация транспортных расходов;
• применение ценовых скидок на товар;
• расходы на рекламу;
• увеличение уставного капитала;
• использование механизма трансфертных цен;
• признание косвенных расходов вместо прямых;
• уплата неустойки партнеру;
• дробление бизнеса;
• безвозмездное получение имущества;
• приобретение основных средств на основе лизинга;
• амортизация основных средств и другие.

Налоговый кодекс не предусматривает  льготы по налогу на прибыль. Однако ст. 251 НК РФ устанавливает перечень доходов, которые не учитываются при определении  налогооблагаемой прибыли. Также для некоторых групп налогоплательщиков установлены дополнительные виды расходов, на сумму которых уменьшается налогооблагаемая прибыль и которые рассматриваются как льготы по налогу на прибыль.

Подводя итог вышесказанному, необходимо отметить, что для минимизации налоговых платежей по налогу, налогоплательщик должен стремиться либо к снижения налогооблагаемой базы, либо к уменьшению ставки налога.

 

Заключение

 

Налоги и налоговая система – один из главных элементов рыночной экономики. Налоговая система выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Поэтому необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту. С помощью налоговой системы государство активно вмешивается в «работу» рынка, регулирует развитие производства, способствуя ускоренному росту одних отраслей или форм собственности и «ухудшению» других.

Таким образом, налоги и налоговая система играет важную роль в развитии предпринимательской деятельности.

В данной работе рассмотрена роль налога на прибыль в финансовой политике предприятия. Налог на прибыль выбран не случайно. Это обусловлено тем, что прибыль является целью деятельности любого предприятия и вопросы правильного расчета, учета и минимизации налога на прибыль являются весьма актуальными.

При написании курсовой работы были затронуты теоретические аспекты  учета налога на прибыль: рассмотрена  зарубежная и отечественная практика формирования налога на прибыль, а также освещены изменения в законодательстве, влияющие на формирование налога на прибыль.

На исследуемом предприятии  был показан процесс формирования конечного финансового результата – прибыли, и расчет налога на прибыль. А также показано отражение финансового результата и порядок составления отчета о прибылях и убытках.

В заключении были затронуты вопросы  минимизации налога на прибыль.

Минимизация налогов в России больше известна под названием «оптимизация налогообложения». Цель минимизации налогов – не уменьшение какого-нибудь налога как такового, а увеличение всех финансовых ресурсов предприятия. Это легальный способ обхода налогов с применением всех допускаемых законом налоговых льгот и приемов сокращения налоговых обязательств.

Оптимизация налогообложения предполагает минимизацию налоговых выплат и  недопущение санкций со стороны  фискальных органов. Это достигается  правильностью исчисления и своевременностью уплаты налогов, что неразрывно связано  с финансовой политикой предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы

 

1. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»

2. Налоговый кодекс РФ. Часть первая. Федеральный закон от 31.07.1998г. 146-ФЗ;

3. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая. Федеральный закон от 05.08.2000г. 117-ФЗ;

4. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль ПБУ 18/02», утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 19.11.2002 г. 114н;

5. Комментарий (постатейный) к главе 25 Налогового Кодекса РФ Налог на прибыль организаций (с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 31.12.2002 191-ФЗ) Под редакцией И.В. Педченко Книги издательства Статус-Кво 97, 2003;

6.  Новый план счетов бухгалтерского учета. – М.: ООО «ВИТРЭМ», 2001. – 128 с.

7. Письмо Минфина РФ от 14.07.2003 16-00-14/220 О применении ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина РФ ОТ 19.11.2002 114Н;

8. Авдеев В.Ю. Глава 25 Налогового кодекса РФ. Налоговый и бухгалтерский учет: сходства и различия. М.: ИКК Статус Кво 97, 2003;

9. Агеева О.А. Международные стандарты финансовой отчетности: Учебное пособие. – М.: Издательство «Бухгалтерский учет», 2008 – 464 с.

10. Антикризисная бухгалтерия: Оптимизация затрат. Снижение себестоимости. Налоговые платежи и налоговое плинирование. Учетная политика. Расчеты с персоналом. / К.Н. Середа. – Ростов н/Д: Феникс, 2009. – 253 с.

11. Арутюнова О.Л. ПБУ 18/02 Учет расчетов по налогу на прибыль. М.: Издательство Эксмо, 2008;

12. Бабаев Ю.А., Петров А.М. Международные стандарты финансовой отчетности: Учебное пособие. – М.: ТК ВЕЛБИ «Издательский проспект», 2007 - 352 с.

13. Богаченко В.М., Кириллова Н.А. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – Ростов н/Д: Феникс, 2009 – 608 с.

14. Вахрушина М.А. Международные стандарты финансовой отчетности: Учебное пособие. – М: Омега – Л, 2009. – 568 с.

15. Касьянова Г. Ю. Налог на прибыль: учет согласно ПБУ 18/02 и главе 25 НК РФ. М.: Информцентр ХХI века, 2004;

16. Куликова Л.И. Учет расчетов по налогу на прибыль: комментарий к ПБУ 18/02. - М.: Бухгалтерский учет, 2004;

17. Сухарев И.Р., Сухарева О.А. Учет налога на прибыль. М.: Издательство ФБК-Пресс, 2003;

18. Теребинская Е.Г., Шарова С.В. Налоговый комментарий к ПБУ 18/02 Учет расчетов по налогу на прибыль Книги издательства Статус-Кво 97, 2003;

19. Каланов А.Н. Комментарии к Положению по бухгалтерскому учету Учет расчетов по налогу на прибыль ПБУ 18/02, утв. Приказом Минфина России 114н от 19 ноября 2002 г. // Финансовые и бухгалтерские консультации, 2, 2003;

20. Пономарева С.В. Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства, их признание и отражение в международном и национальном бухгалтерском учете

21. ПономареваС.В., Ребус М.В. Российская и зарубежная практика применения МСФО 3 «Объединение бизнеса»

22. Столбов Е.П. Учет разниц по ПБУ 18/02: как неизбежное превратить в полезное? Налоговый учет для бухгалтера, 3, 2008;

23. Швечкова Е. МСФО по-русски // Расчет 4 апрель 2003;

24. Интервью с руководителем Департамента методологии бухгалтерского учета и отчетности Минфина России Бакаевым А.С. Налоговый комментарий (постатейный) к 25 главе Налогового Кодекса РФ Налог на прибыль организаций Книги издательства Статус-Кво 97, 2003;

25. Информационная система ГАРАНТ;

26. Информационная система Консультант Плюс.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1

Изменение норм НК РФ по налогу на прибыль  за 2009-2009 г.

Наименование статьи	С 1 января 2009 г.	До 1 января 2009 г.
Перечень доходов, не учитываемых при определении  налоговой базы (ст. 251 НК)	Не будут учитываться  капитальные вложения по договору безвозмездного пользования объекты основных средств  в форме неотделимых улучшений, произведенных организацией - ссудополучателем	При определении налоговой  базы не учитываются доходы в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором
Порядок группировки  расходов (ст. 252 НК)	Также расходами вновь  созданных и реорганизованных организаций  признается стоимость неимущественных  прав	Расходами вновь созданных  и реорганизованных организаций  признается стоимость (остаточная стоимость) имущества, неимущественных прав
Перечень материальных расходов (ст. 254 НК)	Стоимость материально-производственных запасов, прочего имущества в  виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, или имущества, полученного при демонтаже или разработке выводимых из эксплуатации основных средств, а также при ремонте основных средств определяется как сумма налога, исчисленного с дохода (определяется исходя из их стоимости)	Стоимость материально-производственных запасов, в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, или имущества, полученного при демонтаже или  разработке выводимых из эксплуатации основных средств определяется как  сумма налога, исчисленного с дохода (определяется исходя из их стоимости)
Порядок определения  стоимости амортизируемого имущества (ст. 257 НК)	Указанное положение  распространяется на имущества, которое  было выявлено в результате инвентаризации	Первоначальная стоимости  основного средства если оно получено безвозмездно, определяется как сумма ее оценки исходя из рыночных цен, за исключением НДС
Порядок учета расходов на имущественное страхование (ст. 263 НК) (старое название: Порядок  учета расходов на страхование  имущества)	Расходы включают страхование взносы по всем видам обязательного страхования, а также добровольное страхование ответственности за причинение вреда или ответственности по договору, если такое страхование является условием осуществления деятельности в соответствии с международными обязательствами РФ или общепринятыми международными требованиями	Добровольное страхование  ответственности по договору не предусмотрено
	Расходы на добровольное имущественное страхование включают другие виды добровольного имущественного страхования, если в соответствии с законодательством РФ такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком своей деятельности	Не регламентировано
Порядок учета внереализационных  расходов (ст. 265 НК)	Расходы на списание нематериальных активов включаются в состав внереализационных расхода, не связанных с производством и реализацией	Не регламентировано
	Расходы в виде сумм недоначисленной  в соответствии с установленным  сроком полезного использования  амортизация включаются в состав внереализационных расходов, только по объектам имущества, по которым амортизация начисляется линейным методом. Имущество, по которым  амортизация начисляется нелинейным методом, выводятся из эксплуатации в особом порядке	Не регламентировано
Особенности отнесения  процентов по долговым обязательствам к расходам (ст. 269 НК)	Предельная величина процентов, признаваемых расходом принимается  равной станке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,5 раза. – при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 22 процентам – по долговым обязательствам в иностранной валюте. Норма действует  с 1 сентября 2009 года до 31 декабря 2009 года	Предельная величина процентов, признаваемых расходом принимается  равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15 процентов - по долговым обязательствам в иностранной валюте. Действие нормы  приостановлено с 1 сентября 2009 года до 31 декабря 2009 года
Налоговые ставки (ст. 284 НК)	Налоговая ставка устанавливается  в размере 20 процентов. При этом: - сумма налога, исчисленная  по налоговой ставке в размере  2,5 процента, зачисляется в федеральный  бюджет; -  сумма налога, исчисленная  по налоговой ставке в размере  17,5 процента, зачисляется в бюджеты  субъектов РФ.	Налоговая ставка устанавливается в размере 24 процентов. При этом: - сумма налога, исчисленная  по налоговой ставке в размере  6,5 процента, зачисляется в федеральный  бюджет; -  сумма налога, исчисленная  по налоговой ставке в размере  17,5 процента, зачисляется в бюджеты  субъектов РФ.
Нормирование суточных при командировках	Не нормируются (Для целей исчисления  налога на прибыль суточные  не нормируется, но для целей  исчисления НДФЛ нормирование  суточных сохранено: для командировок  по России – 700 рублей в сутки,  для зарубежных командировок – 2 500 рублей в сутки).	Нормируются в размере 100 рублей в сутки
Особенности начисления и оплаты налога налогоплательщиков, имеющим обособленные подразделения (ст. 288 НК)	Организации, имеющие  обособленные подразделения и перешедшие на начисление амортизации нелинейным методом в составе амортизационных групп, вправе определять остаточную стоимость амортизируемого имущества по данным бухгалтерского учета	Не регламентировано