Налогообложение прибыли

В частности, для определения сумм начисленной амортизации достаточно проделать весьма простой расчет для каждой группы (которых может быть до 10). Это существенно экономит время в сравнении с начислением амортизации по отдельным видам активов. Не требуется отслеживать срок эксплуатации отдельного актива. Для включения актива в группу выполняется простая арифметическая операция, а отнесение актива к той или иной группе не представляет сложности. Исключение актива из группы также сопровождается очень простым расчетом. Все эти расчеты могут быть очень легко и с минимальными затратами времени проверены контролирующими органами за нужное число лет. При этом основной объект контроля - проверка правильности отнесения актива к нужной амортизационной группе.

Также следует отметить, что данный способ начисления амортизации настолько прост, что может легко использоваться малым бизнесом, не применяющим специальные налоговые режимы.

В среднесрочной перспективе  внесение изменений в Налоговый  кодекс Российской Федерации, а также  развитие правоприменительной практики должно быть направлено на обеспечение учета при налогообложении прибыли организаций всех экономически обоснованных расходов организации по обучению, лечению, пенсионному обеспечению работников.⁷

В январе 2012 года на территории Ростовской области поступило налогов в бюджетную систему Российской Федерации 8891,1 млн.руб., в том числе без ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 8889,4 млн.руб., темп роста – 111,5%.

Поступления в консолидированный  бюджет Российской Федерации составили 8886,3 млн.руб. и превысили показатели января 2011 года на 951,9 млн.руб., или на 12%.

Удельный вес поступлений федерального бюджета в общем объеме поступлений в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе 2012 года составил 48,9 % и относительно уровня января 2011 года снизился на 2,7 процентных пункта, в консолидированный бюджет субъекта - 51,1% и, соответственно, увеличился на 2,7 процентных пункта. 

Основная часть поступлений  консолидированного бюджета Российской Федерации (7577,8 млн.руб., или 85,2%) обеспечена за счет четырех доходных источников – налога на добавленную стоимость (2143,3 млн.руб., или 24,1%), акцизов (2661,2 млн.руб., или 29,9%), налога на доходы физических лиц (1911,1 млн.руб., или 21,5%), налога на прибыль организаций (862,2 млн.руб., или 9,7%).

Поступления налога на прибыль  организаций в консолидированный  бюджет РФ составили 862,2 млн. рублей –  на 1,6% больше января 2011 года. 

Из общей суммы поступления  в федеральный бюджет составили 59,4 млн. рублей (6,9%), в консолидированный бюджет области – 802,9 млн. рублей (93,1%).

Налога на добавленную  стоимость  в федеральный бюджет поступило 2143,3 млн. рублей, или на 22,8% меньше, чем в январе 2011 года.

Поступления по сводной  группе акцизов в консолидированный бюджет РФ составили 2661,2 млн. рублей, или на 59,2% больше, чем в январе 2011 года, при этом  поступления в федеральный бюджет составили 2101,4 млн. рублей (79%), в консолидированный бюджет области – 559,8 млн. рублей (21,1%).

Поступления в федеральный бюджет в январе 2012 года составили 4342,8 млн. рублей, или на 6,1% больше, чем за аналогичный период 2011 года. Значительная часть доходов (4244,7 млн.руб., или 97,8%) сформирована за счет двух источников - налога на добавленную стоимость (2143,3 млн.руб., или 49,4%) и акцизов (2101,4 млн.руб., или 48,4%).

В консолидированный  бюджет Ростовской области в январе 2012 года перечислено 4543,4 млн.руб., или 51,1% доходов, поступивших на территории Ростовской области в консолидированный  бюджет РФ. Поступления по сравнению с аналогичным периодом 2011 года увеличились на 702,9 млн.руб., или на 18,3%, на что в значительной степени повлияло увеличение поступлений налога на доходы физических лиц на 196,3 млн.руб. (11,4%), акцизов на 106,7 млн.руб. (23,5%) и налогов, относящихся к специальным налоговым режимам на 375,5 млн.руб. (в 2,3 р.). Основная часть администрируемых доходов (4370,9 млн.руб., или 96,2%) обеспечена за счет налога на доходы физических лиц (1911,1 млн.руб., или 42,1%), налога на прибыль организаций (802,8 млн.руб., или 17,7%), акцизов (559,8 млн.руб., или 12,3%), земельного налога (427,4 млн.руб., или 9,4%), налогов, относящихся к специальным налоговым режимам (669,8 млн.руб., или 14,7%).⁸

 

Список использованной литературы

 

1. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента: учебное пособие 3-е издание. – М.: Финансы и статистика, 2006
2. Брызгалин В.А., Новикова О.А. Налог на прибыль организаций. Доходы. Комментарий к главе 25 Налогового кодекса РФ. – М.: ИндексМедиа, 2008
3. Борисов А.В. Упрощенная система налогообложения. // Бухгалтерский учет – 2011 - №6 – С. 21-24
4. Волкова Н.Д., Лихтерман С.С., Ревазов М.А. Налоговая система России. – М.: МГГУ, 2011
5. Дубов В.В. Действующая налоговая система и пути ее совершенствования. // Финансы-2010- № 7 - С. 6-11
6. Лихачева О.Н., Щуров С.А. Долгосрочная и краткосрочная финансовая политика предприятия: Учеб. пособие. – М.: Вузовский учебник, 2010, 288 с.
7. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Курс лекций. – М.: ИНФРА-М, 2007
8. Налоговый кодекс РФ. Комментарий к последним изменениям. / Под ред. Г.Ю. Касьяновой (5-е изд., перераб. и доп.). – М.: АБАК, 2008, 616 с.
9. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов/ Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. – М.: ЮНИТИ, 2010, 495 с.
10. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство. 2-е изд./Под ред. Евстигнеева Е.И. – СПб: Питер, 2009, 336с.
11. Петрова Г.В. Налоговое право. – М.: НОРМА, 20011, 271 с.
12. Черник Д.Г., Починок А.П.  Основы налоговой системы: Учебник для вузов.-2-е изд. перераб. и доп.- М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2010, 511 с.
13. Щербаков В.А. Краткосрочная финансовая политика: учебное пособие. – 2-е изд., стер. – М.: КНОРУС, 2007, 272 с.
14. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. – М-ИНФРА-М, 2011, 576 с.
15. http://www.r61.nalog.ru/statistic/pn61/kons_rf_61/

 

Приложение 1

Таблица 3

Поступление администрируемых ФНС России доходов в консолидированный  бюджет РФ по Ростовской области за I квартал 2010-2011 гг. (без ЕСН и страховых  взносов на ОПСв ПФ РФ)

			тыс. руб.
	январь-март  2010 года	январь-март  2011 года	в % к 2010 году
Всего поступило в консолидированный  бюджет РФ	21 204 054	24 023 536	113,3
в том числе:
в федеральный бюджет	7 309 377	7 180 267	98,2
в консолидированный бюджет субъекта РФ	14 471 770	16 846 133	116,4
из них:
Налог на прибыль организаций	4 139 170	4 888 040	118,1
в федеральный бюджет	260 930	355 236	136,1
в консолидированный бюджет субъекта РФ	3 878 240	4 532 804	116,9
Налог на доходы физических лиц	6 380 519	7 016 195	110,0
в консолидированный бюджет субъекта РФ	6 380 519	7 016 195	110,0
Налог на добавленную стоимость	5 024 142	5 258 338	104,7
на товары (работы, услуги), реализуемые  на тер. РФ	4 934 921	5 121 318	103,8
на товары, ввозимые на территорию РФ	89 221	137 020	153,6
Акцизы	2049562	2586692	126,2
в федеральный бюджет	1 332 641	1 448 952	108,7
в консолидированный  бюджет субъекта РФ	716 921	1 137 740	158,7
из них:
акцизы на алкогольную продукцию	207727	181701	87,5
в федеральный бюджет	1 488	-21	-1,4
в консолидированный  бюджет субъекта РФ	206 239	181 722	88,1
на табачную продукцию в федеральный  бюджет	1 274 590	1 409 620	110,6
акцизы на нефтепродукты	3742	15580	416,4
в федеральный бюджет	0	4 674
в консолидированный  бюджет субъекта РФ	3 742	10 906	291,4
акцизы на пиво в КБ субъекта РФ	506 940	945 112	186,4
акцизы на автомобили легковые и  мотоциклы                                            в федеральный бюджет	56 563	34 405	60,8
Имущественные налоги в КБ субъекта РФ	2 328 092	2 766 023	118,8
из них:
Налог на имущество физических лиц	30 916	42 430	137,2
Налог на имущество организаций	925 072	1 281 645	138,5
Транспортный налог	176 968	153 629	86,8

 

Приложение 2

Таблица 4

Поступление администрируемых ФНС России доходов в консолидированный  бюджет Российской Федерации в январе 2011-2012 гг.

			тыс. рублей
	январь                  2011 года	январь                  2012 года	Темпы роста,%
Всего поступило в  консолидированный бюджет РФ	7 934 403	8 886 272	112,0
в том числе:
в федеральный бюджет	4 093 915	4 342 844	106,1
в консолидированный  бюджет субъекта РФ	3 840 488	4 543 428	118,3
из них:
Налог на прибыль организаций	848 758	862 179	101,6
в федеральный  бюджет	68 013	59 371	87,3
в консолидированный  бюджет субъекта РФ	780 745	802 808	102,8
Налог на доходы физических лиц в КБ субъекта РФ	1 714 787	1 911 070	111,4
Налог на добавленную  стоимость	2 776 489	2 143 256	77,2
на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ	2 731 709	2 075 822	76,0
на товары, ввозимые на территорию РФ	44 780	67 434	150,6
Имущественные налоги в  КБ субъекта РФ	569 065	564 358	99,2
из них:
Налог на имущество физических лиц	15 676	5 620	35,9
Налог на имущество организаций	56 077	60 440	107,8
Транспортный налог	60 498	70 642	116,8
из него:
Транспортный  налог с организаций	50 215	57 138	113,8
Транспортный  налог с физических лиц	10 283	13 504	131,3
Земельный налог	436 564	427 406	97,9
Налоги и сборы и  регулярные платежи за пользование  природными ресурсами	29 406	43 366	147,5
в федеральный  бюджет	15 427	21 833	141,5
в консолидированный  бюджет субъекта РФ	13 979	21 533	154,0
Налоги, относящиеся к  специальным налоговым режимам	294 359	669 829	227,6
Налог, взимаемый в  связи с применением упрощенной системы налогообложения	132 342	256 313	193,7
Единый налог на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности	159 486	406 592	254,9
Единый сельскохозяйственный налог	2 531	6 924	273,6

¹ Волкова Н.Д., Лихтерман С.С., Ревазов М.А. Налоговая система России. – М.: МГГУ, 2011, с. 233

² Лихачева О.Н., Щуров С.А. Долгосрочная и краткосрочная финансовая политика предприятия: Учеб. пособие. – М.: Вузовский учебник, 2010, с. 143

³ Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Курс лекций. – М.: ИНФРА-М, 2009, с. 251

⁴ Брызгалин В.А., Новикова О.А. Налог на прибыль организаций. Доходы. Комментарий к главе 25 Налогового кодекса РФ. – М.: ИндексМедиа, 2011, с. 39

⁵ Дубов В.В. Действующая налоговая система и пути ее совершенствования. // Финансы-2008- № 7 - С. 6-11

⁶ Дубов В.В. Действующая налоговая система и пути ее совершенствования. // Финансы-2011- № 7 - С. 6-11

⁷ Борисов А.В. Упрощенная система налогообложения. // Бухгалтерский учет – 2011 - № 6 – С. 21-24

⁸ http://www.r61.nalog.ru/statistic/pn61/kons_rf_61/