Налоговые платежи предприятий в бюджет и вопросы их оптимизации

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Тема: Налоговые платежи  предприятий в бюджет и вопросы  их оптимизации

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Оглавление

Введение

1. Теоретические основы системы налогообложения.

1.1 Системы  налогообложения на предприятиях  и сущность оптимизации налогообложения

1.2 Оптимизация  налогообложения, как способ снижения  налоговой нагрузки предприятия:  методика и методы оптимизации

2. Анализ  налогообложения ООО «Белебеевский хлебокомбинат»

2.1 Экономическая  характеристика ООО «Белебеевский хлебокомбинат»

2.2 Особенности  налогового учета на предприятии

2.3 Анализ  налогообложения предприятия

3. Пути оптимизации налоговых  платежей

3.1 Сущность и методы оптимизации  налоговых платежей предприятия

3.2 Проблемы оптимизации налогообложения  бюджетных организаций в РФ

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

 

 

Введение

 

Рыночная  отношения, сложившиеся в России, оказали влияние на экономическую  систему страны на современном этапе  развития, став основой развития различных  видов производств. Работая и  развиваясь в собственных интересах, быстро адаптируясь к постоянно  измененяемой конъюнктуре рынка, имея возможность производить оборот капитала в короткие сроки, предприятия  различных форм собственности способствуют развитию национального хозяйства  и стабильному формированию бюджетов разных уровней.

Важным  фактором в развитии любого бизнеса  является налоговая политика государства. Уплачивать законно установленные  налоги и сборы обязанность каждого  субъекта хозяйствования, при этом возникает естественное стремление сэкономить, вытекающее из определения  предпринимательства. По причине этого  и зачастую правовой безграмотности между налоговыми органами и субъектами предпринимательства разгораются  споры, которые могут пагубно  отразиться на деятельности предприятия. В этих условиях организация может  функционировать успешно, только соблюдая правильную, грамотно спланированную налоговую политику предприятия. Обязательным элементом этой политики является оптимизация налогообложения призванная снизить размер налоговых отчислений.

Актуальность  темы курсовой работы заключается в том, что в экономический кризис повлек за собой две совершенно противоположные тенденции в налоговом планировании. С одной стороны, компании в своем стремлении максимально сократить расходы стали применять более агрессивные методы налоговой оптимизации. Им явно не хватило тех поблажек, которые предоставило государство в виде поправок в НК РФ. С другой – чиновники усилившие контроль за пополнением бюджета. В такой ситуации особую важность приобретает для компаний тщательная продуманность при разработке новых и реализации существующих способов оптимизации.

Целью исследования является разработка комплекса научных  предложений и практических рекомендаций по применению схем налоговой оптимизации  на предприятии ООО «Белебеевский хлебокомбинат».

Для достижения намеченной цели в работе были поставлены следующие задачи:

• определить теоретические основы налоговой оптимизации;
• дать экономическую характеристику объекту исследования;
• изучить существующую на предприятии систему налогообложения;
• разработать пути оптимизации налогообложения предприятия.

Объектом  исследования является предприятие  ООО «Белебеевский хлебокомбинат».

Предметом исследования является существующая система  налогообложения в ООО «Белебеевский хлебокомбинат».

Теоретической основой исследования явились труды  отечественных и зарубежных ученых в области экономики бизнеса, налогообложения предпринимательства, управления финансов, статистики, так  же различные нормативно правовые акты Российской Федерации. В числе авторов  следует отметить таких, как: Гусов  В.С., Косолапов А.И., Митрофанов Р.А., Петров А.В., Викуленко А.Е., Брызгалин А.В., Блохин К.М., Савченко В.Я., Козлов Д.А., Боброва А.В., Мазуркевич В.Ю., Савченко В.Я., Овсянников М.А.

Для достижения цели курсовой работы и реализации поставленных задач были использованы такие методы научного познания как: анализ, обобщение, описание, сравнительно-правовой и формально-юридический метод.

Структура работы включает: введение, три главы, заключение,библиографический список и приложения.

В первой главе курсовой работы рассмотрены общие методологические вопросы оптимизации налогообложения, приведена методика налогообложения для предприятий.

Во второй главе курсовой работы дана экономическая характеристика ООО «Белебеевский хлебокомбинат». Произведен анализ экономического потенциала и действующей системы налогообложения исследуемого предприятия.

Третья  глава посвящена разработке схем налоговой оптимизаций для ООО «Белебеевский хлебокомбинат».

В заключении сделаны выводы по итогам курсовой работы.

Практическая  значимость работы состоит в том, что ее основные положения и выводы сформулированы в виде конкретных рекомендаций, которые могут быть использованы предприятиями для повышения эффективности налогообложения и деятельности в целом.

 

 

Глава 1. Понятие и сущность оптимизации  налогообложения

 

1.1 Системы налогообложения на  предприятиях и сущность оптимизации  налогообложения

 

В современном  мире сложилась тенденция, согласно которой предприниматели, руководители и рядовые налогоплательщики  рассматривают налоги как потери для бизнеса, а государства в  свою очередь стремится со своей  стороны подействовать на своих  граждан внушениями о том, что  налоги являются платой за цивилизованное общество. По причине того, что предприниматели  не могут самостоятельно выбирать виды и размеры налогов, которые они  согласны платить, поскольку законодательно оговорены все налоги и порядок  их уплаты в бюджет страны, при наличии соответствующих органов контроля в обязанности которых входит надзор за надлежащим исполнением налогового законодательства, бизнес сообществу остаётся только искать пути обхода этих законов, это естественное стремление снизить налоговое бремя послужило причиной возникновения такого явление, как оптимизация налогообложения. Под налоговой оптимизацией понимаются организационные мероприятия в рамках действующего законодательства, связанные с выбором времени, места и видов деятельности, созданием и сопровождением наиболее эффективных схем и договорных взаимоотношений [11].

Предпосылки к возникновению оптимизаций  налогообложения содержаться в  различных нормативно правовых актах, в том числе и Конституции  РФ [1] в которой содержится целый ряд статей, закрепляющих право налогоплательщика на осуществление оптимизации налогообложения.

Так, провозглашенная  свобода экономической деятельности ст. 8 Конституции предполагает, что  каждый налогоплательщик вправе самостоятельно определять, каким видом предпринимательской  деятельности он будет заниматься. Такие виды экономической деятельности перечислены в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности ОК 029-2001, который был введен в действие постановлением Госстандарта РФ. Следовательно, каждый гражданин вправе отказаться от работы по трудовому договору, работая на себя в качестве индивидуального предпринимателя или заключая, как внештатный работник гражданско-правовые договоры на выполнение конкретной работы.

Еще один шаг на пути к признанию правомерности  института налогового планирования в России сделал Конституционный  Суд РФ. В частности, в постановлении от 27 мая 2003 г . № 9-П КС РФ указал следующее: в случаях, когда законом предусматриваются те или иные льготы, освобождающие от уплаты налогов или позволяющие снизить сумму налоговых платежей, применительно к соответствующим категориям налогоплательщиков, обязанность платить законно установленные налоги предполагает необходимость их уплаты лишь в той части, на которую льготы не распространяются, и именно в этой части на таких налогоплательщиков возлагается ответственность за неуплату законно установленных налогов. Самый большой вклад в развитие института налоговой оптимизации внес Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации своим постановлением от 12 октября 2006 г . № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды». Еще одним позитивным аспектом легализации оптимизации налогообложения являются изменения в формулировках ст. 198 и ст. 199 Уголовного кодекса РФ. Зачастую налоговая оптимизация ассоциируется с минимизацией налоговых отчислений в бюджет. В действительности, конечно, целью должна быть не минимизация, т.е. снижение налогов, а увеличение прибыли предприятия после налогообложения. Процесс оптимизация налогообложения, связан с достижением определенных пропорций всех финансовых аспектов сделки или проекта. Понятие оптимизация налогообложения намного шире: помимо минимизации, ее инструментами являются отсрочка уплаты налогов, уменьшение суммы выплачиваемых в бюджет средств и другие. В рамках действующего на данный момент в РФ законодательства, для предпринимательства предусмотрены несколько альтернативных налоговых режимов, характерные особенности которых показаны на рис. 1.1.

 

Рис. 1.1 Системы  налогообложения субъектов предпринимательства

 

Общая система  налогообложения подразумевает  уплату всех видов федеральных, региональных и местных налогов, таких как:

• НДС;
• акцизы, налог на прибыль;
• налог на доходы физических лиц;
• налог на имущество организаций;
• транспортный налог;
• единый социальный налог или с 2010г. взносы на социальные выплаты [3].

В свою очередь  упрощенная система налогообложения  дает возможность юридическим лицам  и индивидуальным предпринимателям добровольно перейти на уплату единого  налога.

Налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны вести  налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании Книги учета доходов и расходов.

Объект налогообложения, налоговая база, ставки налога. Налоговый  кодекс РФ определяет два объекта  налогообложения:

1. доходы;
2. доходы, уменьшенные на величину расходов.

При этом выбор остаётся за налогоплательщиком и не может  быть изменён в течение всего  срока применения УСН.

Налоговой базой признаётся денежное выражение доходов и денежное выражение доходов, уменьшенных  на величину расходов.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, обязаны использовать только кассовый метод учёта доходов  и расходов.

Налоговые ставки:

6% - объект налогообложения доходы;

15% - объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Система налогообложения в виде единого  налога на вменённый  доход (ЕНВД) вводится в действие законами субъектов РФ, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности (346.26 НК РФ) [20].

Налоги, которые заменяет ЕНВД:

• ЕСН (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с деятельностью, облагаемой ЕНВД)
• налог на прибыль организаций (в части прибыли, полученной от деятельности, облагаемой ЕНВД)
• налог на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД)

Организации не признаются налогоплательщиками  НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

 Объект налогообложения - вмененный доход налогоплательщика. Налоговая база - величина вмененного дохода.

Сумма единого налога, исчисленная  за налоговый период, уменьшается  на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период времени, но не более чем на 50%.

Современное налоговое законодательство предусматривает  различные налоговые режимы, которые  зависят от статуса налогоплательщика, места его регистрации и организационно-правовой формы, а также направлений и  результатов его финансово-хозяйственной  деятельности. В этом плане государство  сделало большой шаг на встречу, предприятиям малого бизнеса предоставив  им альтернативные варианты налогообложения  в виде специальных налоговых  режимов, достоинством которых является в значительной степени упрощённые требования к ведению налоговой  отчётности.

При этом следует отметить, что государство  достаточно эффективно борется с  процессом налоговой оптимизаций на предприятиях, устраняя недостатки существующего законодательства, в том числе его несовершенство, сложность и противоречивость.

 

1.2 Оптимизация налогообложения,  как способ снижения налоговой  нагрузки предприятия: методика и методы оптимизации

 

В зависимости  от периода времени, в котором  осуществляется легальное уменьшение налогов, можно классифицировать налоговую  оптимизацию как перспективную и текущую.

Перспективная (долгосрочная) налоговая оптимизация  предполагает применение таких приемов  и способов, которые уменьшают  налоговое бремя налогоплательщика  в процессе всей его деятельности. Перспективная налоговая оптимизация осуществляется в течение нескольких налоговых периодов и достигается, как правило, посредством правильной постановки на предприятии бухгалтерского и налогового учета, грамотного применения налоговых льгот и освобождений и др.

Комплексное и целенаправленное принятие налогоплательщиком мер, направленных на полное использование  совокупности всех методов налоговой  оптимизации (перспективная и текущая), составляет так называемое налоговое  планирование.

При реализации конкретного способа минимизации  налогового бремени необходимо придерживаться нескольких принципов:

- принцип  разумности - разумность в налоговой  оптимизации означает, что «все  хорошо, что в меру». Применение  грубых и необдуманных приемов  будет иметь только одно последствие  – применение штрафных санкций  со стороны государства.

Схема налоговой  оптимизации должна быть продумана  до мелочей: