Обеспечение финансовой устойчивости Пенсионного фонда Российской Федерации

- формирование и использование Баланса исполнения бюджета Пенсионного фонда РФ (в дополнение к обычному бухгалтерскому балансу);

- расчет на его основе показателей, характеризующих финансовую устойчивость ПФР в краткосрочной перспективе.

Опираясь на Баланс исполнения бюджетов бюджетной системы РФ, составляемый Федеральным казначейством, и бухгалтерский баланс, с учетом специфики финансово-хозяйственной деятельности Пенсионного фонда, автором разработан по разделам и статьям актива и пассива Баланс исполнения бюджета ПФР. Данный Баланс должен составляться исключительно для целей анализа и управления финансовой устойчивостью ПФР. Баланс исполнения бюджета ПФР состоит из пяти разделов.

I. Внеоборотные активы ПФР: нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения (коды строк 110 - 190);

II. Оборотные активы ПФР: запасы и затраты, дебиторская задолженность по страховым взносам и другим платежам, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные финансовые активы (коды строк 210 - 290);

III. Капитал и резервы ПФР: уставный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль (коды строк 310 - 390);

IV. Долгосрочные обязательства в платежном процессе: бюджетные кредиты от других бюджетов сроком более 1 года (коды строк 410 - 490);

V. Краткосрочные обязательства: бюджетные кредиты от других бюджетов сроком менее 1 года, отложенные отсрочки и рассрочки по страховым взносам, кредиторская задолженность, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов.

На основе данных Баланса исполнения бюджета ПФР разработаны коэффициенты текущей финансовой устойчивости Пенсионного фонда РФ.

1. Коэффициент финансовой независимости (К_фн) c нормативным значением не менее 0,5:

=Ошибка! Закладка не определена.,

где: КР - капитал и резервы (итог раздела баланса, стр.390); ВБ - валюта Баланса (итоговая сумма по балансу, стр.300, 600).

2. Коэффициент маневренности (К_м) c нормативным значением в 0,5:

=,

где: НОАч - чистые оборотные активы ПФР (разница между оборотными активами ПФР и краткосрочными обязательствами (стр.290 - стр.590).

3. Коэффициент долгосрочных обязательств (К_до) c нормативным значением в 0,4-0,5:

=,

где: ДО - долгосрочные обязательства (стр.390).

4. Коэффициент финансирования (К_ф) c нормативным значением не более 0,5:

=.

Вышеуказанные показатели характеризуют  финансовое равновесие и структуру капитальных пассивов ПФР, его способность погашать долгосрочную задолженность.

Кроме того, разработаны коэффициенты ликвидности ПФР:

1) коэффициент абсолютной ликвидности (К_ал) c нормативным значением от 0,3 до 0,5:

=+,

где: ДС - денежные средства ПФР на конец отчетного периода (стр.240); КФВ - краткосрочные финансовые вложения на конец отчетного периода (стр.230); КО - краткосрочные обязательства на конец отчетного периода (стр.590). 

2) коэффициент текущей ликвидности (К_тл) c нормативным значением в 1,0:

=++,

где: ДЗ - дебиторская задолженность по страховым взносам на конец отчетного периода (стр.220).

3) коэффициент общей ликвидности (К_ол) c нормативным значением в 1,0:

=+++,

где: З - запасы и затраты ПФР на конец отчетного периода (стр.210).

4) коэффициент перспективной платежеспособности (К_пп) c нормативным значением не менее 1,0:

=-,

где: ДО - долгосрочные обязательства ПФР (стр.490); ДФВ - долгосрочные финансовые вложения (стр.140).

В зависимости от значений этих показателей  определяется тип финансовой устойчивости ПФР (Таблица 3).

Таблица 3. Классификация финансовой устойчивости ПФР по ее типам

Тип устойчивости	Характеристика устойчивости
Абсолютный	Полная устойчивость ПФР
Нормальный	Финансовое состояние  ПФР гарантирует его платежеспособность
Неустойчивый (предкризисный, минимальный)	Финансовое состояние  ПФР, сопряженное с нарушением платежеспособности, при котором, тем не менее, сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных доходов и увеличения собственных оборотных средств
Кризисный	ПФР находится на грани  хронического дефицита

 

Управленческие решения в результате анализа названных показателей должны приниматься как на уровне Правительства РФ, так и на уровне ПФР. Если по результатам расчета показателей финансовая устойчивость ПФР определяется как неустойчивая или кризисная, то Правительством РФ должны приниматься следующие стандартные решения: 1) изменение страховых взносов в сторону увеличения; 2) изменение ограничений в области инвестирования пенсионных накоплений; 3) ужесточение норм административно-управленческих и прочих расходов, связанных с пенсионным обслуживанием (например, на доставку пенсий); 4) передача финансирования расходов по доставке пенсий от федерального бюджета к ПФР (это позволит обеспечить более жесткий контроль за этими расходами); 5) повышение ликвидности путем предоставления субсидий из федерального бюджета.

Пенсионный фонд РФ может принимать  следующие решения: 1) передача средств  пенсионных накоплений граждан из одной  управляющей компании в другую; 2) выявление дополнительных резервов увеличения прочих доходов, связанных с оказанием платных услуг, использованием и реализацией имущества; 3) сокращение административно-управленческих расходов; 4) пересмотр нормативов расходов на доставку пенсий; 5) повышение результативности и эффективности расходов на администрирование страховых взносов.

В настоящее время ПФР является финансово неустойчивой организацией, бюджет которой находится в критической зависимости от федерального бюджета. Поэтому рекомендации, предложенные в диссертации, по совершенствованию доходной базы ПФР, а также по результативному и эффективному использованию его расходов будут способствовать повышению финансовой независимости и устойчивости ПФР.

СПИСОК РАБОТ, ОПУБЛИКОВАННЫХ ПО  
ТЕМЕ ДИССЕРТАЦИИ

Статьи в журналах и изданиях, рекомендуемых ВАК:

1. Казанкова М.С. (Куликова М.С.) О поддержке формирования пенсионных накоплений граждан // Вестник Саратовского государственного социально-экономического университета. 2009. №3. - 0,5 п.л.

2. Казанкова М.С. (Куликова М.С.) Российские пенсионные фонды: финансовое обеспечение и развитие // Микроэкономика. 2009. №6. - 0,6 п.л.

3. Казанкова М.С. Формирование устойчивой доходной базы Пенсионного фонда РФ // Вестник Самарского государственного университета путей сообщения. 2010. №2. - 0,4 п.л.

Монографии, статьи и  тезисы докладов в других изданиях:

1. Казанкова М.С. (Куликова М.С.) Зарубежный опыт реформирования пенсионной системы / Финансовый механизм экономического роста России: Сборник науч. трудов. Вып. 5 / Под ред. В.В. Степаненко. - Саратов: Издат. центр СГСЭУ, 2007. - 0,3 п.л.
2. Казанкова М.С. (Куликова М.С.) Критерии оценки эффективности пенсионной системы / Актуальные проблемы современного финансового права России: Сборник науч. трудов / Под ред. Е.В. Покачаловой. - Саратов: Изд-во СГАП, 2008. - 0,3 п.л.
3. Казанкова М.С. (Куликова М.С.) Негосударственные пенсионные фонды: место и роль в национальных пенсионных системах / Развитие финансовой системы страны: Сборник науч. трудов (по материалам Всероссийской научно-практической конференции, Ижевск, 23 - 25 октября 2008 г.) - Ижевск: Изд-во Института экономики и управления УдГУ, 2008. - 0,6 п.л.
4. Казанкова М.С. (Куликова М.С.) Влияние финансового кризиса на деятельность негосударственных пенсионных фондов / Финансово-правовые и экономические проблемы в условиях мирового кризиса: Сборник науч. статей (по материалам Международной научно-практической конференции, Саратов, 27 мая 2009 г.): - Саратов: Изд-во СГАП, 2009. - 0,3 п.л.
5. Казанкова М.С. (Куликова М.С.) Налогообложение доходов негосударственных пенсионных фондов/ Современные проблемы финансов, учета, анализа и аудита: теория и практика. Сборник науч. трудов (по материалам Всероссийской научно-практической конференции, Ижевск, 20-21 июня 2009 г.) - Ижевск: Изд-во Института экономики и управления УдГУ, 2009. - 0,5 п.л.
6. Казанкова М.С. (Куликова М.С.) Влияние финансового кризиса на современное состояние пенсионной системы РФ / Экономический кризис в России в начале XXI века: проблемы и пути преодоления. Сборник науч. трудов по материалам Региональной научно-практической конференции молодых ученых 26 марта 2009 г. - Саратов: Издат. центр СГСЭУ, 2009. - 0,2 п.л.
7. Казанкова М.С. (Куликова М.С.) Понятийный аппарат финансовой устойчивости пенсионного фонда / Тенденции развития финансов: теория и практика. Сборник статей I Международной научно-практической конференции / Отв. ред. В.Д. Борисова. - Пенза: ПГПУ им. В.Г. Белинского, 2009. -0,5 п.л.

 

 

 

 

 

 

 

Автореферат

Подписано в печать	Формат 60х84 1/16
Бумага типогр. №1	Гарнитура "Times"
Печать офсетная	Уч.-изд. л. 1,0
Заказ	Тираж 100 экз.

Издательский центр Саратовского  
государственного социально-экономического университета. 
410003, Саратов, Радищева, 89.