Облік операцій на рахунках в банку СП ПАО «Донбасшахтобуд» ШШСУ

Ухвала суду або постанова прокурора, слідчого посилається безпосередньо  до банку, в якому видкрито рахунок юридичної або фізичної особи, на кошти якої накладений арешт. У разі накладання арешту на коти на рахунку банком припиняється списання коштів за розпорядженням власника рахунка ( в тому числі використання коштів на потреби пидприємства та виплату заробітної плати і прирівняних до неї платежів) за винятком платежів до бюджету.

Порядок розрахунків з допомогою платіжної вимоги.

Платіжна вимога - розрахунковий  документ, за яким кошти списуються з рахунку без згоди його власника. За допомогою  платіжної вимоги здійснюється безспірне стягнення та безакцентне списання коштів.

Безакцептну списання коштів - це списання коштів з рахунка платника без  його згоди, на підставі документів, поданих банкові, одержувачем коштів [21].

Безспірне стягнення коштів з рахунків у банках може бути здійснено:

—  за виконавчими листами, виданими судами;

—  за наказами арбітражних судів та іншими виконавчими документами, визнаними законодавством України.

Безспірне стягнення коштів здійснюється через банк списанням коштів з  рахунка відповідних підприємств (організацій). При цьому до розрахункового документа додається орігінал виконавчого документа або належним чином оформлений дублікат.

Платіжна вимога - це наказ одержувача коштів (постачальника) про переведення  йому коштів з рахунка платника. Платіжна вимога із супровідним реєстром подається стягувачем (одержувачем) у банк, в якому він обслуговується. У платіжній вимозі має бути зазначене призначення платежу  та відповідна стаття законодавчого акта, якою передбачене право безспірного стягнення та безакцептного списання коштів.

Відповідальність за обгрунтованність і правільність внесення даних у  розрахункові документи у разі безпірного стягнення та безакцентного списання коштів несе стягувач.

 

1.2 Формування облікової політики  відносно операцій на рахунках  у банку

 

Завдяки реформуванню системи  бухгалтерського обліку виникла можливість самостійно обирати облікову політику для кожного підприємства. Облікова політика передбачає побудову інформаційної системи, при якій управлінські рішення прийняті на основі інформації показників звітності є обґрунтованішими і ефективними. Більшість підприємств України визначили облікову політику при переході на П(С)БО в 2000 році,враховуючи галузеві особливості, організаційно-правову форму, забезпеченість оргтехнікою, та інші умови. В цей період на ринку України з’являються формування, в яких інтегруються інтереси та діяльність різних галузей економічної діяльності. Такі формування об’єднують фізичних і юридичних осіб підприємницької діяльності різних галузей та напрямків, які по своїй суті виступають пов’язаними сторонами, але на ринку діють самостійно. Мета такої інтеграції – мобілізація внутрішніх резервів галузей в регіоні для ефективного розвитку суб’єктів інтеграції та регіону в цілому.

Визначення терміну «облікова політика» дається в ст. 1 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» і в п. З П(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності»: «облікова політика — сукупність принципів, методів і процедур, які використовуються підприємством для складання і подання фінансової звітності».

Метою облікової політики є забезпечення одержання достовірної інформації про майновий і фінансовий стан підприємства, результати діяльності, відповідні рішення.

Зміст облікової політики оформляється спеціальним наказом про облікову політику, за розробку і формування якого несе відповідальність головний бухгалтер підприємства. Керівник затверджує наказ про облікову політику і несе відповідальність за його зміст, саме його підпис робить наказ про облікову політику чинним.

Згідно з обліковою  політикою  шахти імені О.Ф.Засядька всі грошові кошти та їх еквіваленти  повинні числитися на поточному  рахунку та в касі підприємства.

Грошові кошти включають  в себе:

• монети;
• банкноти;
• грошові кошти на депозитних рахунках у банку, що вільно можна використовувати;
• грошові перекази;
• завірені банком чеки;
• банківські чеки;
• персональні чеки;
• банківські переказні трати (векселя);
• ощадні рахунки - хоча банк має право вимагати надання попереднього повідомлення про зняття грошей і закриття рахунку, але це відбувається занадто рідко;

За П(С)БО 21 під операцією в  іноземній валюті розуміють господарську операцію, вартість якої визначена  в іноземній валюті або яка  потребує розрахунків в іноземній валюті.

Правила перерахунку результатів  таких операцій у валюту звітності (тобто національну валюту України) визначені на дві дати:

• дату здійснення операції;
• дату балансу.

Загальні підходи до визначення дат здійснення операцій наведені у П(С)БО 1, 2 та 3 і є датами визнання (відображення) в обліку активів, зобов'язань, капіталу, доходів і витрат. Це дати:

• реалізації продукції, товарів, робіт, послуг (відповідно до вимог П(С)БО 15);
• оприбуткування активів (грошових коштів, запасів, основних засобів тощо);
• перерахування оплати за товари, роботи, послуги;
• затвердження авансового звіту про закордонне відрядження і т.п.

Дата балансу визначена П(С)БО 1 і є датою останнього дня звітного періоду (року або кварталу).

До грошових коштів не включають:

• поштові марки (їх відносять до запасів конторського призначення або до попередньо оплачених витрат);
• аванси на відрядження робітникам - Travel advances (їх відносять до сплачених витрат або дебіторської заборгованості при умові компенсації суми із заробітної плати);
• дебіторська заборгованість робітників підприємства;
• чеки, що датуються наступною датою - postdated checks та боргові розписки (визнаються як дебіторська заборгованість)
• грошові авансові платежі робітникам та іншим контрагентам (рахунки до одержання).

Грошові потоки не включають  зміни статей, що становлять грошові  кошти або їхні еквіваленти, оскільки ці компоненти є частиною управління грошовими коштами суб'єкта господарювання, а не частиною операційної, інвестиційної  та фінансової діяльності. Управління грошовими коштами включає інвестування надлишку грошових коштів в еквіваленти грошових коштів

У  випадку  перерахування  грошових   коштів   від   ДП структурному підрозділу в кінці  поточного місяця, якщо на поточний рахунок одержувача в поточному  місяці такі кошти не зараховані, ДП відображає такі кошти у своєму балансі  як грошові кошти в дорозі з  подальшим оприбуткуванням на рахунок  обліку грошових коштів.

В обліковій політиці затверджений  робочий план  рахунків   з   використанням рахунків  першого,  другого  і  третього  порядку.  При  складанні робочого плану рахунків був використаний План рахунків  бухгалтерського обліку  активів,  капіталу,  зобов'язань  і господарських операцій,  Інструкцію щодо його застосування, чинні нормативні акти.

 

1.3 Вплив галузевих особливостей  підприємства на організацію  бухгалтерського обліку операцій  на рахунках у банку

 

Облік операцій на рахунку у банку  на СП ПАО «Донбасшахтобуд» ШШСУ істотно не відрізняється від обліку на інших підприємствах.

На цьому підприємстві для бухгалтерського обліку наявності і руху безготівкових грошових коштів, які знаходяться на поточному рахунку в банку, використовують рахунок 31 «Рахунки в банках», який має субрахунки:

- 311 «Поточні рахунки в національній  валюті»;

- 312 «Поточні рахунки в іноземній  валюті»;

А також рахунок 33 «Інші грошові  засоби», який має наступні рахунки:

- 333 «Грошові засоби в дорозі  в національній валюті»;

- 334 «Грошові засоби в дорозі  в іноземній валюті».

По дебету рахунку 31 «Рахунки в  банках» відображається надходження  грошових коштів на підприємство, а по кредиту рахунку 31 «Рахунки в банках» – використання безготівкових грошових коштів.

Згідно з Наказом Міністерства вугільної промисловості України  №388 на підприємстві використовують журнально-ордерну форму ведення бухгалтерського обліку.

Журнально-ордерна форма бухгалтерського  обліку грунтується на широкому застосуванні системи накопичувальних і групувальних облікових регістрів — журналів-ордерів і допоміжних відомостей до них.

Записи в журнали-ордери (основні  регістри) здійснюються безпосередньо  на підставі виправдних документів в  міру їх надходження і опрацювання. При значній кількості однорідних документів по операціях їх дані попередньо групують у допоміжних відомостях, місячні підсумки яких переносять потім у відповідні журнали-ордери.

Таким чином, на СП ПАО «Донбасшахтобуд « ШШСУ облік операцій на банківських рахунках подібний до обліку поточного рахунку на інших підприємствах. І тим не менш, існує інструкція для вугільних підпримств, яка регламентує бухгалтерський облік підприємства та вказує на деякі особливості обліку.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

РОЗДІЛ 2. ОРГАНІЗАЦІЯ ПЕРВИННОГО ОБЛІКУ ОПЕРАЦІЙ НА РАХУНКАХ У БАНКУ.

 

Первинний облік - первісна реєстрація фактів, подій, процесів, заповнення формулярів спостереження та ін.. документів в статистичному, бухгалтерському і оперативно-технічному обліку.

Документування операцій із зарахування  або списання коштів із рахунків у банках здійснюється за типовими формами розрахунків та документів.

Для оформлення відкриття поточного рахунку до банку подають такі документи: 
- заяву про відкриття рахунка, яку підписують керівник і головний бухгалтер; 
- копію свідоцтва про державну реєстрацію в органі виконавчої влади, засвідчену нотаріально;

- копію належним чином зареєстрованого  установчого документа (статуту,  засновницького договору), засвідчену  нотаріально;

- копію довідки про внесення  юридичної особи до Єдиного  державного реєстру підприємств і організацій України, засвідчену органом, що видав довідку, або нотаріально;

- копію документа, що підтверджує взяття юридичної особи на облік в органи державної податкової служби, засвідчену органом, що видав документ; 
- копію документа, що підтверджує реєстрацію юридичної особи у відповідному органі Пенсійного фонду України, засвідчену органом, що його видав;

- копію страхового свідоцтва, що підтверджує реєстрацію юридичної особи у фонді соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України;

- картку із зразками підписів  і відбитком печатки, засвідчену нотаріально.

 

Розрахункові документи – це складені за встановленою формою документи, що подаються до банку юридичними та фізичним особами і містять письмове доручення ( чи вимогу) про перерахування певної суми грошей у безготівковій формі за отримані товари, роботи, послуги та різні платежі ( до бюджету, фондів та ін.)

На СП ПАО «Донбасшахтобуд» ШШСУ використовують такі розрахункові документи:

- платіжне доручення – документ, який є письмово оформленим  дорученням клієнта банку, що  його обслуговує, на перерахування визначеної суми коштів зі свого рахунку;

- чек – документ, що містить письмове розпорядження власника рахунка (чекодавця) установі банку, яка веде його рахунок, списати чекотримачеві зазначену в чеку суму коштів;

- платіжна вимога-доручення –  це комбінірований розрахунковий  документ, який складається з  двох частин:

а) верхня – вимога постачальника (одержувача коштів) безпосередньо  до покупця ( платника) сплатити вартість поставленої йому за договором продукції (виконані роботи , надані послуги);

б) нижня – доручення платника своєму банку перерахувати з його рахунку суму постачальникові;

- акредитив – це форма розрахунків,  при якій банк-емітент за дорученням свого клієнта (заявника акредитива) зобов’язаний:

а) виконати платіж третій особі (бенефіціару) за поставлені товари, виконані роботи й надані послуги;

б) надати повноваження іншому ( виконуючому) банкові здійснити цю оплату.

- виписка банку;

            - об’ява на внесення готівки;

Платіжне доручення являє собою  доручення підприємства обслуговуючому його банку про перерахування  певної суми зі свого рахунку на рахунок іншого підприємства.