Отчет по практике в КФ АКБ «СТАРАТЕГИИ»

Таким образом, основной задачей внутреннего  банковского аудита является минимизация  рисков банковской деятельности. Внутренний аудит организационно может быть представлен как структурное  подразделение банка. Эта служба имеет особый статус. Она действует  на основании устава банка и положения  о службе внутреннего аудита. Для  успешного решения поставленных перед ней задач служба внутреннего  аудита должна обладать достаточно широкими полномочиями. Она должна иметь право:

• доступа к работе со всеми документами банка;
• давать оценку соответствия действий и операций, осуществляемых его сотрудниками, действующим нормативно-правовым и внутрибанковским требованиям;
• привлечения к работе сотрудников структурных подразделений банка и т.д.

Служба внутреннего аудита может  быть подчинена непосредственно  руководителю банка или его учредителю. Ее работа должна строиться по специально утвержденным правлением банка планам, в которых обязательно предусматривается проведение проверок филиалов, отделений и подразделений коммерческого банка. Планы проверок должны содержать конкретный перечень подлежащих проверке банковских операций.

Основными разделами программ проверок, проводимых службой внутреннего  аудита, могут быть следующие:

• законность образования банка;
• своевременность и правильность формирования уставного капитала, резервного и других фондов банка, законность их формирования;
• подтверждение достоверности и правильности отражения в учете и отчетности денежных средств, счетов и депозитов в банках и других кредитных учреждениях, депозитов клиентов;
• законность проведения и достоверность отражения в учете и отчетности расчетных операций;
• законность и достоверность отражения в учете и отчетности операций по кредитованию;
• правильность осуществления и законность кассовых операций;
• правомерность и правильность осуществления внешнеэкономической деятельности коммерческого банка;
• достоверность, правильность оформления и отражения по счетам бухгалтерского учета операций с ценными бумагами;
• проверка правильности проведения и отражения в учете и отчетности основных средств банка и других материальных и нематериальных активов;
• проверка полноты, правильности и достоверности отражения в учете доходов и расходов банка.

Один раз в год банк в составе  годового отчета обязан представлять отчеты о состоянии внутреннего  контроля в Банк России, который  вправе осуществлять при необходимости  проверки состояния внутреннего  контроля и работы службы внутреннего  контроля в банках.

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Эволюция обязательных экономических нормативов в России.

 

2.1. Общее понятие обязательных  экономических нормативов.

  В целях обеспечения экономических условий устойчивого функционирования банковской системы Российской Федерации, защиты интересов вкладчиков и кредиторов и в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" ЦБ РФ была утверждена  инструкция «О порядке регулирования деятельности банков» от 30.01.96 N 1 в которой были установлены следующие обязательные экономические нормативы деятельности банков:

• минимальный размер уставного капитала для вновь создаваемых банков;

• минимальный размер собственных средств (капитала) для действующих банков;

• нормативы достаточности капитала;
• нормативы ликвидности банков;
• максимальный размер риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков;
• максимальный размер крупных кредитных рисков;
• максимальный размер риска на одного кредитора (вкладчика);
• максимальный размер кредитов, гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам, пайщикам) и инсайдерам;
• максимальный размер привлеченных денежных вкладов (депозитов) населения;
• максимальный размер вексельных обязательств банка;
• нормативы использования собственных средств банков для приобретения долей (акций) других юридических лиц.

Обязательные нормативы: предельный размер неденежной части уставного капитала; минимальный размер резервов, создаваемых под высокорисковые активы; размеры валютного, процентного и иных рисков - устанавливаются отдельными нормативными актами Банка России.

В связи с развитием  банковской системы в настоящее  время действует новая инструкция «Об обязательных нормативах банков»  утвержденная Центральным Банком РФ от 16 января 2004 г. N 110-И с последующими изменениями и дополнениями. 

Данная Инструкция на основании ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", ФЗ "О банках и банковской деятельности" и в соответствии с решением Совета директоров Банка России в целях регулирования (ограничения) принимаемых банками рисков устанавливает числовые значения и методику расчета обязательных нормативов банков, а также порядок осуществления Банком России надзора за их соблюдением.

Инструкция  устанавливает числовые значения и  методику расчета следующих обязательных нормативов банков:

• достаточности собственных средств (капитала) банка;

ликвидности банков;

• максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков;
• максимального размера крупных кредитных рисков;
• максимального размера кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам);
• совокупной величины риска по инсайдерам банка;
• использования собственных средств (капитала) банков для приобретения акций (долей) других юридических лиц.

 

2.2. Норматив достаточности собственных средств (капитала) банка Н1

Норматив  достаточности  собственных  средств  (капитала) банка  (Н1)  определяется  как   отношение   собственных   средств   (капитала) банка к суммарному объему активов,  взвешенных с учетом  риска,  за вычетом суммы созданных резервов под обесценение ценных бумаг и на возможные потери по ссудам 3 – 5 групп риска. 

 

 

 

  где Ар - сумма активов  банка, взвешенных с учетом  риска;

       Рц - общая величина созданного резерва под обесценение ценных бумаг,  рассчитываемая как сумма остатков на счетах: 50204, 50304, 50404, 50504, 50604, 50704, 50804, 50904, 51004, 51104;

       Рк - код 8987;

       Рд - величина созданного резерва на возможные потери по прочим активам и по расчетам с дебиторами: счета 47425, 60324.

Минимально  допустимое значение норматива Н1 устанавливается, в зависимости от размера собственных средств (капитала) банка, в следующих размерах:

от 5 млн. ЭКЮ и выше	от 1 до 5 млн. ЭКЮ	менее 1 млн. ЭКЮ
с 01.02.98-7% с 01.02.99-8% с 01.01.2000 -10%	с 01.02.98-7% с 01.02.99-9% с 01.01.2000-11%	с 01.02.98-7%

 

В настоящий  момент принят новый расчет норматива  достаточности собственных средств (капитала) банка (H1). Норматив достаточности  собственных средств банка регулирует (ограничивает) риск несостоятельности  банка и определяет требования по минимальной величине собственных  средств (капитала) банка, необходимых  для покрытия кредитного и рыночного  рисков. Норматив Н1 определяется как отношение размера собственных средств (капитала) банка и суммы его активов, взвешенных по уровню риска. В расчет норматива включаются:

• величина кредитного риска по активам, отраженным на балансовых счетах бухгалтерского учета (активы за вычетом созданных резервов на возможные потери и резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, взвешенные по уровню риска);
• величина кредитного риска по условным обязательствам кредитного характера;
• величина кредитного риска по срочным сделкам;
• величина рыночного риска.

Норматив  достаточности собственных средств (капитала) банка (H1) рассчитывается по следующей формуле:

 

 

 

К - собственные средства (капитал) банка¹;

  - коэффициент риска  i-того актива;

- i-й актив банка; 

- величина резерва на  возможные  потери  или  резерва   на возможные  потери  по  ссудам,  по  ссудной  и   приравненной к ней задолженности  i-го актива;

     КРВ - величина  кредитного риска по условным  обязательствам кредитного характера;

     КРС - величина  кредитного риска по срочным  сделкам;

      РР - величина  рыночного риска, в соответствии  с требованиями нормативного  акта БР о порядке расчета кредитными организациями размера рыночных рисков.

 Минимально  допустимое числовое значение  норматива H1 устанавливается в  зависимости от размера собственных  средств (капитала) банка:

• для банков с размером собственных средств (капитала) не менее суммы, эквивалентной 5 млн евро, - 10 %;
• для банков с размером собственных средств (капитала) менее суммы, эквивалентной 5 млн евро, - 11 %.

Исходя из проведенного анализа видно, что  изменились значения норматива Н1. Показатель минимально допустимое числовое значение норматива H1 рассчитывался в ЭКЮ, а в настоящее время в евро. Так же изменились и размеры:

• для банков с размером собственных средств (капитала) не менее суммы, эквивалентной 5 млн евро увеличилось, было 7 %, а в настоящее время -10%;
• для банков с размером собственных средств (капитала) менее суммы, эквивалентной 5 млн евро, увеличилось, было  7 %, а в настоящее время -11%.

 

2.3. Нормативы ликвидности банка

Под ликвидностью банка понимается способность банка обеспечивать своевременное выполнение своих обязательств.

В целях  контроля за состоянием ликвидности банка устанавливаются нормативы ликвидности (мгновенной, текущей, долгосрочной и общей, а также по операциям с драгоценными металлами), которые определяются как соотношение между активами и пассивами с учетом сроков, сумм и видов активов и пассивов, других факторов.

1). Норматив  мгновенной ликвидности (Н2) определяется как отношение суммы высоколиквидных активов банка к сумме обязательств банка по счетам до востребования:

 

где ЛАм - высоколиквидные активы, рассчитываемые как сумма остатков на счетах: 202, 20301 ... 20308 <*>², 30102, 30206, 30210, 30213, 30402, 30404, 30409,319,32201,32210,32301,32310,46001,46101,46201,46301,46401,46501,46601,46701,46801,46901, 47001,47101,47201, 47301, -47418, код 8972, -код 8962;

ОВм - обязательства до востребования - 20% от (20309, 20310, 301П, 30214, 304П, 30601,30604, 31501,31510,31601,31610, 317, 318,40101, (40102-40103,-40104), 40105 ... 40107, <40108 - 40109> <*>³, 402, 40301, 40302, 40309, 40309, 404, 405, 406, 407, 408, 40901...40905,<40907,-40908>,(409П-40906-40907, 40911,) 41001, 41008,41101,41108,  41201,41208,41301,41308,41401, 41408, 41501,41508,41601,41608,41701,41708,41801,41808,41901,41908,42001,42008,42101,42108,42201,42208,42301,42308,42501,42508,42601,42608,42701,42801,42901,43001,43101,43201,43301,43401,43501,43601,43701,43801,43901,44001,47403,47405,47407,47409,47422,52301,60301,60303,60305,60307, 60309, 60311, 60313, 60322) - код 8994.

Минимально допустимое значение норматива  Н2 устанавливается в размере 20% .

В настоящее время принято новое  исчисление норматива. Н2 регулирует риск потери банком ликвидности в течение одного операционного дня и определяет минимальное отношение суммы высоколиквидных активов банка к сумме обязательств (пассивов) банка по счетам до востребования, скорректированных на величину минимального совокупного остатка средств по счетам физических и юридических лиц (кроме кредитных организаций) до востребования. Норматив мгновенной ликвидности банка (Н2) рассчитывается по следующей формуле:

 

 

 

Лам - высоколиквидные  активы, то есть финансовые активы, которые  должны быть получены в течение ближайшего календарного дня и (или) могут быть незамедлительно востребованы банком и (или) в случае необходимости могут  быть реализованы банком в целях  незамедлительного получения денежных средств, в том числе средства на корреспондентских счетах банка  в БР, в банках - резидентах РФ, в банках стран, входящих в группу развитых стран, в Международном банке реконструкции и развития, Международной финансовой корпорации и Европейском банке реконструкции и развития, средства в кассе банка. Показатель Лам рассчитывается как сумма остатков на счетах N 30210, 30213 и кодов 8909, 8910, 8921, 8962, 8967, 8969, 8972;

Овм - обязательства (пассивы) по счетам до востребования, по которым вкладчиком и (или) кредитором может быть предъявлено требование об их незамедлительном погашении. Показатель Овм рассчитывается как сумма остатков на счетах: N 301П - 30126, 30220, 30222, 30223, (30227 - 30228), 30230, 30231, 30232, 304П - 30410, 30601, 30604, 30606, 31201, 31210, 31213, 31214, 31301, 31302, 31310, 31401, 31402, 31410, 31501, 31502, 31601, 31602, 317, 318, 40101, 40105, 40106, 40107, (40108 - 40109), (40110 - 40111), 40116, 402, 40301, 40302, (40312 - 40313), 404, 405, 406, 407, 408, 40903, 40905, (40907 - 40908), 40909, 40910, 40912, 40913, 41001, 41101, 41201, 41301, 41401, 41501, 41601, 41701, 41801, 41901, 42001, 42101, 42201, 42301, 42309, 42501, 42601, 42609, 42701, 42801, 42901, 43001, 43101, 43201, 43301, 43401, 43501, 43601, 43701, 43801, 43901, 44001, 47403, 47405, 47407, 47416, 47418, 47422, 476, 52301, 52401, 52402, 52403, 52404, 52405, 52406, 60301, 60305, 60307, 60309, 60311, 60313, 60322, код 8905, код 8916, код 8927, код 8933, код 8937, код 8940, код 8990, - код 8906, - код 8911, - код 8914, - код 8955, - код 8994;

Овм* - величина минимального совокупного остатка средств по счетам физических и юридических лиц (кроме кредитных организаций) до востребования (код 8922).