Отчет по практике в ОАО «Агрокомбинат «Южный»

- копию учредительного  документа;

- дубликат извещения о  присвоении учетного номера плательщика;

- справку органов Фонда  социальной защиты населения  о регистрации ОАО «Молочные  продукты» в качестве плательщика  обязательных страховых взносов  и иных платежей;

- документ, подтверждающий  регистрацию ОАО «Молочные продукты»  в качестве страхователя по  обязательному страхованию от  несчастных случаев на производстве  и профессиональных заболеваний;

- банковские карточки  установленной формы с образцами  подписей должностных лиц ОАО  «Молочные продукты», имеющих право  распоряжаться счетом, и оттиски  печати.

ОАО «Молочные продукты» заключил с Филиалом ОАО «БПС-БАНК» по Гомельской области Договор на обслуживание. Расчетному счету присвоен номер 3012001720014, он указывается на расчетных банковских документах, а также в банке открывается лицевой счет для учета денежных средств.

Ежедневно или в дни движения денежных средств на расчетном счете банк выдает Выписки о состоянии его расчетного счета с приложением к ней соответствующих документов, на основании которых выполнены зачисления или списания. Выписки из расчетного счета заменяют собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служат основанием для бухгалтерских записей.

В ОАО «Молочные продукты» учет наличия и движения денег на расчетном счете по данным выписок банка ведется на активном синтетическом счете 51 «Расчетный счет».

Обязательным условием для заполнения регистров является использование одной строки для каждой выписки банка. Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в регистры итогами. Количество занятых строк в регистрах за каждый месяц, кроме остатков, должно быть равным количеству полученных за этот период выписок из банка. Все суммы записываются в регистры в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51. Это позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет организации, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и другими органами.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в белорусских рублях ОАО «Молочные продукты» предназначен счет 51 «Расчетный счет». По дебету счета 51 «Расчетный счет» отражается поступление денежных средств на расчетный счет, а по кредиту - списание денежных средств с расчетного счета.

Учетные записи по счету 51 «Расчетный счет» представлены в таблице 2.8.

 

          Таблица 2.8 - Учетные записи по  счету 51 «Расчетный счет»

 

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
сдача из кассы наличных денег в банк и зачисление их на счет	51	50
при зачислении остатков средств по аккредитивам и чековым книжкам	51	55
при зачислении выручки, сданной в кассы сбербанков, почтовых отделений инкассаторами, денежных средств для покупки и продажи валюты, переводов по банковским картам	51	57
возврат предоставленных другим организациям займов	51	58
при поступлении задолженности от поставщиков	51	60
на поступившие суммы от покупателей продукции, работ, услуг	51	62
на суммы полученных краткосрочных и долгосрочных кредитов банка и займов	51	66, 67
на возвращенные суммы излишне уплаченных налогов и сборов	51	68
на возвращенные суммы превышения расходов над платежами	51	69
на возврат неиспользованных подотчетных сумм в местные учреждения банков	51	71
на суммы платежей в безналичном порядке, поступившие от работников организации в погашение полученных ими займов, в возмещение материального ущерба и др.	51	73
при поступлении денежных средств от учредителей в счет их вкладов в уставный фонд организации	51	75
при погашении дебиторской задолженности, прочих дебиторских долгов	51	76
на поступившие суммы для осуществления мероприятий целевого назначения	51	86
на поступившие денежные средства за реализованную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги	51	90
на поступившие суммы от продажи принадлежащих организации основных средств, нематериальных активов	51	91
на поступившие от других организаций суммы штрафных санкций	51	92
при поступлении платежей в счет доходов будущих периодов	51	98
на суммы налога на добавленную стоимость	18	51
при получении наличных денег в кассу на разные цели	50	51
на суммы, перечисленные для приобретения государственных ценных бумаг, акций, облигаций и иных ценных бумаг других организаций	58	51
при оплате счетов поставщиков и подрядчиков	60	51
при возврате покупателям излишне полученных сумм	62	51
при погашении кредитов банка, процентов по кредитам	66, 67	51
на суммы перечисленных в бюджет налогов	68	51
на перечисленные суммы платежей	69	51
при перечислении заработной платы на лицевые счета в банке или по месту нахождения работника организации	70	51
на перечисление подотчетных сумм по месту командировки работника организации	71	51
при перечислении ссуд работникам организации на их лицевые счета в банках	73	51
при погашении разного рода кредиторской задолженности	76	51
при выкупе акционерным или иным обществом  у акционеров  принадлежащих им акций	81	51
на расходы, связанные с продажей основных средств, производственных запасов, нематериальных активов и др.	91	51
на суммы уплаченных штрафных санкций, перечисленных денежных средств, связанных с благотворительной деятельностью и др.	92	51
при оплате расходов за счет средств созданных резервов	96	51

 

 

 

2.7 Учет расчетных  и кредитных операций в национальной  и иностранной валютах

 

В процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Молочные продукты» сталкивается с ситуацией, когда для решения какого-либо вопроса работнику выдаются суммы под отчет.

Работники, которым под отчет выдаются суммы на определенные цели (командировочные, операционно-хозяйственные, представительские расходы и др.), называются подотчетными лицами, а суммы, выданные им в подотчет, - подотчетными суммами.

В составе расходов, производимых подотчетными лицами, наибольшую долю занимают командировочные расходы.

Порядок расчета возмещения подотчетным лицам расходов по служебным командировкам в пределах Республики Беларусь осуществляется в соответствии с Инструкцией о порядке и размерах возмещения расходов при служебных командировках в пределах Республики Беларусь. Особенности направления работников в служебные командировки за границу установлены Положением о регулировании труда работников, направленных на работу в учреждения Республики Беларусь за границей, и гарантиях и компенсациях при служебных командировках за границу.

Под отчет суммы выдаются на основании оформленного расходного кассового ордера.

Командировка оформляется приказом с указанием пункта назначения, наименования организации, куда командируется работник, срока, цели и продолжительности командировки. Командированному работнику выдается командировочное удостоверение, подписанное руководителем и скрепленное печатью. После возвращения из командировки подотчетные лица обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, предъявить в бухгалтерию Авансовый отчет об израсходованных суммах и возвратить в кассу неиспользованные деньги. Сданный командированным авансовый отчет с приложенными оправдательными документами проверяется бухгалтерией и утверждается главным бухгалтером ОАО «Молочные продукты».

Для учета денежных средств, выданных под отчет своим работникам на административно-хозяйственные и операционные расходы и служебные командировки, планом счетов ОАО «Молочные продукты» предназначен активно-пассивный счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

В таблице 2.9 представлена корреспонденция счетов бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами.

 

          Таблица 2.9 - Корреспонденция счетов  бухгалтерского учета расчетов  с подотчетными

                                    лицами

 

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
Выдача наличных денежных средств на командировочные расходы из кассы	71	50
Приобретение за счет подотчетных сумм внеоборотных активов, материалов	07, 08, 10	71
Оплата услуг сторонним организациям через подотчетное лицо	76	71
Списание командировочных расходов	20, 23	71
Возврат в кассу неизрасходованных подотчетных сумм	50	71

 

 

Аналитический учет расчетов по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется в разрезе подотчетных лиц.

Для учёта различных расчётных отношений с другими субъектами хозяйствования и физическими лицами Планом счетов ОАО «Молочные продукты» предусмотрен активно-пассивный счёт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами». К разным дебиторам и кредиторам относятся организации некоммерческого характера, которые ведут расчёты за услуги, оплачиваемые чеками из лимитированных книжек; депоненты, организации и лица, в пользу которых производится удержание на основании исполнительных документов; съёмщики квартир и лица, проживающие в общежитиях; арендаторы нежилых помещений; родители детей, принятых в детские учреждения; и т. п.

Суммы, удерживаемые из заработной платы в пользу различных организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судебных органов, а также депонированная заработная плата отражаются проводкой:

Дт-70   Кт-76

При их перечислении или выплате делается запись:

Дт-76   Кт-51,50

На суммы, начисленные для внесения платежей, делается запись:

Дт-76   Кт-29,44,86

При поступлении платежей делается запись:

Дт-50, 51   Кт-76

Безнадёжная к взысканию дебиторская задолженность списывается по решению руководителей либо за счёт резерва по сомнительным долгам, либо на убытки предприятия, или за счёт чистой прибыли.

Суммы всех видов кредиторской задолженности, по которым срок исковой давности истёк, подлежат отнесению на результаты хозяйственной деятельности, т. е. на прибыль.

Суммы, причитающиеся транспортным организациям, согласно выданным им лимитированным чекам отражается следующим образом:

Дт-44, 45   Кт-76

При списании этих сумм делается следующая запись:

Дт-76   Кт-55.2, 51

ОАО «Молочные продукты» постоянно ведет расчеты с бюджетом по платежам в бюджет и ассигнованиям из него.

Налоги, сборы и платежи, уплачиваемые предприятиями:

1. удерживаемые из заработной платы – подоходный налог; отчисления в пенсионный фонд.

2. налоги относимые на себестоимость – налоги от Фонда оплаты труда (Фонд социальной защиты населения); налог на землю; экологический налог; отчисления в инновационные фонды.

3. уплачиваемые из выручки – НДС; налог на топливо; единый платеж (сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции); отчисления в местные целевые фонды (налог с продаж товаров в розничной торговле; налог на услуги; сбор с заготовителей; курортный сбор – согласно статьи 7 Закона Республики Беларусь «О бюджете на 2008 год»1); акцизы.

4. уплачиваемые из прибыли – налог на недвижимость, налог на прибыль, налог на доходы, экологический налог (при превышении установленных лимитов); плата за размещение отходов (при превышении установленных лимитов); целевые сборы (транспортный сбор на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном автобусном сообщении, сбор на содержание и развитие инфраструктуры города (района)); сборы с пользователей.

Для обобщения информации о расчетах с бюджетом по уплачиваемым налогам и сборам предназначен активно-пассивный синтетический счет 68 "Расчеты по налогам и сборам".

К счету 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» Планом счетов ОАО «Молочные продукты» предусмотрены следующие субсчета:

68-1 "Налоги и отчисления, включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг";

68-2 "Налоги, уплачиваемые  из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг";

68-3 "Налоги, уплачиваемые  из прибыли (дохода)";

68-4 "Налоги на доходы  физических лиц";

68-5 "Прочие налоги, сборы  и отчисления".

На субсчете 68-1 "Налоги и отчисления, включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг" учитываются расчеты по чрезвычайному налогу и обязательным отчислениям в государственный фонд содействия занятости, земельному налогу (платежам за землю), налогу за пользование природными ресурсами и по другим налогам, включаемым в себестоимость продукции (товаров, работ, услуг).

На субсчете 68-2 "Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг" учитываются расчеты по налогу на продажу товаров в розничной торговой сети, налогу на добавленную стоимость,  акцизам, налогу с продаж автомобильного топлива и другим налогам, уплачиваемым из выручки от реализации продукции, работ, услуг.

На субсчете 68-3 "Налоги, уплачиваемые из прибыли (дохода)" учитываются расчеты по налогам на недвижимость, прибыль и доходы, игорный бизнес и другим налогам, уплачиваемым из прибыли (дохода) организации.

На субсчете 68-4 "Налоги на доходы физических лиц"  учитываются расчеты по подоходному налогу с физических лиц.

На субсчете 68-5 "Прочие налоги, сборы и отчисления"  учитываются расчеты по налогу на доходы иностранных юридических лиц, на приобретение автотранспортных средств, на рекламу и другим налогам и сборам, вводимым местными Советами депутатов на территориях своих административно-территориальных единиц.

На причитающиеся суммы в пользу бюджета этот счет кредитуется в корреспонденции с разными счетами в зависимости от вида платежей и источника их уплаты.