Перспективы развития финансов страховых организаций

Страховая деятельность, связанная  с предоставлением страховых  услуг, служит финансовой основой для  инвестирования средств страховщиком. Доходы от инвестирования страховых  резервов формируются за счет вложения их средств в активы, перечень которых  регулируется нормативно-правовыми  актами  и включает в настоящее  время государственные ценные бумаги РФ и субъектов РФ, муниципальные  ценные бумаги, акции, облигации, банковские вклады, денежную наличность, денежные средства на счетах в банках, драгоценные  металлы в слитках, недвижимое имущество  и т.д. При этом в нормативном  порядке устанавливается верхняя  граница (в %) направления средств  страховых резервов в конкретные виды активов. Доля активов за пределами  России не должна превышать 20% суммарных  страховых резервов. Сроки размещения страховых резервов должны быть приближены к срокам несения страховщиком обязательств по договорам страхования. Таким  образом государство не только обеспечивает финансовую устойчивость страховых  организаций, но и регулирует доходность их операций по инвестированию страховых  резервов. Расходы на проведение инвестиционной деятельности аналогичны расходам других коммерческих организаций.

Прочие доходы страховых  организаций включают внереализационные  доходы, например от оказания консультационных услуг, сдачи имущества в аренду, штрафы, пени, неустойки, полученные по финансово-хозяйственным договорам, суммы, полученные в порядке регресса, суммы возврата страховых резервов и др.

Особое место в процессе формирования финансовых ресурсов страховой  организации занимают страховые  резервы, которые могут выступать  как статья доходов или расходов в зависимости от изменения объема обязательств страховой организации или ее потребности в дополнительных ресурсах.

Страховые резервы, формируемые  страховыми организациями, включают:

- резервы премий (резерв  незаработанной премии и резерв  премий по страхованию жизни);

- резервы убытков (резерв  заявленных, но неурегулированных  убытков);

- резерв произошедших, но  незаявленных убытков;

- стабилизационный резерв.

Кроме того, по отдельным  видам страхования (в частности, по обязательному медицинскому страхованию, добровольному страхованию) формируются  резервы финансирования предупредительных  мероприятий, по обязательному медицинскому страхованию также создаются  резерв оплаты медицинских услуг  и запасной резерв.[4]

Резервы страховой организации  имеют различное назначение, но важнейшие  из них являются финансовой гарантией  выполнения обязательств перед страхователями и выражают величину отложенных выплат по состоянию на отчетную дату.

Резерв незаработанной премии формируется в связи с рассроченным характером обязательств страховой  организации, поскольку она несет  ответственность по договору с момента  уплаты страховой премии до момента  наступления страхового события  или окончания срока страхования. В связи с этим страховая премия не может быть полностью отнесена в доходы страховой организации, часть ее резервируется для предстоящих  выплат. Для определения резерва  незаработанной премии используются различные  методики в зависимости от характера  риска, однако чаще премия распределяется пропорционально времени на весь срок  страхования. Таким образом, по состоянию на отчетную дату премия разделяется на «заработанную», которая  относится к истекшему периоду  и направляется в доход, и «незаработанную», которая резервируется на предстоящие  выплаты.

Необходимость формирования резервов убытков обусловлена тем,что  их урегулирование, особенно по крупным, сложным рискам, требует времени (установление причин события, оценка ущерба и т.п.), вследствие чего сам  факт наступления страхового события  может относиться к одному отчетному  периоду, а страховая выплата  — к другому.[5]

Резерв заявленных, но неурегулированных  убытков формируется для выплат по договорам, по которым страховое  событие произошло в течение  срока страхования, но по объективным  причинам выплата не была осуществлена в том же отчетном периоде. В резерв зачисляется сумма убытка на основании  заявления страхователя. Объем резерва  на отчетную дату показывает сумму  неурегулированных обязательств страховой  организации и увеличивается  на 3% для финансирования расходов по урегулированию убытков.

Резерв произошедших, но незаявленных убытков формируется  для финансирования выплат по тем  страховым событиям, которые произошли  в период действия договора страхования, но о которых не было известно ни страхователю, ни страховой организации. Такая ситуация возможна, в частности, при страховании ответственности, например, последствия ошибки архитектора  или неверного диагноза врача, профессиональная ответственность которых застрахована, могут проявиться через значительный промежуток времени и привести к  необходимости выплат. Следовательно, этот резерв, в отличие от предшествующего, предназначен для финансирования исполнения обязательств по договорам, срок действия которых истек. Поскольку возникновение  таких ситуаций имеет вероятностный  характер, объем резерва определяется методами актуарной математики на основе накопленных статистических данных.[6],[9]

Стабилизационный резерв является инструментом дополнительного  распределения риска во времени: он формируется и благоприятные  годы и используется в годы с повышенной убыточностью. Методика его расчета  основана на анализе ряда показателей, характеризующих убыточность и финансовый результат страховых операций.

Те страховые организации, которые осуществляют страхование  жизни, формируют резервы по страхованию  жизни. Страхование жизни — это  совокупность видов личного страхования, которые предусматривают наступление  обязательств страховой организации  по договорам в случаях смерти застрахованного либо дожития им до определенного срока (события). Страховая  выплата может быть единовременной или иметь форму аннуитета. Как  и любой резерв премии, страховой  резерв по страхованию жизни —  это оценка неисполненных обязательств перед страхователями. В связи  с тем, что при расчете тарифных ставок по страхованию жизни применяется  дисконтирование, в резерве должна быть учтена та часть инвестиционного  дохода страховой организации, которая  соответствует ее обязательствам. Методика формирования и использования резерва  по страхованию жизни разрабатывается  в соответствии с условиями конкретных видов страхования методами актуарной  математики.[6], [7],[8]

На величину резервов, которые  предназначены для обеспечения  страховых выплат, т. е. выступают  как финансовая гарантия выполнения обязательств страховой организации  в отношении страхователей, уменьшается  ее налогооблагаемая база.[12-14]

Прибыль страховой организации  определяется как разница между  доходами и расходами страховой  организации по страховой, инвестиционной и прочей деятельности в целом.[14]

Следует отметить, что некоторые  виды страхования проводятся страховыми организациями, функционирующими в  форме коммерческих организаций, на некоммерческой основе, в частности, деятельность страховых медицинских  организаций по обязательному медицинскому страхованию. Страховые платежи  по нему используются на оплату медицинских  услуг, покрытие расходов на ведение  дела по обязательному медицинскому страхованию, формирование страховых  резервов и оплату труда работников, занятых этим видом страхования. Превышение доходов над расходами определяется отдельно по операциям обязательного медицинского страхования и по операциям, связанным с инвестированием страховых резервов по данному виду страхования. Прибыль от проведения обязательного медицинского страхования направляется на пополнение страховых резервов, а убытки покрываются за счет доходов, полученных от инвестирования средств резерва оплаты медицинских услуг и запасного резерва. Не использованные на покрытие убытков по проведению обязательного медицинского страхования доходы от инвестирования резервов направляются на пополнение этих резервов по нормативам, установленным территориальным фондом обязательного медицинского страхования, а оставшиеся средства являются доходом страховой организации. Кроме того, в состав ее доходов входят средства, сэкономленные на ведении дела по обязательному медицинскому страхованию.

К накоплениям как видам  финансовых ресурсов страховых организаций  относятся амортизация, средства финансовых фондов, созданных за счет прибыли  в предыдущие годы (например, резервного фонда, формируемого страховыми организациями, функционирующими в форме акционерных  обществ). Поступления формируются  в порядке перераспределения  финансовых ресурсов (от материнской  компании, в рамках холдинга или  финансово-промышленной группы и т.п.).[15]

В процессе управления финансами  страховой организации большое  внимание уделяется таким факторам, как установление обоснованного  размера платы за страховую услугу; формирование адекватных обязательствам страховых резервов; проведение эффективной  инвестиционной политики, отвечающей требованиям диверсификации, ликвидности, доходности и возвратности; передача рисков в перестрахование.[16]

Направления использования  финансовых ресурсов страховых организаций  определяются организационно-правовой формой их функционирования и включают:

1) уплату налогов и  других обязательных платежей  в бюджетную систему РФ;

2) расчеты с финансово-кредитными  учреждениями (например, уплату процентов  и погашение кредита на покрытие  расходов капитального характера);

3) формирование за счет  прибыли резервного фонда в  соответствии с действующим законодательством;

4) рост уставного капитала;

5) инвестирование свободных  финансовых ресурсов;

6) материальное поощрение  сотрудников организации;

7) распределение прибыли  между акционерами (пайщиками)  страховой организации и т.п.[17]

Использование финансовых ресурсов должно осуществляться с учетом необходимости  соблюдения устанавливаемых в нормативно-правовых актах РФ требований к финансовой устойчивости и платежеспособности страховых организаций.[18-20]

1.3 Государственное  регулирование финансовой деятельности  страховых компаний

Государственное регулирование  является необходимым элементом  и принципом организации страхового дела в любой стране. Целью государственного регулирования является обеспечение  формирования и развития эффективно функционирующего рынка страховых услуг, создания необходимых условий для деятельности страховщиков различных организационно-правовых форм, защита интересов страхователей.[21]

В систему мер государственного регулирования входят следующие:

1) Лицензирование — регистрация страховых организаций и выдача им лицензий на проведение определенных видов страхования. Лицензия на проведение страховой деятельности выдается в соответствии с Условиями лицензирования страховой деятельности на территории Российской Федерации. Эти условия определяют:

- форму лицензии и ее  реквизиты;

- требования к владельцу  лицензии (факт регистрации в  качестве юридического лица, факт  оплаты уставного капитала и  требования к его размеру в  зависимости от вида страхования);

- перечень документов, прикладываемых  к заявлению на получение лицензии (учредительные документы, документы, подтверждающие оплату уставного капитала, бизнес-план на первый год деятельности, расчет соотношения активов и обязательств по соответствующей форме, положение о порядке формирования и использования страховых резервов, при необходимости план по перестрахованию, баланс с приложением отчета о финансовых результатах на последнюю отчетную дату, план размещения страховых резервов, правила по видам страхования, расчет страховых тарифов по соответствующей форме, сведения о руководителе и его заместителях);

- порядок рассмотрения  документов и выдачи лицензии;

- порядок публикации сведений  о страховщиках, получивших лицензии.

За выдачу лицензии взимается  плата в установленном порядке, которая поступает в бюджет. При выявлении нарушений в деятельности страховых организаций государственный орган по надзору за страховой деятельностью вправе приостановить или ограничить действие лицензии либо принять решение о ее отзыве. Отказ в выдаче лицензии, ее отзыв, приостановка и ограничения действия могут быть обжалованы в суде.[22]

2) Контроль за обеспечением финансовой устойчивости страховщиков. Основные факторы финансовой устойчивости страховой компании:

- достаточный собственный капитал;

- размер обязательств (включая  технические резервы);

- размещение активов;

- портфель рисков, переданных в перестрахование;

- тарифная политика.

3) Разработка форм и порядка статистической отчетности и контроль за своевременным представлением финансовой отчетности страховых организаций.

4)  Налогообложение страховщиков и страхователей.

5) Другие меры государственного регулирования страховой деятельности, включая ответственность за уклонение страховщика от возмещения убытков при наступлении страхового случая.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Анализ страховой  организации ЗАО «МАКС»

2.1 Краткая характеристика  страховой компании ЗАО «МАКС»

Полное наименование компании: закрытое акционерное общество «МАКС».

Организационно-правовая форма: закрытое акционерное общество.