Проблеми наповнюваності місцевих бюджетів в Україні

ІV. Розвиток місцевих податків і зборів, які відображають політику органів місцевого самоврядування в галузі зайнятості, соціального захисту населення, охорони навколишнього природного середовища. Перспективними видами є місцеві екологічні податки, місцеві акцизи. [13, ст 346]

На думку  спеціалістів-податківців в Україні  основу місцевого оподаткування  повинні забезпечити майнові  податки, зокрема місцеві податки на нерухоме майно юридичних осіб, на коштовне нерухоме майно фізичних осіб, на землю і на спадщину. Насправді у багатьох західних та європейських країнах податок на нерухомість є фінансовою основою місцевих бюджетів. Порівняно з іншими потенційними джерелами податкових надходжень місцевих органів влади, податки на майно мають характерні особливості, які роблять їх зручними для використання у якості місцевих: податкова база є відносно немобільною; вона є потенційно великою і відносно пропорційно розподілена по території всієї країни; надходження від майнових податків не залежать в значній мірі від коливань ділової активності; сума сплачених податків через надані місцеві послуги капіталізується у вартості самої власності.

Запровадження органами місцевої влади додаткових місцевих податків на доходи громадян є можливим варіантом розширення меж фінансової автономії територіальних громад. Як правило, надбавки, що їх застосовують місцеві органи влади у країнах Європи, є пропорційними, а отже, не перешкоджають досягненню цілей державної політики перерозподілу доходів й макроекономічної стабілізації. Вони можуть встановлюватись або у вигляді єдиної ставки для всіх груп доходів (країни Скандинавії), або як процент відрахувань від зобов’язань із сплати національного прибуткового податку (Швейцарія). Головна проблема із впровадженням додаткового податку на доходи фізичних осіб на місцевому рівні в Україні полягає у визначенні оптимального способу адміністрування. З огляду на низьку культуру сплати податків й обмежені можливості податкової служби, стягнення податку за місцем проживання шляхом подання індивідуальних податкових декларацій ймовірно призведе до суттєвих втрат у надходженнях. Стягнення податку біля джерела, тобто за місцем роботи, є більш прийнятним варіантом, оскільки у даному випадку уточнення потребує лише механізм перерозподілу надходжень між юрисдикціями (та лише за умови, що місце проживання й роботи платника податку не співпадають). Водночас, така система не виключає можливостей для поширення зловживань шляхом подання робітниками неправдивих відомостей про місце фактичного проживання.

 Можуть бути запроваджені податок на утилізацію побутових відходів або на прибирання сміття, податок на полювання, рибальство, використання кар’єрних матеріалів, на ветеринарне обслуговування худоби та інших домашніх тварин. Усі ці податки ефективно використовуються у багатьох країнах.

 Необхідно,  щоб у законі про місцеві  податки і збори було чітко  визначено механізм розрахунків  з кожного виду податків і  зборів, їх облік, відповідальність за зберігання коштів, що надходять у рахунок сплати податків.

V. Зменшення кількості дотаційних бюджетів та надання бюджетних трансфертів лише тим місцевим бюджетам, які їх реально потребують. Забезпечення регулювання і контролю за використанням бюджетних трансфертів.

VI. Фінансове забезпечення делегованих  повноважень. Нормативи, встановлені  у законодавстві, часто не враховують  обсягів наявних фінансових ресурсів  місцевих бюджетів. За таких умов  органи місцевого самоврядування, отримавши від держави повноваження на надання публічних послуг населенню, не дістають достатнього фінансування, щоб забезпечити якісне надання цих послуг.

 

Висновки

Бюджет є основним інструментом державного регулювання соціально-економічних  процесів в ринкових умовах. Вагоме значення у формуванні бюджетного фонду країни відіграють місцеві бюджети. Місцеві бюджети концентрують потоки бюджетних коштів певного населеного пункту, району чи області. Через них здійснюється перерозподіл бюджетних коштів з метою виконання бюджетних зобов'язань, визначених законодавством, зокрема надання соціальних благ та послуг населенню. Через видаткову частину місцевих бюджетів перерозподіляється близько 7% ВВП. Від того, наскільки стабільним і ефективним є процес формування і виконання бюджету, від наповненості доходної частини місцевих бюджетів залежить розвиток соціальної сфери і місцевого господарства.

За дев'ять місяців 2006 року обсяг  місцевих бюджетів за їх доходами, збільшився у порівнянні з відповідними минулорічними  показниками в 1,5 раза. Водночас, як і в попередні роки, в 2006 році продовжувалася централізація бюджетних ресурсів для подальшого розподілу їх між місцевими бюджетами. За січень-вересень 2006 року частка трансфертів з державного бюджету в доходах місцевих бюджетів становила 45,2 відсотка і збільшилась у порівнянні з аналогічним періодом минулого року на 5,2 відс. пункти. При цьому питома вага власних та закріплених доходів місцевих бюджетів у загальному їх обсязі зменшилась, відповідно, на 6,8 відс. пункти і становила 53,2 відсотка.

Сьогодні ведуться значні наукові  і практичні дискусії навколо  питань зміцнення фінансової незалежності місцевих бюджетів, наукового обґрунтування  концепції розмежування доходів  і витрат різних ланок бюджетної  системи, взаємовідносин між місцевими бюджетами і Державним бюджетом. Усі ці питання тією чи іншою мірою знайшли своє відображення у Бюджетному кодексі. Проте реформування бюджетної системи залежить від того, який рівень самостійності і незалежності буде надано місцевим Радам. Самостійність місцевих Рад повинна мати в своїй основі законодавче закріплений розмір доходів, що надходять до місцевих бюджетів залежно від обсягу створюваних і використовуваних фінансових ресурсів на певній території.

Доходи місцевих бюджетів формуються за рахунок місцевих податків і зборів, неподаткових доходів, надходжень із бюджетів вищого рівня. Співвідношення між цими джерелами залежить від функцій, що покладені на регіональні органи управління, від потенційних можливостей отримання ними місцевих податків, а також від можливостей вищих органів влади надавати фінансову підтримку територіям.

Головне джерело доходів місцевих бюджетів складають податкові надходження. Їхня частка останніми роками становить  близько 60% в загальній сумі доходів  місцевих бюджетів. Спостерігається велика залежність місцевих бюджетів від трансфертів ( близько 32% в загальній сумі доходів). Вагоме місце посідають неподаткові надходження місцевих бюджетів (близько 6%). Четверте місце займають доходи від операцій з капіталом (близько 2%).

Сучасний стан місцевих бюджетів України характеризується низькою часткою дохідних джерел, які не враховуються при розрахунку обсягів міжбюджетних трансфертів і якими місцеві органи влади можуть розпоряджатися самостійно, виходячи з пріоритетів розвитку адміністративно-територіальної одиниці. Не зважаючи на досить значний перелік місцевих податків та зборів, вони не відіграють значної фіскальної ролі у формуванні місцевих бюджетів. Як правило, їхня питома вага складає лише 3-5% сукупних доходів місцевих бюджетів України. Ефективне використання інституту місцевих податків і зборів є важливим способом зміцнення всієї фінансової системи держави. В розвинутих країнах місцеві податки і збори, як правило, займають досить високу питому вагу в загальній сумі грошових надходжень органів регіонального і місцевого самоврядування. Особливістю місцевих податків і зборів більшості розвинених країн є також їхня регресивність, тобто частка місцевих податків і зборів зменшується стосовно сукупного розміру доходів, якщо доходи зростають. Місцеві податки і збори забезпечують значні надходження до місцевих бюджетів, реальну фінансову автономію органів місцевого самоврядування і місцевих органів державної влади.

Для бюджетів більшості  областей країни характерною є висока питома вага в доходах бюджетних трансфертів (дотацій та субвенцій), що гальмує зацікавленість місцевих органів влади у розвитку власних джерел формування доходів місцевих бюджетів.

Таким чином, вітчизняна система формування місцевих бюджетів потребує докорінного  реформування. Позитивними змінами стануть зростання наповненості доходної частини місцевих бюджетів і розширення законодавчих рамок, у межах яких місцеві органи виконавчої влади та органи місцевого самоврядування можуть приймати рішення, розвиток місцевої ініціативи, вирівнювання соціальних показників, зменшення соціальної напруженості, проведення виваженої політики у сфері міжбюджетних трансфертів. Ефективним заходом стане розвиток суто місцевого податку – на нерухоме майно. Податок на нерухомість /будівлі та споруди є досить привабливим, оскільки він сприяє ефективному використанню житлових та комерційних приміщень.

 

Список літератури

 

1. Конституція України. – К., 1996. – С. 47 – 49.
2. Бюджетний кодекс України від 21 червня 2001 року. – К.: Велес. – 2004. – 64 с.
3. Про Державний бюджет України на відповідний рік: Закон України // Відомості Верховної Ради України або Офіційний вісник України.
4. Про місцеве самоврядування в Україні: Закон України // Відомості Верховної Ради України. – 1997. – Ст. 170. - № 24. – С. 379 – 429.
5. Про систему оподаткування : Закон України // Відомості Верховної Ради. – 1997. - № 16. – Ст. 119.
6. Про податок з доходів фізичних осіб: Закон України // Відомості Верховної Ради. – 2003. - № 37. – Ст. 308.
7. Пояснювальна записка до проекту Закону України «Про внесення змін до Декрету Кабінету Міністрів України «Про місцеві податки і збори»// www.auc.org.ua/
8. Василик  О. Д., Павлюк К. В. Державні фінанси України: Підручник. – К.: НІОС, 2002. – 608 с.
9. Гушта О. В. Порядок формування та використання коштів місцевих бюджетів // Фінанси України. – 2005. - № 1. – С. 10 – 15.
10. Кириленко О. П. Місцеві фінанси: Навчальний посібник. – Тернопіль: Астон. – 2004. – С. 35 – 48.
11. Огонь Ц. Г. Доходи місцевих бюджетів та напрями їх реструктуризації // Фінанси України. – 2006. - № 1. – С. 3- 12.
12.   Петленко Ю. В., Рожко О. Д. Місцеві фінанси: Опорний конспект лекцій. – Київ: Кондор, 2004. – 250 с.
13. Предборський В. А. Економічна теорія: Підручник. – Київ: Кондор, 2003. – 500 с.
14. Шевченко. О. Зміна структури доходів місцевих бюджетів: вимоги часу// http://www.niss.gov.ua
15. Чеберяко О. В. Фінансова підтримка місцевих бюджетів в умовах бюджетного унітаризму в Україні // Фінанси України. – 2005. - № 9. – С. 13 – 19.
16. http://www.rada.gov.ua.
17. http://www.ac-rada.gov.ua.
18. http://www.kmu.gov.ua.
19. http://www.me.gov.ua.
20. http://www.sta.gov.ua.
21. http://www.treasury.gov.ua.
22. http://www.minfin.gov.ua.
23. http://www.ukrstat.gov.ua
24. http://www.niss.gov.ua
25. http://www.afu.org.ua.
26. http://elvisti.com/
27. http://www.news.finance.com.ua.

 

 

Додаток 1

Таблиця1.1

Склад доходів місцевих бюджетів^*

Доходи місцевих бюджетів, що враховуються при визначенні обсягів міжбюджетних трансфертів		Доходи місцевих бюджетів, що не враховуються при визначенні обсягів міжбюджетних трансфертів
Кошик   доходів, що закріплюються за   бюджетами місцевого самоврядування (бюджетами сіл, селищ, міст та їх об»єднань)	- для міст районного  значення, сіл, селищ – 25% прибуткового  податку з громадян, що справляється  на відповідній території; - для міст республіканського  в АРК та облсного значення  – 75% прибуткового податку з  громадян, що справляється на відповідній території; - для міст Києва  та Севастополя – 100% прибуткового  податку з громадян, що справляється  на території цих міст	- податок з власників  транспортних засобів в частині,  що зараховується до відповідного  бюджету; - відсотки за користування  тимчасово вільними бюджетними  коштами; - податок на промилсел,  що зараховується до бюджетів  місцевого самоврядування; - надходження дивідендів, нарахованих на акції господарських  товариств,  що є у власності  відповідної територіальної громади; - плата за забруднення  навколищнього природного середовища  у частині, що зараховується  до відповідного бюджету; - кошти від відчуження  майна, яке знаходиться у комунальній  власності, в т. ч. від продажу  земельних ділянок несільськогосподарського призначення, що перебуває у комунальній власності; - фіксований сільськогосподарський  податок у частині, що зараховується  до бюджетів місцевого самоврядування; - плата за оренду  майнових комплексів, що знаходяться  у комунальній власності; - надходження від місцевих грошово-речових лотерей; - плата за гарантії, надані Радою міністрів АРК  та міськими радами щодо виконання  боргових зобов»язань; - гранти та дарунки; - власні надходження  бюджетних установ, що утримуються  за рахунок коштів відповідних бюджетів; - податок на прибуток  підприємств комунальної власності; - платежі за спеціальне  використання природних ресурсів  місцевого значення; - місцевий збір за  проїзд по території прикордонних  областей автотранспорту,  що  прямує за кордон (для обласних бюджетів); - інші надходження,  передбачені законами; - місцеві податки і  збори,  що зараховуються до  бюджетів місцевого самоврядування; - місцевий збір за  проїзд по території прикордонних  областей автотранспорту, що прямує  за кордон; - плата за землю: для бюджетів міст республіканського в АРК та міст обласного значення – 75%; - для бюджетів сіл,  селищ і міст районного значення  – 60%; - для бюджетів міст  Києва та Севастополя – 100%.
	- державне мито в  частині, що належить відповідним  бюджетам;
	- плата за ліцензії  на впровадження певних видів  господарської діяльності та  сертифікати, що видаються виконавчими  органами відповідних рад;
	- плата за державну  реєстрацію суб»єктів підприємницької  діяльності, що справляється виконавчими  органами відповідних рад;
	- плата за торговий  патент на здійснення деяких  видів підприємницької діяльності (за винятком плати за придбання  торгових патентів пунктами продажу  нафтопродуктів);
	- надходження адміністративних  штрафів, що накладаються виконавчими  ьорганами відповідних рад;
	- єдиний податок для  суб»єктів малого підприємництва  у частині, що належить відповідним  бюджетам;
Доходи  бюджету  АРК та  обласних  бюджетів	- 25% прибуткового податку  з громадян, що справляється на  відповідній території;
	- 25% плати за землю,  що справляється на відповідній  території;
	- плата за ліцензії  на провадження певних видів  господарської діяльності та  сертифікати, що видаються Радою  міністрів АРК та облдержадміністраціями;
Доходи   районних   бюджетів	- 50% прибуткового податку з громадян, що справляється на  території сіл, селищ, міст районного значення та їх об»єднань;
	- 15% плати за землю,  що сплачується на території  сіл, селищ, міст районного  значення та їх об»єднань;
	- плата за ліцензії  на провадження певних видів господарської діяльності та сертифікати, що видаються районними держадміністраціями;
	- плата за державну  реєстрацію суб»єктів підприємницької  діяльності, що справляється районними  держадміністраціями;
	- адміністративні штрафи, що накладаються районними держадміністраціями або адміністративними комісіями.

 

 

 

Додаток 2

Таблиця 1.2.

 Структура доходів місцевих бюджетів у 2006 році^_*

Доходи місцевих бюджетів	2006		Приріст надходжень,  2006 до 2005, %
	Надходження, млрд. грн.	У % до суми надходжень
Податкові надходження	30,9	77,6	131,3
Податок з доходів  фізичних осіб	22,7	73,7	138,2
Плата за землю	3,1	10,1	114,9
Податок з власників  трансп. засобів	1,1	3,5	130,2
Неподаткові надходження	4,8	12,0	135,3
Власні доходи бюджетних  установ	3,5	71,9	125,9
Доходи від власності  та підпр. діяльності	0,4	8,4	192,9
Адміністративні збори та платежі	0,5	11,1	120,4
Інші неподаткові надходження	0,4	8,1	293,7
Надходження доходів  від операцій з капіталом	2,1	6,7	128,1
Надходження до цільових фондів	1,1	3,7	133,2
Місцеві податки  та збори	0,6	2,1	107,4

 

Додаток 3

Таблиця 1.3

 Структура місцевих податків та зборів у доходах місцевих бюджетів(

Місцеві податки та збори (МПЗ)	2005		2006		Приріст або зменшення надходжень, 2006 до 2005, %
	Над-ходження, млн. грн.	У % до суми МПЗ	Над-ходження, млн. грн.	У % до суми МПЗ
	598,1	100,0	642,3	100,0	107,4
Збір за видачу дозволу  на розміщення об’єктів торгівлі та сфери послуг	32,9	5,5	31,5	4,9	95,8
Збір за припаркування  автотранспорту	13,8	2,3	16,1	2,5	116,7
Податок з реклами	29,9	5,0	40,5	6,3	137,4
Збір на розвиток рекреаційного  комплексу в АРК	6,0	1,0	5,1	0,8	85,0
Комунальний податок	153,8	25,6	156,7	24,4	102,3
Збір за право використання місцевої символіки	13,8	2,3	16,7	2,6	121,9
Ринковий збір	346,0	57,8	373,8	58,2	108,1
Інші	1,9	0,3	1,9	0,3	-