Особенности кругооборота капитала
оказывают прямое или косвенное воздействие
на организацию финансов предприятий
разных сфер экономики.
Основное влияние специфика
кругооборота капитала оказывает на формирование
финансовых результатов деятельности
предприятий, функционирующих в разных
отраслях. Это обусловлено разным характером
формирования денежной выручки от продаж.
Она зависит не сколько от количества
произведенной и реализованной продукции
и уровня конкурентных рыночных цен, сколько
от способов их государственного регулирования
(в естественных монополия (нефтегазовая
промышленность) – через тарифную политику
государства; в ЖКХ – путем оптовых цен
фармацевтической промышленности и предельного
роста оптовых надбавок к ним; в строительстве
– через сметные (с учетом ГЭСН) и договорные
цены; в сельском хозяйстве – путем интервенции
сельхозпродукции и т.д.) и расчета себестоимости
реализуемой продукции (формирующейся,
например: в сельском хозяйстве и ТЭК –
в размере фактических затрат на изготовление
сырья и материалов собственного производства
и покупных цен приобретения других ее
надежных элементов; в строительстве –
по сметной стоимости строительно-монтажных
работ и оборудования с учетом прочих
расходов; в торговле – по цене приобретения
с учетом наценки).
В результате использования
разных способов формирования доходов
от продаж товаров и расходов на их изготовление
и реализацию определяется финансовый
результат, - прибыль от продаж, - путем
исключения из выручки полной себестоимости
реализуемой продукции (работ, услуг).
В сельском хозяйстве и торговле
формируется также промежуточный финансовый
результат – валовой доход (в сельском
хозяйстве он рассчитывается путем вычитания
из стоимости всей созданной валовой продукции
по текущим ценам затрат на ее производство
и продажу (без оплаты труда с социальными
начислениями), а в торговле – из выручки
от продаж товаров – цены их приобретения).
В этом случае для расчета прибыли от продаж
кроме общеизвестного способа (выручка
минус затраты) используется другой: в
сельском хозяйстве – валовой доход минус
оплата труда с начислениями, а в торговле
– валовой доход минус издержки обращения.
В строительной отрасли прибыль
подрядчиков определяется в виде разницы
между договорной ценой и затратами на
строительство, а у заказчика при выполнении
строительных работ хозяйственным способом
ею является экономия от снижения себестоимости
строительно-монтажных работ.
В большинстве отраслей экономики
фактическая прибыль определяется ежемесячно,
но в сельском хозяйстве – только в конце
года, а в строительстве – по окончании
стройки.
В состав особенностей организации
финансов по отраслям экономики включаются
также разных характер денежных потоков
– ритмичный или сезонный. Характер денежных
потоков формирует большую или меньшую
потребность в краткосрочном кредите
и влияет на экономическое содержание
объекта кредитования (разрыв в платежном
обороте – при сезонном характере или
отдельные целевые нужды – при временных,
не обусловленных сезонностью, денежных
затруднениях).
Для разных отраслей характерны
специфический состав и структура оборотного
капитала: текущих активов и пассивов.
Так, например, в строительном деле в состав
оборотных активов включаются незавершенные
строительно-монтажные работы, временные
строения, подготовительные и пусковые
работы. Соответственно, в разных отраслях
имеются особенности нормирования собственного
оборотного капитала (в торговле, например,
исходят из минимального однодневного
товарооборота и нормы запасов в днях,
устанавливаемой с учетом заданий по ускорению
товарооборота).
Все эти особенности обуславливают
некоторую специфику методики финансового
планирования прибыли и оборотного капитала.
Имеются и другие особенности
организации финансов: в областях страхования
– в зависимости от уровня рисков; государственного
регулирования – от стратегической важности
отрасли; банкротства – от сезонности,
обусловившей возможность погашения просроченных
долгов (например, в сельском хозяйстве
банкротство не осуществляется до завершения
уборочных работ) и т.д.
Разумеется, перечисленными
особенностями не исчерпывается специфика
организации финансов различных предприятий.
Однако даже их короткий перечень дает
повод, ознакомившись с технологией соответствующего
производства, глубже изучить особенности
организации их финансов и действия финансового
механизма, чтобы в последующем творчески
применять в управлении соответствующие
приемы финансового менеджмента.
1.3 Понятие саморегулирующейся системы
финансов, принципы ее построения
Саморегулирующая
система финансов – это совокупность
взаимосвязанных и взаимосогласованных
звеньев финансовых отношений на предприятиях,
характеризующих цели предпринимательской
деятельности и механизм их достижения. [9]
Рис. 2. Саморегулирующая
система финансов на предприятии
Необходимо учитывать
следующую взаимосвязь и взаимозависимость
всех звеньев финансовой системы на предприятиях.
Система финансового обеспечения затрат
и организация денежных средств и расчетов
(первое и второе звенья) характеризуют
движение финансовых и денежных потоков
на предприятиях. От четкой и слаженной
организации этих звеньев зависит бесперебойность
производственного процесса, своевременность
осуществления платежей в централизованные
фонды государства, возможность аккумуляции
необходимых средств для обеспечения
текущей деятельности, капитальных вложений,
обеспечения социальной сферы, т.е. вся
последующая финансовая деятельность
каждого предприятия: денежные потоки
обеспечивают платежеспособность и ликвидность,
а финансовые – устойчивость и развитие.
Основными целями любой коммерческой
организации является извлечение прибыли
и наращивание собственного капитала.
Организация доходов и собственного капитала
(второе и третье звенья саморегулирующейся
системы) позволяют конкретизировать
цели предпринимательской деятельности.
Достижение этих целей осуществляется
через механизмы финансового обеспечения
текущего и инвестиционного видов деятельности,
организации взаимоотношений с финансово-кредитной
системой, финансового прогнозирования
и планирования (5-6-7-8 звенья). Механизмы
достижения стратегических и тактических
целей предприятия достаточно сложны
и разнообразны, что обусловлено сложностью
организуемого объекта – финансовых отношений,
составляющих сущность соответствующих
звеньев. Несмотря на это, все звенья саморегулирующейся
системы финансов предприятия работают
слаженно, если учитываются общие и специфические
для коммерческого расчета принципы их
организации. В противном случае товаропроизводителю
угрожает банкротство. [9]
1.3.1.Система финансового возмещения затрат
и основы организации денежных средств
и расчетов
За годы реформирования
сельского хозяйства да и всей экономической
системы России сложилась устойчивая
тенденция снижения объемов производства
основных видов продукции.
Сложившаяся система реформирования
АПК не обеспечивает не только расширенное
воспроизводство, но и даже простое.
Основной собственный источник
накопления в аграрных формированиях
– поступление денежных средств, связанных
с реализацией продукции. В настоящее
время практически все развитые страны
держат под контролем цены на основные
виды продукции аграриев. В России
же в условиях монополизма производителей
средств производства и рынка сбыта, правовой
незащищенности, отсутствия реальных
основ для финансовой поддержки многообразия
форм собственности в сельском хозяйстве.
Неконтролируемая
либеризация цен, особенно тяжело отразилась
на положении отрасли. Она привела к опережающему
росту цен на материально-технические
ресурсы, изъятию из сельского хозяйства
дополнительных финансовых средств, разрушению
межотраслевых и межрегиональных интеграционных
связей.
Рассмотрим на примере
ФГУП «Воробьевское» возмещаются ли затраты
выручкой по их реализации.
Таблица 2. Себестоимость
и выручка ФГУП «Воробевское» Россельхозакадемии
Выручка от реализации: |
|
2012 год |
94260 |
2011год |
93034 |
Себестоимость продаж: |
9187,0 |
2012 год |
91094 |
2011 год |
90013 |
Таким образом, мы
видим, что и в 2012 году и в 2011 году предприятие
полностью покрывает себестоимость продаж
выручкой от реализации продукции.
Производство и обращение товаров обуславливает
необходимость денежных расчетов. С их
помощью осуществляется кругооборот средств.
Все операции по приему и выдаче денег
из кассы производит кассир, который является
материально ответственным лицом. При
оформлении на работу кассир дает письменное
обязательство, по которому принимает
на себя материальную ответственность
за денежные суммы и прочие ценности в
кассе.
Помещение кассы изолировано, все ценности
хранятся в специальных несгораемых шкафах;
по окончании рабочего дня кассир запирает
шкафы и опечатывает их своей сургучной
печатью. Рабочее место кассира автоматизировано,
имеется персональный компьютер и необходимая
оргтехника.
Важную роль в обеспечении сохранности
ценностей в кассе играет периодическая
инвентаризация. Кроме того периодически
проводятся и внезапная инвентаризация.
Она проводится комиссией не реже одного
раза в месяц. Излишек или недостача ценностей
отражается на счетах бухгалтерского
учета.
В кассе разрешается иметь минимальные
суммы денежных средств на удовлетворение
неотложных хозяйственных нужд. Для этого
банк, обслуживающий счета ФГУП «Воробьевское»
Россельхозакадемии, устанавливает лимит
остатка средств в кассе. Превышение лимита
допускается только в дни выдачи заработной
платы в течении трех дней. Лимит кассы
соблюдается.
Сдача денежной наличности оформляется
объявлением на взнос наличных денег.
На принятую по объявлению сумму банк
выдает квитанцию, которая является оправдательным
документом для списания денег по кассе.
Основным каналом пополнения денег в
кассе являются поступления с расчетного
счета. Кроме того, в кассу поступают неиспользованные
остатки подотчетных сумм, выручка от
продажи продукции и т.д. Банком разрешено
расходование выручки на заработную плату,
командировочные расходы, хозяйственные
расходы, закупку сельскохозяйственной
продукции.
В соответствии с Гражданским кодексом
РФ часть вторая юридические лица обязаны
хранить свободные денежные средства
основной деятельности на расчетном счете
и все операции купли-продажи, иные расчеты
проводить по счетам кредитных организаций.
На расчетной счет поступают денежные
средства за реализованную продукцию,
выполненные работы и услуги, свободные
денежные средства из кассы, прочие поступления.
С расчетного счета осуществляются платежи
по всем видам деятельности: основной,
капитальным вложениям, специальным мероприятиям.
Для открытия расчетного счета в банк
были представлены следующие документы:
заявление на открытие расчетного счета,
справка о регистрации предприятия, копия
учредительного договора, копия устава
предприятия, две карточки с образцами
подписей руководителя и главного бухгалтера,
справка из налоговой службы о постановке
на учет в качестве плательщика налога.
Платежи с расчетного счета происходят
только по распоряжению владельца. В бухгалтерском
учете движение средств на расчетном счете
отражается на счете 51 «Расчетный счет».
В группе счетов собственных средств
имеются специальные счета (аккредитивы,
лимитированные чековые книжки), на которых
находятся денежные средства, имеющие
определенное назначение или забронированные
в банке денежные средства.
Также открываются счета заемных средств
в банке по срокам хранения (краткосрочный,
долгосрочный кредит) и по формам хранения
(банковский, коммерческий кредит).
По данным счетам производятся следующие
операции: получение займа (кредита), увеличение
долга по кредиту (начисление процента
за кредит), а по истечении определенного
срока- погашение кредита.
Расчеты аграрных коммерческих формирований
с поставщиками организуются в форме оптовой
торговли, по прямым договорам. При этом
они регулируются Гражданским кодексом
РФ, положением по безналичным расчетам
в РФ, коммерческими договорами. Самостоятельность
предприятия в приобретении материальных
ресурсов предполагает свободу выбора
форм расчетов и коммерческих банков.
Все условия поставок и формы расчетов
определяются в коммерческих договорах.
В них указывается вид материальных ресурсов,
договорная цена, количество, порядок
расчетов, ответственность за соблюдение
условий договора.
К договору прикладывается ценовое соглашение.
Операции расчетов оформляются документами
двух типов: финансовыми (чеки, платежные
поручения и др.) и коммерческими (счета-фактуры,
товарно-транспортные накладные и т.д.).
В соответствии с положением ЦБ РФ от
3 октября 2002 года №2-п применяются следующие
формы безналичных расчетов: расчеты платежными
поручениями; расчеты по аккредитиву;
расчеты чеками; расчеты по инкассо.
Из бухгалтерского баланса можно увидеть,
что у ФГУП «Воробьевское» Россельхозакадемии
имеется кредиторская задолженность на
конец 2011 года 5 414 тыс. рублей, а на конец
2012 года она уменьшилась и составила 3 020
тыс. рублей.
1.3.2. Основы организации собственного
капитала
Собственный капитал организации
(предприятия) характеризует общую стоимость
средств организации, принадлежащих ей
на праве собственности и гарантирующих
интересы ее кредиторов. [15]
Исходя из природы и экономического
содержания собственного капитала можно
выделить следующие его функции:
- оперативная — связана с поддержанием
непрерывности деятельности организации;
- защитная (абсорбирующая) —
направлена на защиту капитала кредиторов
и возмещение убытков организации;
- распределительная — связана
с участием в распределении полученной
прибыли;
- регулирующая — определяет
возможности и масштабы привлечения заемных
источников финансирования, а также участия
отдельных субъектов в управлении организацией.
В составе собственного капитала
могут быть выделены две основные составляющие:
инвестированный и накопленный капитал.
Инвестированный капитал —
это капитал, вложенный собственниками.
Инвестированный капитал представлен
в балансе российских организаций в виде
уставного капитала и в виде эмиссионного
дохода в составе добавочного капитала.
Накопленный капитал — это
капитал, созданный сверх того, что было
первоначально авансировано собственниками.
Он находит свое отражение в виде статей,
формируемых за счет чистой прибыли (резервный
капитал, нераспределенная прибыль). [15]