Распределение и использование прибыли в условиях современной системы налогообложения

По итогам каждого  отчетного (налогового) периода исчисляется сумма квартального либо ежемесячного авансового платежа. Плательщики могут перейти на любую из системы уплаты авансов, уведомив об этом налоговый орган. Выбранная система уплаты платежей не может изменяться в течение налогового периода.

Вариант исчисления и уплаты авансовых  платежей:

1. Авансовые платежи исчисляются  и уплачиваются всеми организациями по итогам каждого квартала (квартальные авансовые платежи) и ежемесячно в рамках этого квартала;
2. Авансовые платежи исчисляются  и уплачиваются организацией по итогам каждого квартала (квартальные авансовые платежи), чья выручка за предыдущие четыре квартала не превышала в среднем 3 млн. руб. за каждый квартал, а также бюджетные учреждения, некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг). Внутри квартала ежемесячные авансовые платежи не уплачиваются;
3. Авансовые платежи исчисляются  и уплачиваются по итогам каждого месяца (ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли) теми организациями, которые изъявили желание платить авансовые платежи подобным образом и уведомили об этом налоговый орган.

Квартальные авансовые  платежи определяются с учетом ранее  начисленных авансовых платежей:

НП _{I кв} = С _приб · П _{I кв} ;                                   (2)

НП _{II кв} = С _приб · П _{I полуг} – НП _{I кв} ;  (3)

НП _{III кв}= С _приб · П _{9месяцев} – (НП _{I кв} + НП _{II кв}) ;  (4)

НП _{IV кв} = С _приб · П_год – (НП _{I кв} + НП _{II кв} + НП _{III кв} ),  (5)

где С _приб – ставка налога;

НП _{I кв}, П _{I полуг} , П _{9месяцев} , П_год – фактическая налогооблагаемая прибыль, рассчитанная нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания первого квартала, полугодия, девять месяцев и одного года.

Исчисление ежемесячных  авансовых платежей исчисляются  по формуле:

НП _{аванс мес. платеж за i-й месяц} = С _приб · П_{факт за i месяцев} – Σ НП _{аванс мес. платеж за i-й месяц} , (6)

где С _приб – ставка налога;

П_{факт за i месяцев} – фактическая полученная прибыль, рассчитываемая нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания i-го месяца;

Σ НП _{аванс мес. платеж за i-й месяц} – ранее начисленная сумма авансовых платежей.

                                                                                                          Таблица 2

Сроки уплаты авансовых  платежей и налога на прибыль

Вариант уплаты	Срок уплаты
Квартальные авансовые платежи и ежемесячно в рамках этого квартала	Не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода
Квартальные авансовые платежи	Не позднее 28 календарных дней после окончания истекшего налогового периода
ежемесячные авансовые  платежи исходя из фактически полученной прибыли	не позднее 28-го числа  месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.
Декларирование за налоговый  период (год)	налоговую декларацию по итогам налогового периода предоставляется в налоговую инспекцию не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

 

      «Вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации не превышала 1 млн руб. в месяц либо 3 млн руб. в квартал [14, с. 293]». В случае превышения указанных ограничений налогоплательщик, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение имело место, уплачивает авансовые платежи в общеустановленном порядке.

       В заключение, можно сказать, что для того что бы предприятие могло дальше заниматься своей хозяйственной деятельностью, необходимо рассчитаться с государственными бюджетами всех уровней в виде налоговых отчислений. Если предприятие не выплачивает налоговые обязательства, то налоговые органы взыскивают штрафные санкции, что может привести к аресту предприятия и прекращению предпринимательской деятельности.

Подводя итоги первой главы можно сказать, что прибыль представляет собой важный элемент экономического механизма управления общественным производством. С ее помощью оценивается хозяйственная деятельность всех предприятий. Под прибылью понимается в широком смысле разница доходов и расходов предприятия за определенный период времени. Правильное распределение и рациональное использование прибыли, позволит увеличить финансовую устойчивость предприятия и дальнейшего его развития.

 Так же прибыль  занимает важное место в государственных  налоговых органах, т.к. предприятия  уплачивают налоги в размере 20 % от прибыли, из которых 2 % зачисляется в федеральный бюджет, а 18 % зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Особенности  налогообложения прибыли в практике российских предприятий

2.1 Характеристика финансово-хозяйственной деятельности предприятий нефтегазовой отрасли

Для того что бы исследовать  особенности налогообложения прибыли  и проанализировать распределения  и использование прибыли российских предприятий нефтегазовой отрасли для примера возьмем такие организации как ОАО «ЛУКОЙЛ», ОАО «Газпром нефть», ОАО «НК «Роснефть». По итогам рейтинга 2012 года, среди нефтегазовых компаний, на первом месте находится компания «Газпром», в состав которой входит и ОАО «Газпром нефть», на втором месте ОАО «ЛУКОЙЛ» и на третьем месте ОАО «НК «Роснефть». Рейтинговое агентство Эксперт для составления списка крупнейших компаний, за основу для ранжирования использовало объем реализации продукции, работ или услуг.

По данным годового отчета 2011 года компания «ОАО «Газпром нефть» и его дочерние общества является вертикально интегрированной нефтяной компанией, осуществляющей деятельность в Российской Федерации, странах СНГ и за рубежом. Основными видами деятельности являются разведка, разработка нефтегазовых  месторождений, добыча нефти и газа, производство нефтепродуктов, а также их реализация на розничном рынке. Доказанные запасы углеводородов, по классификации SPE (PRMS) компании превышают 1 млрд. т н. э., что ставит ее в один ряд с двадцатью крупнейшими нефтяными компаниями мира.

По итогам 2011 г. «Газпром нефть» увеличила свою долю в общем объеме переработки в РФ с 14 % до 14,8 % и подтвердила третье место среди российских нефтяных компаний, в основном за счет использования всех мощностей переработки нефти на Московском НПЗ. Общая консолидированная переработка Компании за полный 2011 г. в России и за рубежом составила 40,5 млн т, что на 6,8 % выше показателя прошлого года.

                                                                                                    

     Таблица  3

Операционные показатели ОАО «Газпром нефть»

Наименование	2010 г.	2011 г.	Изменения, % 2011 – 2010 г.
Операционные результаты
Добыча нефти млн. тонн
Собственная добыча нефти  в РФ	30,2	30,4	0,7 %
Добыча нефти за рубежом	1,0	1,1	16,7%
Добыча нефти зависимыми обществами	18,5	18,4	(0,1%)
Добыча, всего	49,6	50,0	0,7%
Закупка нефти в России и СНГ	5,3	5,8	9,4 %
Закупка нефти за рубежом	2,4	1,7	(29,2%)
Закупка нефти всего	7,7	7,5	(2,6%)
Переработка нефти млн. тонн
Переработка нефти на собственных НПЗ в РФ	27,9	30,7	10,2%
Переработка нефти на НПЗ  за рубежом	2,9	2,4	(17,3%)
Переработка нефти на НПЗ  зависимых компаний	7,2	7,4	3,3%
Переработка нефти, всего млн. тонн	37,9	40,5	6,8%
Производство  нефтепродуктов млн. тонн
Выход нефтепродуктов на собственных  НПЗ в РФ	26,4	29,1	10,3%
Выход нефтепродуктов на НПЗ  компании за рубежом	2,5	2,2	(10,0%)
Выход нефтепродуктов на НПЗ зависимых компаний	6,8	7,0	3,4%
Выход нефтепродуктов, всего млн. тонн	35,6	38,3	7,6%
Газ млрд. м3
Собственная добыча газа в  РФ	2,7	7,3	171,8%
Добыча газа за рубежом	0,4	0,5	49,5%
Добыча газа зависимыми обществами	0,9	1,2	30,4%
Добыча газа, всего млрд. м3	4,0	9,1	127,8%
Финансовые результаты, мил. долл
Выручка
Реализация нефтепродуктов, нефти и газа	32 176	43 268	34,5
Прочая реализация	736	904	22,8
Итого	32 912	44 172	34,2
Расходы и прочие затраты
Себестоимость приобретенных нефти, газа и нефтепродуктов	7 459	10 817	45,0
Операционные расходы	2 126	2 565	20,6
Коммерческие, общехозяйственные и административные расходы	1 660	1 779	7,2
Транспортные расходы	2 886	3 391	17,5
Износ, истощение и амортизация	1 649	1 963	19,0
Экспортные пошлины	6 631	8 092	22,0
Налоги, кроме налога на прибыль	5 240	5 240	0,0
Расходы на геологоразведочные работы	91	74	-18,7
Расходы по прочей реализации	436	575	31,9
Убыток от продажи активов	–	–
Итого	28 239	37 193	31,7
Операционная прибыль	4 673	6 979	49,3
Прочие доходы (расходы)
Доходы от долевого участия в  зависимых компаниях	229	248	8,3
Доходы от инвестиций	9	104	1055,6
Проценты к получению	48	66	37,5
Проценты к уплате	-347	-329	-5,2
Прочие доходы (расходы), нетто	-309	-65	-79,0
(Отрицательная) положительная  курсовая разница, нетто	-24	-172	616,7
Итого	-394	-148	-62,4
Прибыль до налогообложения	4 279	6 831	59,6
Расходы по налогу на прибыль	884	1 173	32,7
Расход (доход) по отложенному налогу на прибыль	-43	71	-265,1
Итого	841	1 244	47,9
Чистая прибыль	3 438	5 587	62,5
Минус: чистая прибыль, относящаяся  к неконтролируемой доле участия	-287	-235	-18,1
Чистая прибыль, относящаяся  к ОАО «Газпром нефть»	3 151	5 352	69,9

 

По данным таблицы 3 на 2011 год компания ОАО «Газпром нефть» увеличила добычу нефти на 0,7 %, а добычу газа на 127% по сравнению с предыдущим годом. Так же увеличилось переработка нефти на 6,8% и производство нефтепродуктов на 7,6%. По данным финансового результата наблюдается значительный рост выручки на 34,2% , но при этом увеличелись расходы на 31,7%.  Чистая прибыль, относящаяся к ОАО «Газпром нефть», увеличилась на 69,9% по сравнению с 2010 годом.

ОАО «ЛУКОЙЛ» является одной из крупнейших нефтегазовых компаний в мире по размеру доказанных запасов углеводородов, составивших по состоянию на 1 января 2013 г. около 17,3 млрд барр. н. э. (нефть – около 13,4 млрд барр., газ – 23,5 трлн куб. фут).

Основными видами деятельности ОАО «ЛУКОЙЛ» и его дочерних компаний являются разведка и разработка нефтегазовых месторождений и добыча нефти и газа, которая ведется в Российской Федерации, а также на территории Азербайджана, Казахстана, Узбекистана, на Ближнем Востоке, в Южной Америке, Северной и Западной Африке и Юго-Восточной Азии, переработка и транспортировка продукции, реализация нефти, природного газа и продуктов их переработки, производство и реализации нефтехимической продукции, генерация, транспортировка и реализация электро- и тепловой энергии.

Таблица 4

  Данные о добыче нефти ОАО «ЛУКОЙЛ» 2012-2011 гг., млрд. дол. США

 

 

Наименования	2012 г.	2011 г.	Изменение к  2011 г.,%
Операционные результаты
Добыча в России (тыс. тонн)	83 848	84 609	(0,9)
Добыча за рубежом (тыс. тонн)	3 342	3 413	(2,1)
Итого добыча дочерними компаниями Группы (тыс. тонн)	87190	88 022	(0,9)
Доля Группы в добыче зависимых компаний (тыс. тонн)
в России	386	357	8,1
за рубежом	2 280	2 538	(10,2)
Итого добыча (тыс. тонн)	89 856	(1,2)	90 917
Производство нефтепродуктов (тыс. т)	66 24.5	62 923	5,2
Продажи нефтепродуктов
Розничные продажи	15 424	15 249	0,01
Оптовые продажи	97 558	87 337	0,11
Итого продажи нефтепродуктов	112 982	102 586	0,10
Закупки нефтепродуктов
Закупки нефтепродуктов в России	1 772	2 026	(12,5)
Закупки нефтепродуктов за рубежом	52 761	45 655	15,5
Итого закупки нефтепродуктов	54 533	47 681	14,3
Экспорт нефти из России	34 734	34 699	0,1
Финансовые результаты, мил. дол. США
Выручка от реализации	139 171	133 650	4,1
Чистая прибыль, относящаяся к  ОАО «ЛУКОЙЛ»	11 004	10 357	6,2
Прибыль до вычета процентов, налога на прибыль, износа и амортизации (EBITDA)	18915	18 606	1,7

 

В 2012 г. среднесуточная добыча нефти в России и за рубежом снизилась по сравнению с 2011 г. Наряду с добычей нефти Группа осуществляет её закупки в России и на международных рынках. В России нефть в основном приобретается у зависимых компаний и прочих производителей для последующей переработки или экспорта. Нефть, приобретённая на международных рынках, используется в торговых операциях, поставляется на зарубежные нефтеперерабатывающие предприятия Группы или передаётся для процессинга на сторонние заводы. По данным (таблицы 4) производство нефтепродуктов к 2012 возросло на 5.2 % по сравнению с 2011 годом. Так же увеличились показатели продажи и закупки нефтепродуктов. Объём экспорта нефти в 2012 г. по сравнению с 2011 г. существенно не изменился. 

В 2012 г. чистая прибыль  компании составила 11 004 млн долл. США, что на 647 млн долл. США или на 6,2%, больше, чем в предыдущем году. Так же наблюдается рост выручки от реализации на 4,1% в 2012 году.

ОАО «НК «Роснефть» является лидером российской нефтяной отрасли и одна из крупнейших публичных нефтегазовых компаний мира. Основными видами деятельности «Роснефти» являются разведка и добыча нефти и газа, производство нефтепродуктов и продукции нефтехимии, а также сбыт произведенной продукции. Компания включена в перечень стратегических предприятий России.

Отличительная черта ОАО «НК «Роснефти» – наличие собственных экспортных терминалов в Туапсе, Де-Кастри, Находке, Архангельске, которые позволяют существенно повысить эффективность экспорта продукции Компании. «Роснефть» в настоящее время осуществляет комплексные программы их расширения и модернизации с целью обеспечения соответствия этих мощностей планируемым объемам экспорта.

Таблица 5

Основные финансовые показатели по данным консолидированной финансовой отчетности ОАО «НК «Роснефть», млрд. руб.

Финансовые и операционные показатели	2012 г.	2011 г.	Изменение к  2011 г.,%
Финансовые результаты, млрд руб.
Выручка от реализации и доход от зависимых компаний	3 078	2 718	13,2%
Чистая прибыль	342	319	7,2%
Капитальные затраты	466	391	19,2%
Свободный денежный поток	45	99	(54,5)%
Чистый долг	581	432	34,5%
Операционные результаты
Добыча углеводородов (тыс. барр. нефтяного эквивалента в сутки)	2 702	2 586	4,5%
Добыча нефти (тыс. барр. в сутки)	2 439	2 380	2,5%
Добыча газа (тыс. барр. нефтяного  эквивалента в сутки)	263	206	27,7%
Производство нефтепродуктов в  России (млн т.)	48,80	48,61	0,4%
Производство нефтепродуктов в  Германии (млн т.)	10,79	7,30	47,8%
Объем реализации нефти, газа, нефтепродуктов и продуктов нефтехимии	127,1	121,2	4,9%