Распределение и использование прибыли в условиях современной системы налогообложения

Внутренние проблемы оказывают воздействие на распределения прибыли, так как позволяют формировать их применительно к конкретным условиям и результатам хозяйствования данного предприятия. К ним относятся:

1.   На какой стадии жизненного цикла находится предприятие. На ранних стадиях предприятие вынуждено вкладывать больше средств в инвестирование развития компании, тем самым ограничивая размеры выплат собственникам. Уже на стадии зрелости предприятие ведет не столь активную деятельность в инвестировании развития компании, что позволяет предприятию привлекать необходимые им кредитные ресурсы на более выгодных условиях, а следoвательно, могут обeспечить более высoкие размeры выплaт.

2. Уровень низкой текущей платежеспособности предприятия при высоком объеме неотложных финансовых обязательств у предприятия нет возможности направлять большие размеры распределяемой прибыли на потребление.

3.  Так же существует проблема нехватки высококвалифицированных специалистов в данной сфере деятельности. Такая проблема может привести к снижению уровня производительности компании и увеличению операционных расходов. Что бы решить такую проблему необходимо создать привлекательный имидж отрасли для молодых специалистов, путем информирования общества о развитии отрасли и о большой перспективе работы в данной сфере молодого поколения.

По данному параграфу можно сказать, что нефтегазовая отрасль является одной из важных составляющих частей экономики России, т.к. около 55% бюджета составляет нефтегазовые доходы. Но, не смотря на это, существует множество проблем, которые мешают развитию нефтегазового сектора.

2.4. Способы  минимизации налогообложения прибыли  предприятий нефтегазовой отрасли

«Налоговая оптимизация, минимизация налогов - это уменьшение размера налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование всех предоставленных законодательством льгот, налоговых освобождений и других законных приемов и способов [26]».

Одним из распространенных способов, не нарушающий требования законодательства, минимизации налогообложения является централизация финансовых и товарных потоков в рамках холдинговой компании. Смысл заключается в том, что бы централизовать финансовые потоков в рамках вертикально-интегрированной нефтяной компании (ВИНК). В данной способе ВИНК осуществляет полный контроль над всеми операциями. Важное условие является покупка у дочернего предприятия всего объема нефти с дальнейшим направлением ее на переработку и реализацию на внутреннем рынке или на экспорт. Участниками такого способа являются ВИНК и ее дочерние организации (нефтеперерабатывающий завод и нефтедобывающие компании). Участники данного метода минимизации налогообложение производят следующие хозяйственные операции:

1. Нефтедобывающее предприятие:

- несет затраты по  добыче и затраты по транспортировке экспортируемого объема нефти;

- реализует нефть на  внутреннем рынке ВИНК по трансфертной  цене франко-пункт сбора нефти;

- уплачивает налоги  со стоимости с трансфертной  цены нефти.

2. Нефтеперерабатывающий  завод:

- несет затраты по  переработке нефти;

- получает оплату за  процессинг (включая налоги);

- уплачивает налоги  со стоимости процессинга.

3. Вертикально-интегрированная нефтяная компания (ВИНК):

- покупает нефть у  нефтедобывающего предприятия по  трансфертной цене; 
- оплачивает транспортировку нефти до нефтеперерабатывающего завода и на экспорт в дальнее зарубежье;

- оплачивает стоимость  процессинга;

- реализует нефтепродукты  по цене франко-завод («франко-завод - условия поставки партии товара, согласно которым поставщик передает товар в распоряжение покупателя в месте изготовления или со склада. Покупатель несет все расходы по перевозке и страховке товара с этого места до места назначения [Ведомости словарь бизнеса]»);

- реализует нефть в  дальнее зарубежье и страны  СНГ;

- уплачивает налоги  со стоимости реализованных нефти и нефтепродуктов.

В данном методе ВИНК может мaнипулировать цeной покупаемой у своего нефтедобывающего прeдприятия нефти и стоимостью процессинга на своем нефтеперерабатывающем заводе. «Налоговая экономия достигается за счет занижения цен реализации нефти и нефтепродуктов. Известно, что ВИНК осущeствляют более 98% реализации на экспорт, покупая нефть у своих нефтедобывающих компаний, уступающих им право доступа к экспортным направлениям магистральных нефтепроводов [29]». Таким образом, налоги уплачиваются с трансфертной цены, а не с экспортной. Для того чтобы ограничить придирки со стороны налоговых органов по поводу занижения трансфертных цен реализации нефти по сравнению с нормальным уровнем рыночных цен некоторые нефтяные компании объявляют об открытии аукциона на покупку всего объема нефти, добываемой компанией в течение месяца, с обязательным условием, что один покупатель должен купить весь объем. Выиграв такой аукцион, нефтяная компания заявляет налоговым органам, о том, что на рынке нет покупателей, которые предлагают наиболее выгодную цену на нефть, чем сама компания.

 

 

 

Заключение

Исследуя данную тему курсовой работы можно сказать, что  прибыль является важным показателем  предпринимательской деятельности любой компании. При этом каждая компания стремится получить максимальную прибыль путем введения новых технологий, использования новых способов управления, создания нового продукта для сбыта и т.д. Полученную валовую прибыль предприятию необходимо распределить между государством, собственниками компании и самой компанией. При этом прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия, может использоваться для формирования резервного капитала, что обеспечивает финансовую устойчивость компании.

Одним из главных секторов экономики страны является нефтегазовая отрасль, т.к. обеспечивает значительную часть национального валового продукта, валютных поступлений в страну и бюджетных доходов. За 2012 год  такие компании как ОАО «Газпром нефть», ОАО «ЛУКОЙЛ», ОАО «НК «Роснефть» перечислили в бюджет около 210,723 мил. руб. Но, не смотря на это, у данной отрасли существует проблемы, препятствующие получить максимальную прибыль, что приводит к нелегальным схемам скрытия доходов для сокращения налоговой нагрузки. Поэтому необходимо установить такие налоговые ставки, при которых усилится интерес к данной отрасли, предприниматели будут заинтересованы в развитии компании и создании новых технологий.

Необходимо создание института ценообразования для контроля за ценами на нефть, т.к. падение цены на нефть могут привести к значительному снижению выручки предприятия.

Несмотря на все финансовые проблемы, компании увеличивают стоимость дивидендов. Например, компания ОАО «Газпром нефть» увеличила дивиденды на 25% что составило 9,3 рубля на одну акцию, ОАО «НК «Роснефть» увеличила дивиденды на 6,9%, что составило 8,05 рублей на одну акцию.

Таким образом, несмотря на неблагоприятные воздействия на экономическую среду нефтегазовой отрасли, компании продолжают развивать свою деятельность.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

Нормативные правовые акты

1. Статья 246.2 Налогового кодекса РФ « Налогоплательщики» : закон Рос. Федерации от 06.08.2001 № 110-ФЗ // Налоговый кодекс

2. Устав ОАО «Газпром нефть» от 26 января 2012 г. // Устав Открытого Акционерного Общества «Газпром нефть»

3. Устав ОАО «ЛУКОЙЛ»  от 27 июня 2012 г. // Устав Открытого  Акционерного Общества «ЛУКОЙЛ»

4. Устав ОАО «НК  «Роснефть» от 19 июня 2009 г. // Устав Открытого Акционерного Общества «Нефтяная компания «Роснефть»

 

Учебники и учебные пособия

5. Оптимизация налогообложения: рекомендации по исчислению и уплате налогов: приложение к журналу / Ю. М. Лермонтов. – М.: Налоговый вестник, 2008. – 352 с.

6. Управление прибылью / Бланк И.А. 3-е изд. - М.: Ника-Центр, 2007. – 768 с.

7. Управление финансами предприятия / В. П. Савчук, 2-3 изд., стереотип. – М.: БИНОМ. Лаборатория знаний, 2005. – 480с.

8. Финансы: учеб. пособие / Под ред. проф. А. М. Ковапевой. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2005. – 384 с.

9. Финансовый анализ предприятия: учебное пособие / Г. Н. Лиференко. – М.: Издательство «Экзамен», 2005. – 160 с.

10. Финансовый анализ. Управление финансами: учебное пособие для вузов / Н. Н. Селезнева, А. Ф. Ионова, 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. – 639 с.

11. Финансы организаций (предприятий): учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям, специальности 080105 «Финансы и кредит» / под ред. Н.В. Колчиной. — 4-е изд., перераб. и доп. — М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 383 с.

12. Финансы организаций (предприятий): учебник / А. Н. Гаврилова, А. А. Попова. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: КНОРУС, 2007. – 608 с.

13. Финансы предприятий : учебно-методический комплекс / Николаева Т. П. – М.: Изд. центр ЕАОИ. 2008. – 311 с.

14. Финансовый менеджмент и налогообложение организаций: учебное пособие / П.А. Левчаев. - Саранск: Мордовский гуманитарный институт, 2010. – 362 с.

15.Финансы организаций (предприятий): учебник // Лапуста М.Г., Мазурина Т.Ю., Скамай Л.Г. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 575 с. – (Высшее образование).

16. Финансы предприятий // Попова Р. Г. – 3-е изд. – М.:Питер; Спб.; 2010. – 111с.

17. Экономическая теория: учебник / Борисов Е.Ф. – 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Юрайт_Издат, 2005. – 399 с.

 

 

Статьи

 

18. Азаров А. И. Проблемы налогообложения и финансовые результаты нефтегазового предприятия // Проблемы учета и финансов. 2011. - №4. – с. 57-66.

19. «Газпромнефть» увеличит выплаты акционерам за 2012 г. на треть // газета «Ведомости». 15 апреля 2013

20.Дивиденды «Роснефти» могут составить 8,05 руб. на акцию // газета «Ведомости» 06 мая 2013

21.Куликова, О. В. Особенности налогообложения в организациях  нефтегазовой отрасли и их влияние на формирование учетно-аналитического обеспечения  налогового консалтинга // Вопросы экономики и права. 2011. - № 8. - С. 157 - 161

22.Кезик  И. Дивиденды «Лукойла» за 2012 г. вырастут на 20% // газета «Ведомости» 22 апреля 2013

23.Самарская сделка // газета «Ведомости». 01 апреля 2013

24. Солодовникова А. "Самара-Нафта" дорого обошлась ЛУКОЙЛу // газета "Коммерсантъ". 2013. - №56

 

Электронные ресурсы

 

25. 10 основных рисков для компаний нефтегазовой отрасли. // Исследование «Эрнст энд Янг» в области бизнес-рисков [Электронный ресурс]. – 2011. - режим доступа: http://gaap.ru/articles/10-osnovnykh-riskov-dlya-kompanii-neftegazovoi-otrasli/

26.Брызгалин А. В. Налоговая оптимизация // Практическая налоговая энциклопедия [Электронные ресурс]. – электрон. энциклоп. – 2003. – Режим доступа: http://voi.h1.ru/optim.htm.

27.Горшкова И. Авансовые платежи по налогу на прибыль: платить или не платить? // Налоговая бухгалтерия [Электронный ресурс]. – Электрон. журн. – 2006. – №6 – режим доступа: http://www.akdi.ru/nalog/pr_news/381.htm

28.КонсультантПлюс: Высшая школа экономики [Электронный ресурс]. Вып. 12 – М., 2013

29. Титов А., Зайцев А., Зайцева А.А. Налогообложение нефтяной отрасли в разрезе экономической безопасности государства // Бизнес и власть [Электронные ресурс]. - 2003. - Режим доступа: http://www.lawmix.ru/comm/4228/