Распределение и использование прибыли в условиях современной системы налогообложения

 

За 2012 год выручка от реализации и доход от зависимых  и совместных компаний увеличились на 13,2% по сравнению с 2011 годом за счёт роста объёмов реализации. Так же объем реализации нефти, газа, нефтепродуктов и продуктов нефтехимии в 2012 году увеличились на 4,9%. Произошло незначительное увеличение производства нефтепродуктов в России на 0,4%. В 2012 году наблюдается большое сокращение свободных денежных потоков на 54,5% по сравнению с 2011 годом. 

Таким образом, у рассмотренных крупнейших предприятий нефтегазовой отрасли наблюдается значительное увеличение  добычи нефти и газа, увеличение выручки и прибыли. Это говорит о том, что данные предприятия не теряют своих позиций в лидерстве среди других организаций нефтегазовой отрасли.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Анализ распределения  и использования прибыли предприятия  в условиях современной системе  налогообложения

Получив прибыль, предприятию необходимо распределить ее между государством, собственниками предприятия (акционерами) и самим предприятием. Выплатив все налоговые обязательства в бюджеты разных уровней, у предприятия формируется чистая прибыль. Распределение чистой прибыли между собственниками организации и самой организацией осуществляется в соответствии с Уставом компании. Чистая прибыль предприятия направлена на выплату дивидендов, пополнение резервного и иных фондов и на иные цели, связанные с деятельностью данного предприятия.

В соответствии с Уставом  ОАО «Газпром нефть» уставный капитал компании составляет 7 586 079,4224  рубля и состоит из 4 741 299 639 обыкновенных именных акций номинальной стоимостью 0,0016  рубля каждая. В данной организации создается резервный фонд в размере 5% уставного капитала, который формируется путем обязательных ежегодных отчислений в размере не менее 5 процентов от чистой прибыли организации. «Резервный фонд предназначен для покрытия убытков, а также для погашения облигаций организации и выкупа акций организации в случае отсутствия иных средств. Резервный фонд не может быть использован для иных целей [2, статья 10]».

Таблица 6

Данные о совокупном доходе компании ОАО «Газпром нефть», мил. руб.

Наименование	2012 г.	2011 г.	Изменение к 2011г., %
Выручка от продаж	1 230 266	1 029803	19,5
Расходы и прочие затраты
Стоимость приобретения нефти, газа и  нефтепродуктов	-430 485	-314199	37,0
Производственные и операционные расходы	-123 367	-107 523	14,7
Коммерческие, общехозяйственные и административные расходы	-66 115	-51 430	28,6
Транспортные расходы	-93 813	-81 935	14,5
Износ, истощение и амортизация	-58 461	-55 799	4,8
Налоги, за исключением налога на прибыль	-251 128	-208 196	20,6
Расходы на геологоразведочные работы	-3 263	-2 105	55,0
Итого операционные расходы	-1 026 632	-821 187	25,0
Прочие (расходы)/доходы	-4 891	925	-628,8
Операционная  прибыль	198 743	209 541	-5,2
Доля в прибыли ассоциированных  и совместных предприятий	28 281	6 874	311,4
Прибыль от курсовых разниц, нетто	953	740	28,8
Финансовые доходы	3 174	1 956	62,3
Финансовые расходы	-11 160	-11 446	-2,5
Итого прочие доходы/(расходы)	248	-1 876	-113,2
Прибыль до налогообложения	219 991	207 665	5,9
Расходы по текущему налогу на прибыль	-30 085	-33 728	-10,8
Расход по отложенному налогу на прибыль	-5 754	-6 268	-8,2
Итого расходы по налогу на прибыль	-35 839	-39 996	-10,4
Прибыль за год	184 152	167 669	9,8

 

В таблице 6 представлены данные о совокупном доходе компании  ОАО «Газпром нефть». По данным таблицы можно сказать, что компания увеличила свою прибыль почти на 10% по сравнению с 2011 годом, при этом сократились налоги на прибыль более чем на 10%. Так же фирма увеличила операционные расходы на 25%.

По данным газеты ведомости  ОАО «Газпром нефть» увеличил выплаты акционерам на 25% , что составило 9,3 рублей за акцию. «С учетом результатов деятельности в 2012 г. совет директоров рекомендовал утвердить на годовом общем собрании акционеров дивиденды в размере 25% от чистой консолидированной прибыли компании, рассчитанной по МСФО, что составляет 44,09 млрд. руб. [«Ведомости» 15.04.13]». Но при этом неделей ранее материнская компания Газпром нефти ОАО «Газпром» заявила о намерении снизить выплаты дивидендов на треть, так как из-за роста налоговой нагрузки и скидок европейским потребителям у компании снизилась прибыль на 37%.

По данным устава компании ОАО «ЛУКОЙЛ», «уставный капитал  составляется  из номинальной стоимости  приобретенных акционерами акций  и составляет 21 264 081, 37 рублей [3, статья 4]». Компания образует резервный фонд в размере 15% от уставного капитала, который предназначен для покрытия убытков, погашение облигаций компании и выкупа акций компании в случае отсутствия иных средств. Решение о размере дивидендов и форме его выплат принимаются на Собрании акционеров.

Таблица 7

Данные о совокупном доходе компании ОАО «ЛУКОЙЛ», млн. дол. США

Наименование	2012	2011	Изменения к 2011 г., %
Выручка от реализации (включая акцизы и экспортные пошлины)	139 171	133 650	4,1
Затраты и прочие расходы
Операционные расходы	-9 359	-9 055	3,4
Стоимость приобретенных нефти, газа и продуктов их переработки	-64 148	-59 694	7,5
Транспортные расходы	-6 171	-6 121	0,8
Коммерческие, общехозяйственные  и административные расходы	-3 755	-3 822	-1,8
Износ и амортизация	-4 832	-4 473	8,0
Налоги (кроме налога на прибыль)	-13 666	-12 918	5,8
Акцизы и экспортные пошлины	-22 836	-22 217	2,8
Затраты на геолого-разведочные работы	-364	-532	-31,6
Прибыль (убыток) от выбытия и снижения стоимости активов	30	-1 663	-101,8
Прибыль от основной деятельности	14 070	13 155	7,0
Расходы по процентам	-538	-694	-22,5
Доходы по процентам и дивидендам	257	211	21,8
Доля в прибыли компаний, учитываемых  по методу долевого участия	518	690	-24,9
Убыток по курсовым разницам	-512	-301	70,1
Прочие внеоперационные (расходы) доходы	-72	58	-224,1
Прибыль до налога на прибыль	13 723	13 119	4,6
Текущий налог на прибыль	-2 738	-2 678	2,2
Отложенный налог на прибыль	-60	-615	-90,2
Итого расход по налогу на прибыль	-2 798	-3 293	-15,0
Чистая прибыль	10 925	9 826	11,2
Чистый убыток (чистая прибыль), относящиеся  к неконтролирующей доле	79	531	-85,1
Чистая прибыль, относящаяся  к ОАО «ЛУКОЙЛ»	11 004	10 357	6,2

 

По данным таблицы 7 можно  сказать, что расходы по налогу на прибыль значительно сократились в 2012 году на 15% по сравнению с предыдущим годом, в 2012 году на 11,2% увеличилась чистая прибыль.

По данным газеты ведомости  «Совет директоров ОАО «ЛУКОЙЛ»  рекомендовал утвердить на годовом собрании акционеров дивиденды за второе полугодие 2012 г. в размере 50 руб. на акцию. С учетом выплат за первое полугодие дивиденды за весь 2012 г. могут составить 90 руб. на акцию, или $2,5 млрд. [22]».

В течение всей своей  деятельности компания постепенно расширяет возможности по переработки нефти за счет модернизации мощностей, а так же ищет возможности для покупки или строительстве новых нефтеперерабатывающих заводов. Как сообщается в газетах «Ведомости» и «Коммерсантъ» от 01.04.13 числа, российская нефтяная компания ОАО «ЛУКОЙЛ» подписала договор о покупке 100% акций ЗАО «Самара-Нафта», добывающая нефть в Самарской и Ульяновской областях. Сумма сделки составила 2,05 млрд. долларов.

В соответствии с Уставом  компании ОАО «НК «Роснефть», уставный капитал составляется из номинальной стоимости акций Общества, приобретенных и оплаченных акционерами и составляет 105 981 778,17 рублей. В организации создается резервный фонд в размере 5% уставного капитала данной организации. Величина ежегодных отчислений в резервный фонд организации составляет 5% от чистой прибыли компании.

«Источником выплаты дивидендов является прибыль Общества после

налогообложения (чистая прибыль Общества). Чистая прибыль  Общества

определяется по данным бухгалтерской отчетности Общества [4, статья 7]».

Таблица 8

Данные о совокупном доходе компании ОАО «НК «Роснефть», млрд. руб.

Наименования	2012 г.	2011г.	Изменения к 2011г.,%
Выручка от реализации и  доход от зависимых и совместных компаний
Реализация нефти и газа	1 526	1 392	9,6
Реализация нефтепродуктов и нефтехимии	1 479	1 265	16,9
Вспомогательные услуги и прочая реализация	42	45	-6,7
Результаты деятельности зависимых  и совместных компаний	31	16	93,8
Итого выручка от реализации и доход от зависимых и совместных компаний	3 078	2 718	13,2
Затраты и расходы
Производственные и операционные расходы	220	189	16,4
Стоимость приобретенной нефти, газа, нефтепродуктов и услуг по переработке  нефти	371	298	24,5
Общехозяйственные и административные расходы	68	52	30,8
Тарифы за пользование нефтепроводом  и расходы на транспортировку	241	216	11,6
Затраты, связанные с разведкой  запасов нефти и газа	23	13	76,9
Износ, истощение и амортизация	227	213	6,6
Налоги, кроме налога на прибыль	645	498	29,5
Экспортная пошлина	901	790	14,1
Итого затраты и расходы	2 696	2 269	18,8
Операционная прибыль	382	449	-14,9
Финансовые доходы	24	20	20,0
Финансовые расходы	-15	-19	-21,1
Прочие доходы	85	25	240,0
Прочие расходы	-50	-48	4,2
Курсовые разницы	11	-22	-150,0
Прибыль до налогообложения	437	405	7,9
Налог на пр ибыль	-95	-86	10,5
Чистая прибыль	342	319	7,2

 

В газете «Ведомости» от 06.05.2013 числа, говорится о том, что совет директоров «Роснефти» планируют увеличить дивиденды в 2012 году на 6,9%, что составит 8,05 руб. на одну акцию по сравнению с 2011 годом 7,53 руб. на одну акцию. В результате чего общая сумма чистой прибыли, направляемая на выплату дивидендов на 2012 год составит 85,6 млрд. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3. Проблемы  распределения и использования  прибыли на предприятиях нефтегазовой отрасли

Для того что бы предприятие нефтегазовой отрасли могло осуществлять хозяйственную  деятельность на рынке, ему необходимо своевременно, правильно и рационально  распределить прибыль. Порядок распределения и использования прибыли на предприятии фиксируется в уставе предприятия и определяется положением, которое разрабатывается соответствующими подразделениями экономических служб и утверждается руководящим органом предприятия. Устав не должен противоречить закону.

Распределяя прибыль между государством, собственниками предприятия и самим предприятием, организация сталкивается с рядом проблем, которые могут повлиять на развитие и повышение эффективности компании и нефтегазовой отрасли в целом. Такие проблемы можно разделить на внешние и внутренние.

К внешним проблемам можно отнести:

1.  Правовые ограничения, т.е. законодательные нормы определяют общую процедуру распределения прибыли, устанавливают нормативные параметры налоговых отчислений в виде ставки налога, ставки минимальных отчислений в резервные фонды и др.

2.  Так же не мало важную роль в распределение прибыли играет налогообложение. «На протяжении длительного периода времени российское законодательство о налогообложении нефтяной отрасли было нацелено на обеспечение любой ценой должного уровня налоговых поступлений в бюджет. Экономическая эффективность налогообложения при этом уходила на второй план. Следствием этого стал сложившийся крайне неблагоприятный налоговый климат, препятствующий интенсивному развитию отрасли и повышению ее эффективности [18, с. 59]».

 

 

 

Таблица 9

Структура доходов федерального бюджета, млрд. руб.

Доходы	Года
	2011г	2012г.	Изменения к 2011г., %	2013 г.	Изменения к 2012 г.,%
Нефтегазовые, всего	4003,0	4088,1	2,1	4295,0	5,1
В том числе:
налог на добычу      полезных ископаемых	1314,0	1392,8	6,0	1495,2	7,4
таможенные пошлины	2689,0	2695,3	0,2	2799,8	3,9
Ненефтегазовые, всего	4614,8	5043,6	9,3	5688,9	12,8
В том числе:
НДС	2750,4	3144,6	14,3	3616,1	15,0
налог на прибыль	233,4	246,1	5,4	274,2	11,4
акцизы	260,1	312,2	20,0	423,7	35,7

 

По данным таблицы  можно сказать, что поступление нефтегазовых доходов является важным для формирования доходов бюджета.  Российские компании, которые занимаются добычей нефти и газа, уплачивают следующие налоги:

• Налог на прибыль по ставке 20% (при этом минимальная ставка может составлять 15,5%);
• НДС по ставке 18%;
• Налог на добычу полезных ископаемых;
• Платежи за пользование недрами;
• Таможенные платежи;
• Прочие налоги в отношении юридических лиц.

Один из главных недостатков системы налогообложения нефтяного комплекса заключается в неоптимальности распределения налогового бремени по технологической цепочке. Основные платежи приходятся на добывающие (акциз на нефть, плата за недропользование и отчисление на воспроизводство минеральносырьевой базы) и нефтеперерабатывающие (налог на горюче-смазочные материалы и акцизы на нефтепродукты) компании. В результате вся тяжесть налогового бремени ложится на наиболее технологичные и требующие крупных инвестиционных затрат участки производственной цепочки. В технологической цепи наблюдается множество посредников, часто зарегистрированных в безналоговых зонах, и розничные продавцы нефтепродуктов. Другим важным недостатком является чрезмерно большая доля налогов с оборота. Нефтедобывающее предприятие, работающее по максимальной ставке за недропользование, должно перечислять государству  до 30% своего оборота, т.е. стоимости добытого сырья.

Для решения данной проблемы необходимо установить предел налоговых изъятий, т.е. установить такие налоговые ставки, которые не будут угнетать производителей.

Ежегодно Министерство финансов РФ формирует направления  налоговой политики, которые в  большей степени ориентированы не на создание стимулов развития предпринимательской активности и развития экономики страны. Поэтому необходимо использовать налоговые стимулы для усиления заинтересованности предприятий осваивать новые месторождения, создавать новые технологии добычи нефти и газа.

Тяжелая налоговая нагрузка для предприятий побуждает предпринимателей скрывать свои доходы, что бы минимизировать налоговые выплаты, что сокращает доходы бюджета страны и ухудшается экономическое состояние общества и страны в целом.

Отсутствие институтов ценообразования на внутреннем рынке мешает развитию нефтегазовой отрасли. Процесс восстановления мировой экономики по-прежнему остается неустойчивым и поэтому всякое замедление темпов восстановления способно привести мировые цены на нефть к снижению. Впоследствии падения цен сокращается не только выручка предприятия, но и ограничиваются возможности компании по осуществлению финансирования. Необходимо создать институт ценообразования для контроля цен на нефть и газ.