Разработка бюджета движения денежных средств

8. 35000 : 200626,87 * 44,23 = 7,96

9. 49,54 + 7,96 = 57,5

10. 68 – 57,5 = 10,5

11. Цена реализации  изделия Б. (Т.4).

Калькуляция затрат на изделие  В. (в рублях).

Таблица 15.      

Статьи калькуляции	Значение
1. Основные материалы, полуфабрикаты,  ПКИ	20,78
2. Заработная плата основных  производственных рабочих	2,1
3. Отчисления на социальное страхование	0,55
4. Общепроизводственные расходы	9,15
5. Итого цеховая себестоимость	32,58
Статьи калькуляции	Значение
6. Общехозяйственные расходы	3,91
7. Итого производственная  себестоимость	36,49
8. Коммерческие расходы	5,86
9. Полная себестоимость	42,35
10. Прибыль	9,65
11. Цена	52

 

1. Стоимость изделия В : на объем производства изделия В

60262 : 2900 = 20,78

2. Основная заработная плата  производственных рабочих : объем  производства.

2366,4 : 2900 = 0,82 (механический цех)

3712 : 2900 = 1,28 (сборочный цех)

0,82 + 1,28 = 2,1

3. 2,1 * 0,26 = 0,55

4.  (40635,88 :7191,86) * (2366,4 : 2900) = 5,65 * 0,82 = 4,63 (механический цех)

(25779,12 : 7302,4) * (3712 : 2900) = 3,53 * 1,28 = 4,52

4,63 + 4,52 = 9,15

5. 20,78 + 2,1 + 0,55 + 9,15 = 32,58

6. 24526,5 : 200626,87 * 32,58 = 3,91

7. 32,58 + 3,91 = 36,49

8. 35000 : 200626,87 * 32,58 = 5,86

9. 36,49 + 5,86 = 42,35

10. 52 – 42,35 = 9,65

11. Цена реализации  изделия В. (Т.4).

     Прямые  затраты (основные материалы и  заработная плата основных производственных рабочих) определяются как произведение нормы расхода на стоимость единицы ресурса.  Отчисления на социальное страхование составляет 26% от суммы заработной платы производственных рабочих.

    Косвенные  расходы ( общепроизводственные, общехозяйственные  и коммерческие расходы) определяются как произведение «базы распределения» на сметную ставку распределения. Сметная ставка распределения  косвенных расходов представляет собой отношение суммарной величины косвенных расходов к «базе распределения».

      «Базой  распределения» для общепроизводственных  расходов, согласно условию задачи, является сумма заработной платы основных производственных рабочих. При определении сметной ставки распределения общепроизводственных расходов в качестве базы распределения берется заработная плата основных производственных рабочих соответствующего цеха. Ставкой распределения общехозяйственных расходов и коммерческих расходов является цеховая себестоимость.

   Для того, чтобы  осуществить контроль расчетов  производственной себестоимости единицы изделия составим смету затрат на производство по экономическим элементам. Проверку сделаем по формуле:

Зп = Sa * Va + Sб * Vб + Sв *Vв,

Где Зп – затраты на производство в плановом периоде, тыс. р.

Sa, Sб, Sв – производственная себестоимость единицы изделия соответственно А, Б, В, р.

Va, Vб, Vв – объем производства соответственно изделий А, Б, В.

    Смета затрат  по экономическим элементам составляется  по предприятию в целом. Составим  смету по форме в таблице 16. По статье «Прочие расходы» отразим отчисления в рамках ЕСН. Данные отчисления рассчитываются от всех расходов (как прямых, так и косвенных) на оплату труда.

 

 

Смета затрат на производство по экономическим элементам в  тысячах рублях.

 

 

Таблица 16.

Экономические элементы	Суммы
1. Материальные расходы	140579,1
2. Расходы на оплату труда	51219,26
3. Суммы начисленной амортизации	20038
4. Прочие расходы	13317,01
Итого затраты на производство (Зп)	255153,37

 

1. (1978 + 2308 + 714 + 5494 + 2165 + 1083 + 619) + (1245 + 1453 + 450 + 3459 + 1367 + 684 + 391) + (305 + 712 + 203) + 115949,1 = 140579,1
2. (1923 + 3406 + 6959) + (1626 + 2145 + 4591) + (15465 + 610) + 7191,86 + 7302,4 = 51219,26
3. 6153 + 4639 + 3459 + 2735 + 3052 = 20038
4. 51219,26 * 0,26 = 13317,01
5. 140579,1 + 51219,26 + 20038 + 13317,01 = 255153,37

 

 

1. 6 Расчет плановой себестоимости реализованной продукции

   Расчет плановой  себестоимости реализованной продукции представим в таблице 17.

   Для расчета  РБП и НЗП на конец периода  воспользуемся формулами для  планирования оборотных средств.  Готовая продукция на складе  на конец периода в денежном выражении рассчитывается путем произведения планового значения этих остатков в натуральном выражении на плановую себестоимость.

    Плановый размер  незавершенного производства рассчитывается  по формуле:

Qнзп = Ссут * Тц  * kнзп,

Где Ссут – среднесуточные затраты на производство продукции, р.;

       Тц  – длительность производственного  цикла в днях;

       Kнзп – коэффициент нарастания затрат.

     Среднесуточные  затраты на производство продукции  рассчитываются путем деления себестоимости планируемого выпуска продукции на число календарных дней в планируемом периоде.

     Под себестоимостью  понимается денежное выражение  текущих затрат на производство  продукции без учета общехозяйственных  и управленческих расходов ( в  данном случае цеховая себестоимость).

При относительно равномерном  нарастании затрат в себестоимости продукции коэффициент нарастания затрат исчисляется по формуле;

Kнзп = (Спер + 0,5 Спосл) : (Спер + Спосл);

Где Спер – сумма затрат на изделие в начале производственного  процесса, р. (в данном случае прямых материальных затрат);

     Спосл – сумма всех последующих затрат на изделие, р;

       0,5 –  поправочный коэффициент к сумме  последующих затрат.

Расчет себестоимости  реализованной продукции в тысячах  рублях.

Таблица 17.

Показатель	Значение
1. Запасы готовой продукции на  начало периода	92058,71
2. Незавершенное производство на  начало периода	27681,61
3. себестоимость произведенной  продукции (таблица 12)	200626,87
4. Незавершенное производство на  конец периода	25165,81
5. Себестоимость товарного выпуска  (стр.3 + стр.2 – стр.4)	203142,67
6. Запасы готовой продукции на  конец года	45431,19
7. Себестоимость реализованной  продукции (стр.1 + стр.5 – стр.6)	249770,19

 

1. Полная себестоимость  * запас готовой продукции * 0,95

    111,22 * 0,17 * 1000 * 0,95 = 17962,03

    57,5 * 0,48 * 1000 * 0,95 = 26220

    42,35 * 1,19 * 1000 * 0,95 = 47876,68

17962,03 + 26220 + 47876,68 = 92058,71

4. Q_изп = Затраты на про-во : 365 * длительность производственного цикла * k

k_изп  = (1405479,1 + (255153,37 – 140579,1) * 0,5) : 255153,37 = 0,8

Q_изп = 255153,37 : 365 * 45 * 0,8 = 25165,81

2. 25165,81 * 1,1 = 27681,61

3. итог таблицы 12.

5. 200626,87 + 27681,61 – 25165,81 = 203142,67

6. Запас готовой продукции  на конец * полная себестоимость  * 1000 * 0,95

0,14 * 111,22 * 1000 * 0,95 = 14792,26

0,2 * 57,5 * 1000 * 0,95 = 10925

0,49 * 42,35 * 1000 * 0,95 = 19713,93

14792,26 + 10925 + 19713,93 = 45431,19

92058,71 + 203142,67 – 45431,19 = 249770,19

 

 

7. Разработка бюджета доходов и расходов

   На основе данных, полученных при формировании  бюджета продаж и расчета себестоимости реализованной продукции составим годовой бюджет доходов и расходов (таблица 18).

Годовой бюджет доходов  и расходов в тысячах рублях.

Таблица 18.

Показатель	Значение
1. Выручка от реализации продукции,  услуг, товаров	366040
2. Себестоимость реализованной продукции	249770,19
3. Валовая прибыль  (стр.1 – стр.2)	116269,81
4. Управленческие расходы	24525,5
5. Коммерческие расходы	35000
6. Прибыль (убыток) от  продаж (стр. 3 – стр.4 – стр.5)	56743,31
7. Операционные доходы и расходы	44000
7.1. проценты к получению	-
7.2. проценты к уплате	-
7.3. доходы от участия в др. организациях	9000
7.4. прочие операционные доходы	35000
7.5. прочие операционные расходы	-
8. Внереализационные доходы и  расходы	-6000
8.1. внереализационные доходы	2000
8.2. внереализайионные расходы	8000
Показатель	Значение
9. Прибыль (убыток) до  налогообложения (стр.6 + стр.7.1. –  стр.7.2. + стр.7.3. +стр.7.4. – стр.7.5. + стр.8.1. – стр.8.2.)	97743,31
10. Налог на прибыль (стр.12 * 0,24)	22738,39
11. Чистая прибыль (убыток)  (стр.9 – стр.10)	72004,92

 

1. итог т. 4.

1. т.17 стр.7.
2. 366040 – 249770,19 = 116269,81
3. итог т.11
4. т.2 стр.1
5. 116269,81 – 24526,5 – 35000 = 56743,31
6. 35000 + 9000 = 44000

      7.1 – 

      7.2 – 

      7.3 т.9 стр.2

      7.4 Арендная  плата, полученная предприятием за сдачу помещений в аренду + реализация основных фондов – реализация основных фондов.

      29000 + 78000 – 72000 = 35000

      7.5  -

     8.  п.8.1 – п. 8.2

       2000 –  8000 = -6000

       8.1 т.9 стр.6

       8.2  сумма списываемой дебиторской задолженности, нереальной для взыскания + налог на имущество

         2000 + 6000 = 8000

      9. 56743,31 + 9000 + 35000 + 2000 – 8000 = 94743,31

     10.  94743,31 * 0,24 = 22738,39

     11.  94743,31 – 22738,39 = 72004,92

1.2План поступления денежных средств от реализации продукции

 

    План поступления  денежных средств разрабатывается  с учетом предоставляемой отсрочки платежа за отгружаемую продукцию. Необходимо учесть, что не вся продукция продается с отсрочкой платежа. Объем реализации по кварталам одинаковый и рассчитывается путем деления годового объема на четыре.

План поступления денежных средств от реализации в тысячах  рублях.

Таблица 19.

Показатель	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Всего за год
1. Остаток дебиторской задолженности на начало периода	8000				8000
2. Выручка от реализации продукции	91510	91510	91510	91510	366040
3. Поступления от реализации  продукции каждого квартала
4 квартала отчетного периода	8000
1 квартал	45755	45755
2 квартал		45755	45755
3 квартал			45755	45755
4 квартал				45755
4. Итого поступления  от реализации продукции	53755	91510	91510	91510	328285
5. Дебиторская задолженность на  конец периода (стр.1 + стр.2 – стр.4)	45755				45755