Разработка основного бюджета организации. Основные средства,как материально-техническая основа производства и часть имущества

1.5.График  оплаты приобретенных материалов.

 

Оплата  приобретенных материалов осуществляется с отсрочкой платежа согласно следующим условиям: 60% квартальных закупок оплачивается в квартале закупки 40% в следующем квартале.

 

 

 

 

 

Таблица 7.График оплаты материалов

1.6.Бюджет  прямых затрат на оплату труда.

Прямые затраты  на оплату труда – это затраты на заработную плату основного производственного персонала.

Бюджет прямых затрат на оплату труда  подготавливается, исходя из бюджета  производства, данных о производительности труда и ставок оплаты труда основного производственного персонала.

В бюджете заработной платы основного  производственного персонала необходимо выделять две составные части:

фиксированную часть оплаты труда

сдельную часть оплаты труда

Бюджет  прямых затрат на оплату труда составляется на основе операционного плана производства продукции. Он отражает расходы на оплату труда основных рабочих. Форма оплаты- сдельная.

Заработанная  плата рабочих сдельщиков определяется по формуле:

Зсд=tсд*Чтс,

Где tсд- норма времени на единицу изделия, норма часов;

Чтс- часовая тарифная ставка. 

Заработная плата основных рабочих  за 1 кв. составит:

• количество единиц подлежащих изготовлению умножим на затраты рабочего времени, найдем количество часов необходимых для изготовления подлежащих изготовлению изделий в 1 кв.(4743шт.)

 

 

Таблица 8.Бюджет прямых затрат на оплату труда.

 

 

1.7.Расчет плановой калькуляции  единицы продукции, себестоимости  и цены продукции.

На основе подготовленных периодических бюджетов можно начать разрабатывать прогноз себестоимости реализованной продукции согласно данным бюджетов использования материалов, трудовых затрат и общепроизводственных расходов. Информация о доходах берется из бюджета продаж. Используя данные об ожидаемых доходах и себестоимости реализованной продукции и добавив информацию из бюджетов коммерческих, общих и административных расходов, можно подготовить прогнозный отчет о прибылях и убытках.

Отчет о прибылях и убытках – первый из документов основного бюджета, показывающий, какой доход заработала компания за отчетный период и какие затраты были понесены.

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 9.Плановая калькуляция еден.продукции, себестоимости и цены продукции.

Расчет калькуляции  единицы продукции, начнем с:

1.Определяем  прямые затраты на материалы  по формуле:

ПЗОМ= (ОМ_нм*Ц)*ТЗ-ВО,

Где ПЗОМ- плановое значение прямых затрат на материалы, руб.;

ОМ_нм- установленная норма расхода основного материала на единицу продукции, кг;

Ц- цена материала, руб.;

ТЗ- транспортно-заготовочные расходы, %;

ВО- возвратные отходы, руб.

Затраты на основные материалы на ед.продукции равны:

Норма расхода  материала* на цену материала=0,5*32,5=16,25 руб.

Транспортно –заготовительные расходы=16,25*0,15=2,44руб;

Возвратные  отходы 12% от оптовой цены материала:

32,5*0,12*0,5=1,95руб.

 

ПЗОМ=(16,25+2,44)-1,95=16,74руб. на единицу продукции.

2.Определяем  основную заработанную плату   основных производственных рабочих –сдельщиков:

ПОЗП=(Т_мр*С_ч)*К_д,

Где Т_мр- технологическая трудоемкость изделия, н/час.,

С_ч- оплата одного часа, руб.;

К_д- дополнительная заработанная плата,25%

ПОЗП=0,52*25*1,25=16,25 руб.

3.Расходы  на содержание и эксплуатацию  оборудования складываются из  затрат на оплату основной и дополнительной заработанной платы вспомогательных рабочих с отчислениями на соц.страхование ,вспомогательных материалов, энергии, амортизацию оборудования, транспортных средств и инструмента, содержание и расходы по эксплуатации транспорта. По заданию работы составляют 94 % от основной заработанной платы основных производственных рабочих.

4.Цеховые  расходы учитывают: основную и  дополнительную заработанную плату  с отчислениями на соц.страхование управленческого персонала цеха, амортизацию зданий и сооружений, содержание зданий, сооружений. И составляют по заданию 40% от основной заработанной платы основных производственных рабочих.

5.Общехозяйственные  расходы включают: расходы на  оплату труда работников аппарата  управления, амортизацию основных средств, содержание зданий, сооружений и инвентаря общего заводского назначения, тек. ремонт  зданий, сооружений и инвентаря общезаводского назначения. И составляют по заданию 84% от основной заработанной платы основных производственных рабочих.

6.Комерческие  расходы составляют 3,3% от производственной  себестоимости.

7.Прочие  производственные расходы 15% от  цеховой себестоимости.

8. Прибыль  25%.

 

1.8.Расчет  сметы затрат на производство  продукции.

Для составления  сметы мы используем информацию по аналогичным предприятиям промышленности и данные полной себестоимости. Результаты заносим в таблицу.

Таблица 10.Смета  затрат на производство продукции

 

 

1.9.Финансовые  результаты от реализации продукции  на предстоящий год.

Для определения  финансового результата сопоставим выручку и полную себестоимость. И занесем в таблицу.

 

 

 

 

 

Таблица 11.План финансовых результатов 

 

1.10.Расчет  плановой себестоимости реализованной  продукции.

 

Таблица 12 Расчет плановой себестоимости  реализуемой  продукции

 

1. Определяем норматив оборотных средств по незавершенному производству  на конец периода по формуле:

 

Н _н.п.=С_сут*Т_ц*К_н.з.,где

С_сут- плановая себестоимость среднесуточного выпуска продукции, руб.

Т_ц- длительность производственного цикла в календарных днях;

К_н.з.- коэффициент нарастания затрат всегда больше нуля и меньше единицы.(0,85)

Среднесуточные  затраты на производство продукции  рассчитываются по формуле:

С_сут=С_цех*Q_произ./Д_год.,

Q_произ- объем произведенной продукции, ед;

Д_год- число календарных дней в году.(360)

С_цех- цеховая себестоимость ед. продукции, руб.

С_сут=56*21560/360=4791 руб.=3,35 тыс. руб.

Длительность  производственного цикла обработки  партии деталей при паралельном виде движения определяется по формуле:

Т_пр=(n-1)*t_maxi+Ʃt_i,

n- размер парии одинаковых деталей, шт.;

t_maxi-наибольшая длительность технологической операции детали;

t_i-длительность i-й технологической операции детали.

 

n =Nзап*t/Ф=21560*2/254=170 шт

 

Nзап-программа запуска деталей по годовой программе;

t- величина запасов деталей на промежуточных складах(2-3)

Ф-число рабочих дней в году(254)

 

Т_пр=(170-1)*12+(5,9+5+6,1+4+5+12)=2066 мин.

Что составит при двухсменном режиме работы (2066/60/16=2,2) 2,2 дня

Тогда Н _н.п=3,35*2,2*0,85=6,3 тыс. руб.

2. Определяем себестоимость товарного выпуска:

С_т.п.=С _цех+Н _н.з.п.н-. Н _н.з.п.к,

С _цех- цеховая себестоимость всей произведенной продукции;

Н _н.з.п.н- норматив по незавершенному производству продукции на начало планового периода;(50 % от норматива н.з.п. на конец планового периода)

Н _н.з.п.к- норматив по незавершенному производству продукции на конец планового периода.

С_т.п=1206,6+3,15-6,3=1203,5

3. Рассчитываем запасы готовой продукции на складе на конец периода по формуле:

Г_пкп=С_цех*ЗГП_кп,

С_цех- цеховая себестоимость единицы продукции, руб.;

ЗГП_кп-запасы  готовой продукции на складе на конец периода в натуральных единицах.

Г_пкп=56*405=22,7 тыс. руб.

Запасы  готовой продукции на складе на начало периода в денежном выражении рассчитывается аналогично:

Г_пнп=56*484=27,1 тыс.руб.

4. Определяем производственную себестоимость реализованной продукции:

ПС _р.п.=О _н.п.+С _т.п.-О _к.п.,где

О _н.п-остаток готовой нереализованной продукции на начало периода;

С _т.п-плановая себестоимость товарного выпуска;

О _к.п-остатки готовой нереализованной продукции на конец периода.

ПС _р.п=27,1+1203,5-22,7=1207,9 тыс. руб.

 

1.11 Разработка бюджета доходов  и расходов.

 

Бюджет доходов  и расходов составляется на основе данных полученных при формировании бюджета продаж и расчета себестоимости  реализованной продукции. В качестве управленческих расходов берем сумму общехозяйственных расходов из. таб №9.Величину коммерческих расходов берем из той же таблицы.Данные сводим в таблицу №13

 

Бюджет доходов и расходов –  финансовый план – показывает соотношение  всех запланированных доходов от реализации продукции (услуг) со всеми  видами расходов, которые предполагается понести организации в плановый период.

Иными словами бюджет доходов и  расходов – это документ, показывающий соотношение затрат и результатов  финансово-хозяйственной деятельности за определенный плановый (бюджетный) период.

Основная цель бюджета доходов  и расходов – показать руководителям  предприятия эффективность хозяйственной деятельности каждого структурного подразделения и организации в целом в предстоящий период, установить лимиты (нормативы) основных видов расходов, прибыли, проанализировать и определить резервы формирования и увеличения прибыли, оптимизации налоговых и других отчислений в бюджет, формирования фондов накопления и потребления и т. п.

Составления бюджета доходов и  расходов необходимо начинать с разработки прогнозов сбыта и бюджета  продаж, затем предстоит определить прямые (переменные) затраты, которые отражаются в трех основных статьях: а) оплата сырья, товаров, материалов и комплектующих, приобретенных у поставщиков; б) оплата операционных (производственных, эксплутационных) расходов непосредственно связанных с ростом или уменьшением объема продаж; в) расходы на оплату труда основного производственного персонала.

Необходимая информация для определения  объема продаж и прямых (переменных) затрат предоставляется операционными бюджетами: бюджетом продаж, бюджетом прямых материальных затрат, бюджетом прямых затрат на оплату труда (см. таблицы2,5,8).

Кроме того, добавляется информация о текущих расходах о прочих доходах и расходах и о величине налога на прибыль.

Бюджет доходов и расходов содержит в едином формате план всех прибыльных операций организации и тем самым позволяет проследить влияние операционных и других бюджетов на годовой бюджет прибылей.

Бюджет доходов и расходов должн представляться на рассмотрение планово-финансовой комиссии (бюджетной комиссии, бюджетному комитету) вместе с рядом финансовых коэффициентов предусмотренных внутрифирменным бюджетированием.

Применяемые в финансовом планировании коэффициенты обеспечивают высшее руководство  организации информацией о финансовом состоянии того или иного бизнеса (как в прошлом, так, и применительно  к бюджетированию, в будущем).

Для целей бюджетирования коэффициенты позволяют оценить прогнозируемое финансовое положение организации на предстоящий бюджетный период. Если после рассмотрения составленных бюджетов эти коэффициенты окажутся приемлемыми, то бюджеты утверждаются, если нет – бюджет надо пересматривать

 

По данным бюджета доходов и  расходов (БДиР) вычисляется

коэффициент рентабельности продаж (РП). Он показывает долю чистой прибыли в выручке от реализации.

РП = (Чистая нераспределенная прибыль) / (Чистая нетто – выручка от реализации).

 

Значение данного коэффициента должно быть не менее 15 % (в России на уровне 22—25 % по состоянию на 2000 г.).

Рассчитаем коэффициент РП для  нашего случая:

РП=387,5/2095,7=0,185*100%=18,5% составляет чистая прибыль в выручке от реализации

 

 

2.Основные средства, как материально-техническая основа производства и часть имущества.

 

Основные средства организаций  промышленности составляют основу их материально-технической базы, рост и совершенствование которой является - важнейшим условием повышения качества и конкурентоспособности продукции, увеличения объема производства и повышения технического уровня. Их состояние и эффективность использования прямо влияет на конечные результаты хозяйственной деятельности коммерческой организации.

Основные средства - это часть  имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) либо для управленческих нужд организации в течение длительного периода времени, которая сохраняет свою первоначальную форму, но постепенно изнашивается и переносит свою стоимость на вновь создаваемый продукт.

Главные определяющие признаки основных средств  организации следующие:

а) они используются для производства товаров и услуг, для сдачи в аренду другим организациям;

б) участвуют в производственно-хозяйственной деятельности организации свыше одного года;

в) сохраняют свою натурально-вещественную форму в течение длительного времени:

г) стоимость их переносится на производимую продукцию постепенно, частями, в течение ряда циклов.