Разработка основного бюджета предприятия

В состав элементов затрат включаются затраты согласно перечню, указанному в 25 гл. Налогового кодекса РФ. Общая  сумма общехозяйственных и общепроизводственных расходов равна 96194,7 р.

 

1.1.4. Расчет цеховой себестоимости  произведенной продукции

Под себестоимостью произведенной  продукции понимается денежное выражение текущих затрат на производство продукции без учета общехозяйственных и коммерческих расходов, т.е. цеховая себестоимость.

На основе расчетов, проведенных  в предыдущих пунктах, мы можем рассчитать цеховую себестоимость всей произведенной продукции предприятия. В состав цеховой себестоимости входят: прямые материальные затраты, прямые затраты на оплату труда основных производственных рабочих и общепроизводственные расходы.

Для определения цеховой себестоимости  всей производимой продукции в плановом периоде составим таблицу 9.

Таблица  9 – Расчет цеховой себестоимости  произведенной продукции (в руб.)

Состав  расходов	Сумма
1.Прямые материальные затраты,  всего	109604,7
2.Прямые затраты на оплату  труда, всего	13933,8
2.1.заработная плата основных  рабочих, всего	9753,66
Страховые взносы	4180,14
3.Общепроизводственные расходы,  всего	69993,8
4.ИТОГО цеховая себестоимость произв. продукции, всего	193532,3

 

Сумма прямых материальных затрат представлена в таблице 3.

Прямые затраты на оплату труда  были рассчитаны нами по каждому цеху в таблицах 4 и 5, их сумма составила 13933,8 р. (6816+7117,8).

Общая сумма общепроизводственных расходов представлена в таблице 6.

Таким образом, цеховая себестоимость  произведенной продукции составила  193532,3 рублей.

 

1.1.5. Разработка плановой калькуляции  изделия

Для каждого предприятия важно  составления калькуляции единицы  изделия, с помощью которой определяется полная себестоимость и прибыль  единицы изделия каждого вида.

Правильное  исчисление себестоимости продукции  имеет большое значение: чем лучше  организован учет, чем совершеннее  методы калькулирования, тем легче выявить посредством анализа резервы снижения себестоимости продукции. На промышленных предприятиях применяются три основных метода калькулирования себестоимости и учета затрат на производство: позаказный, попередельный и нормативный.

Нормативный метод учета и калькулирования является наиболее прогрессивным, ибо позволяет вести повседневный контроль над ходом производственного процесса, за выполнением заданий по снижению себестоимости продукции. В этом случае затраты на производство подразделяются на две части: затраты в пределах норм и отклонения от норм расхода.

Все затраты  в пределах норм учитываются без  группировки, по отдельным заказам. Отклонения от установленных норм учитываются по их причинам и виновникам, что дает возможность оперативно анализировать причины отклонений, предупреждать их в процессе работы. При этом фактическая себестоимость изделий при нормативном методе учета определяется путем суммирования затрат по нормам и затрат в результате отклонений и изменений текущих нормативов.

Калькуляция затрат на единицу изделия А, Б и В, выпускаемых рассматриваемым предприятием, представлена в таблице 10.

Таблица 10 – Калькуляция затрат на изделие ( в руб.)

Статьи  калькуляции	Сумма
	А	Б	В
1.Основные материалы, полуфабрикаты,  покупные комплектующие - всего	49,62	29,99	22,624
материал Х	20,15	15,5	-
материал У	23,8	-	19,6
материал Z	5,67	14,49	3,024
2.Заработная плата основных  производственных рабочих- всего	7,10	4,36	2,48
механический цех	2,10	2,436	1,48
сборочный цех	5,0	1,92	1,0
3.Страховые взносы	2,13	1,31	0,74
4.Общепроизводственные расходы  - всего	32,58	22,31	12,89
механический цех	12,63	14,65	8,90
сборочный цех	19,95	7,66	3,99
5.Итого цеховая себестоимость	91,43	57,97	38,73
6.Общехозяйственные расходы	12,16	7,71	5,15
7. ИТОГО производственная  себестоимость	104,03	65,68	43,88
8. Коммерческие расходы	18,29	11,59	7,75
9. ИТОГО полная себестоимость	122,32	77,27	51,63
10. Прибыль	7,68	12,73	8,37
11. Цена	130	90	60

Прямые  затраты (основные материалы и заработная плата основных производственных рабочих) определяются нормативным методом. Величина прямой статьи затрат при использовании данного метода рассчитывается по формуле (6)

С_пр = Н х Х

где С _пр – плановое значение прямой статьи затрат, р.;

Н – установленная норма расхода  ресурса на единицу продукции, нат. ед.;

Х – затраты на единицу ресурса, р.

 Например, стоимость материалов  по изделию А составит:

155 * 0,13 + 28 * 0,85 + 12,6 * 0,45 = 49,62р.

Заработная плата основных производственных рабочих рассчитывается как произведение трудоемкости изготовления изделия  на часовую тарифную ставку. Например, заработная плата при изготовлении одного изделия А составит:

0,28 * 7,5 + 1,25 * 4 = 2,10+ 5 = 7,10р.

Отчисления  на страховые взносы составляет 30% от заработной платы основных производственных рабочих. Так, по изделию А они составят: 7,10 х 30% = 2,13р.

Косвенные расходы (общепроизводственные, общехозяйственные и коммерческие расходы) определяются по формуле (7)

З _косв = Б _{распред} х С _{распред}

Где З косв – сумма косвенных расходов, р;

Б _{распред} – база распределения соответствующей статьи косвенных расходов, р.;

С _{распред} – сметная ставка распределения соответствующей статьи косвенных расходов, р.

Сметная ставка распределения косвенных  расходов представляет собой отношение  суммарной величины косвенных расходов к «базе распределения».

Для расчета цеховой, производственной и полной себестоимости нам необходимо распределить общепроизводственные, общехозяйственные и коммерческие расходы.

Базой распределения общепроизводственных расходов является заработная плата  основных производственных рабочих. Сумма  общепроизводственных расходов по механическому цеху составляет 42811,6 р. (таблица 6). Сумма заработной платы основных производственных рабочих механического цеха 7117,8 р. (таблица 4). Сметная ставка распределения общепроизводственных расходов (С_обр) определяется как отношение суммы общепроизводственных расходов (С_опр) на сумму заработной платы основных производственных рабочих в цехе (З _{осн. раб}):

                                 С_обр = С_опр / З _{осн. раб} 

По механическому цеху С_обр = 42811,6/7117,8 = 6,015 (р.)

Эта ставка показывает, что на 1 рубль  заработной платы приходится 6,015 рублей общепроизводственных расходов.

По  сборочному цеху С_обр = 27182,2/6816= 3,99 (р.)

Чтобы найти величину общепроизводственных расходов на одно изделие, заработную плату производственных рабочих на одно изделие умножим на сметную ставку общепроизводственных расходов. Например, для изделия А в механическом цехе ОПР =2,10*6,015 = 12,63(р.).

Базой распределения общехозяйственных  и коммерческих расходов является цеховая  себестоимость.

Сумма общехозяйственных расходов составляет 26200,9 р. (таблица 7).

 Цеховая себестоимость произведенной продукции рассчитывается как произведение цеховой себестоимости единицы изделия на планируемый объем выпуска: 91,43 х 480 + 57,97х 1050 + 38,73 х 2400 = 197706,9 p.

Сметная ставка общехозяйственных расходов составит: 26200,9/197706,9=0,133

Сумма общехозяйственных расходов по каждому изделию составит: Изделие А 91,43 х 0,133 = 12,16 р. Изделие Б 57,97х 0,133 = 7,71 р. Изделие В 38,73 х 0,133 = 5,15 р.

Сумма коммерческих расходов составляет 40000 р. (задание на курсовую работу), цеховую себестоимость мы рассчитали выше. Сметная ставка коммерческих расходов составит:

40000/197706,9= 0,20

Сумма коммерческих расходов по каждому  изделию составит: Изделие А 91,43х 0,20 = 18,29 р. Изделие Б 57,97х0,20 = 11,59 р. Изделие В 38,73х0,20 = 7,75 р.

Прибыль в таблице рассчитывается как  разница между ценой изделия (задание  на курсовую работу) и его полной себестоимостью, например, прибыль  от продажи изделия А составит: 130-122,32=7,68 р.

Для того чтобы осуществить контроль расчетов производственной себестоимости  единицы изделия следует составить  смету затрат на производство по экономическим  элементам по форме, представленной в таблице 11.

Смета затрат по экономическим элементам  составляется по предприятию в целом. По всем элементам затрат отражаются как прямые расходы, так и косвенные. Для составления сметы следует использовать данные, рассчитанные при составлении бюджетов прямых материальных затрат, прямых затрат на оплату труда, бюджетов общепроизводственных и общехозяйственных расходов.

Как допущение следует принять, что прочих расходов организация  не имеет.

 

Таблица 11 – смета затрат на производство по экономическим элементам. ( в рублях)

Элементы затрат	Сумма
Материальные расходы	135242,7
Расходы на оплату труда - всего	67811,64
В т.ч.:
- заработная плата работникам	52162,8
- страховые взносы	15648,84
Суммы начисленной амортизации	20859
Прочие расходы	-
ИТОГО затраты на производство	223913,34

 

Теперь проведем проверку правильности составления калькуляции затрат на единицу изделия. Проверку проведем по формуле:

3п=S_п*Q_пр + S_п*Q_прi + Sп*Qпр (8)

где 3_п - затраты на производство продукции в плановом периоде. р.(таблица 11); S_п - производственная себестоимость единицы продукции i –го вида, р. (из калькуляции таблица 10);  ; Q_пр - объем производства продукции i-го вида .(таблица 2)

Зп = 480 х 104,03+ 1050 х 65,68+2400 х 43,88 = 49934,4+68964+105312 = 224000 р.

 

1.1.6. Расчет плановой  себестоимости реализованной продукции

Расчет плановой себестоимости реализованной продукции следует представить в виде таблицы 12.

Таблица 12 – Расчет плановой себестоимости  реализованной продукции 

( в рублях).

Показатели	А	Б	В	Итого
1.Запасы  готовой продукции на начало  периода	12160,19	17072,17	51878,84	81111,2
2.Незавершенное  производство на начало периода	5610,64	7652,95	12202,29	25465,88
3.Себестоимость  произведенной продукции (цеховая)	43886,4	60868,5	92952	197706,9
4.Незавершенное  производство на конец периода	5100,58	6957,23	11092,99	23150,8
5.Себестоимость  товарного выпуска (стр.3 + стр.2 - стр.4)	44396,46	61564,22	94061,3	200021,98
6.Запасы  готовой продукции на конец  года	10971,6	9275,2	15879,3	36126,1
7.Себестоимость  реализованной продукции (стр.1 + стр.5 - стр.6)	45585,05	69361,19	130060,84	245007,08

Запасы  готовой продукции на складе на конец периода в денежном выражении рассчитывается как произведения планового значения этих остатков в натуральном выражении (задание на курсовую работу) на плановую цеховую себестоимость (таблица 9). По формуле:

ГП _кi = S_цех х  ГП_кi

Где ГП _кi – запасы готовой продукции на складе на конец периода по цеховой себестоимости, р;

S_цех – цеховая себестоимость единицы продукции i – го вида, р. (из калькуляции таблица 10).

ГП_кi – запасы готовой продукции i-го вида на складе на конец периода в натуральных единицах, шт. (из исходных данных).

120*91,43=10971,6 (р.)

160*57,97=9275,2 (р.) 

410*38,73=15879,3 (р.)

Запасы готовой продукции на складе на начало периода в денежном выражении рассчитываются аналогично по формуле (13). Следует принять величину цеховой себестоимости готовой продукции на складе на начало периода 95% от плановой величины цеховой себестоимости готовой продукции на конец периода.