Разработка основного бюджета предприятия

Qi – объем реализованной продукции i-го вида, натуральные единицы;

n - количество видов продукции.

 

Таблица1 – Бюджет продаж

Изделия	Объем продаж, шт.	Цена реализации, р.	Выручка от реализации, р.
А	500	130	65000
Б	1200	90	108000
В	3400	60	204000
Итого	х	х	377000

Выручка от реализации каждого вида изделия рассчитывается как произведение объема продаж и цены реализации.

Исходные  данные по прогнозируемому объему продаж и цене реализации выбираются согласно выданному заданию, при этом объем продаж умножался на 1000, т.к. в задании в качестве единицы измерения указаны тыс. шт.

Например, выручка от реализации изделия А составит:

500* 130 = 65000 р.

Общая сумма выручки в планируемом  периоде составит 377000 р.

На практике при разработке бюджета  продаж необходимо учитывать:

• сезонный характер спроса на определенную продукцию;
• особенности технологии производства;
• источники финансирования заказов и поступления средств за реализуемую продукцию;
• степень платежеспособности населения и другие факторы.

Бюджет производства оформляется  в виде таблицы 2 с учетом прогнозируемых объема продаж и запасов готовой  продукции на начало и конец года.

Цель данного бюджета - рассчитать прогноз объема производства товарной продукции исходя из результатов  расчета предыдущего бюджета  и целевого остатка произведенной, но нереализованной продукции (запасов  продукции).

 

Таблица 2 – Бюджет производства

Показатели	А	Б	В
Прогнозируемый объем продаж	500	1200	3400
Планируемый запас на конец года	120	160	410
3.Планируемый  запас на начало года	140	310	1410
4.Объем производства	480	1050	2400

Объем производства рассчитывается как  разница между суммой прогнозируемого  объема продаж и остатками готовой  продукции на складе на конец года и запасами готовой продукции  на начало года. Величина объема производства по каждому виду изделий в дальнейшем используется для расчета основных финансовых показателей.

Например, планируемый объем производства изделия А составляет:

500+ 120- 140 = 480 шт.

 

2.  Составление бюджета прямых материальных затрат и прямых затрат на оплату труда.

Бюджет прямых материальных затрат необходимо составлять на основе плановых объемов производства продукции, которые были определены в таблице 2, по форме, представленной в таблице 3.

 

Таблица 3 – Бюджет прямых материальных затрат.

Материал	Цена, Р.	А		Б		В		ИТОГО
		Кол-во кг.	Стои-мость Р.	Кол-во кг.	Стои-мость р.	Кол-во кг.	Стои-мость р.	Кол-во кг.	Стои-мость р.
X	155	62,4	9672	105	16275	-	-	167,4	25947
Y	28	408	11424	-	-	1680	47040	2088	58464
Z	12,6	216	2721,6	1207,5	15214,5	576	7257,6	1999,5	25193,7
Всего		686,4	23817,6	1312,5	31489,5	2256	54297,6	4254,9	109604,7

Данные о ценах на соответствующий  вид материала выбираются из задания  на проектирование. Количество потребляемого  в производстве материала определяется по формуле (2)

 

М_{ji  =} H_ji  х Q _произ.j

М_ji – количество потребляемого j- го вида материала, кг.

H_ji  - норма расхода j-го вида материала по изделию i, кг.

     Q _произ.j   - объем производства j-го вида продукции, шт.

Стоимость материала определяется по формуле (3)

 

М_{ji  =} М_ji  х Р _мат.j

где М_ji  - стоимость j- го вида материала, р;

Р_мат.j - цена j-го вида материала, р.

Например, расход материала X на производство изделия А составляет:

480 х 0,13 = 62,4 кг

Например, стоимость материала X, необходимого для производства изделия А составит: 155х 62,4= 9672 р.

Бюджет прямых расходов на оплату труда отражает расходы на оплату труда основных рабочих цехов, составляется в виде таблицы 4 отдельно по механическому  и сборочному цехам. Форма оплаты труда основных рабочих – сдельная.

Данные о нормах рабочего времени  для соответствующего вида изделия  по каждому цеху и часовой тарифной ставке рабочего-сдельщика выбираются согласно выданному заданию.

Трудоемкость годовой производственной программы определяется по формуле (4)

Т_{емк =} Q _произ.j х t_ед

где Т_емк  - трудоемкость годовой производственной программы, часов;

t_ед - норма времени на обработку единицы изделия, нормо-часов.

Заработная плата рабочих-сдельщиков определяется по формуле (5)

З_сд= Т_емк х Ч_тс

где З_сд – заработная плата производственных рабочих (сдельщиков), р;

Ч_тс – часовая тарифная ставка, р/час.

 

Таблица 4 – Бюджет прямых затрат на оплату труда по механическому цеху

Изделие	Объем производ-ства, шт	Норма времени, нормо-часов	Трудоемкость  годовой производст-венной программы, часов (гр.2 х гр.3)	Часовая тарифная ставка, р/час	ИТОГО основная заработная плата производственных рабочих, р. (гр.4 х гр. 5)
А	480	0,28	134,4	7,5	1008
Б	1050	0,87	913,5	2,8	2557,8
В	2400	0,37	888	4	3552
Всего	х	х	х	х	7117,8

 

Общие затраты на оплату труда в механическом цехе составят 7117,8 р.

 

 

Таблица 5 – Бюджет прямых затрат по сборочному цеху

 

 

 

 

 

Изделие	Объем производ-ства, шт	Норма времени, нормо-часов	Трудоемкость  годовой производст-венной программы, часов (гр.2 х гр.3)	Часовая тарифная ставка, р/час	ИТОГО основная заработная плата производственных рабочих, р. (гр.4 х гр. 5)
А	480	1,25	600	4	2400
Б	1050	0,32	336	6	2016
В	2400	0,2	480	5	2400
Всего	х	х	х	х	6816

 

Общие затраты на оплату труда в сборочном  цехе составят 6816 р.

Полученные  результаты о прямых материальных затратах и затратах на оплату труда будут использоваться для расчета себестоимости продукции.

 

3. Формирование бюджетов общепроизводственных расходов цехов, бюджета общехозяйственных расходов.

Сметы общепроизводственных расходов (ОПР) цехов и общехозяйственных расходов (ОХР) предприятия представляют собой соответственно таблицы 6 и 7. При составлении смет необходимо рассчитать величину страховых взносов в размере 30% от фонда оплаты труда согласно действующему налоговому законодательству.

 

Таблица 6 – Бюджет общепроизводственных расходов

Статьи  общепроизводственных расходов	Сумма, р.
	По  механич. цеху	По  сбороч. цеху	Итого
РСЭО	24540,4	15580,5	40120,9
Амортизация оборудования	6405	3601	10006
1.2. Эксплуатация  оборудования (кроме расходов на  ремонт), в т.ч.:	7806,6	5475,6	13282,2
1.2.1.Материалы	2059	1296	3355
1.2.2.Электроэнергия	2402	1512	3914
1.2.3.Вода	743	468	1211
1.2.4.Заработная  плата	2002	1692	3694
1.2.5.Страховые  взносы	600,6	507,6	1108,2
1.3.Текущий ремонт оборудования, в т.ч.:	10328,8	6503,9	16832,7
1.3.1. Материалы	5719	3601	9320
1.3.2.Заработная  плата	3546	2233	5779
1.3.3. Страховые  взносы	1063,8	669,9	1733,7
Цеховые расходы	18271,2	11601,7	29872,9
2.1.Расходы  на оплату труда аппарата управления  цехом	9417,2	6212,7	15629,9
2.1.1.Заработная  плата аппарата управления цехом	7244	4779	12023
Страховые взносы	2173,2	1433,7	3606,9
2.2.Амортизация  зданий, сооружений	4829	2847	7676
2.3.Содержание  зданий, сооружений, в т.ч.:	4025	2542	6567
2.3.1.Материалы	2254	1423	3677
2.3.2.Электроэнергия	1127	712	1839
2.3.3.Вода	644	407	1051
ИТОГО общепроизводственные расходы	42811,6	27182,2	69993,8

 

Общепроизводственные  расходы по механическому цеху составили  42811,6 р., по сборочному цеху – 27182,2 р., общая сумма – 69993,8 р.

Бюджет общехозяйственных расходов - это плановый документ, в котором  приведены расходы на мероприятия, непосредственно не связанные с  производством и сбытом продукции.

К общехозяйственным  расходам относят затраты на содержание аппарата управления, содержание и  ремонт основных средств общезаводского назначения, их амортизацию. Большинство  управленческих расходов носит постоянный характер, переменная часть планируется  с помощью норматива, в котором  роль базового показателя, как правило, играет объем проданных товаров (в натуральном или денежном выражении).

 

Таблица 7 – Бюджет общехозяйственных  расходов

Статьи  общехозяйственных расходов	Сумма
1.Расходы  на оплату труда работников  аппарата управления	20927,4
Заработная плата работников аппарата управления	16098
Страховые взносы	4829,4
2.Амортизация  основных средств	3177
3.Содержание  и ремонт ОС общезаводского  назначения	2096,5
3.1.Материалы	318
3.2.Заработная  плата	635
3.3.Страховые  взносы	190,5
3.4.Электроэнергия	741
3.5.Вода	212
ИТОГО общехозяйственные расходы	26200,9

 

Общая сумма общехозяйственных  расходов составила 26200,9 рублей.

Для упрощения последующих расчетов и определения суммы затрат на производство продукции целесообразно  сгруппировать статьи общепроизводственных и общехозяйственных расходов по экономическим элементам в виде таблицы 8.

 

Таблица 8 – Группировка общепроизводственных и общехозяйственных расходов по экономическим элементам.

 

Элементы затрат	Сумма
Материальные  затраты	25638
Заработная  плата	38229
Страховые взносы	11468,7
Амортизация	20859
ИТОГО	96194,7