Разработка основного бюджета предприятия

Объем закупок = Запасы на начало расчетного периода + Объем потребления - Запасы на конец  расчетного периода (1.1.1.)

Данные о запасах  сырья и материалов автоматически  поступают из бюджета производства и бюджета запасов на предстоящий  квартал. Запас материалов на начало периода равен запасу в предшествующем периоде. В случае если изменяется бюджет продаж или бюджет производства, должен быть оперативно изменен и план закупок  материалов.

Правильно составленный бюджет затрат на материалы  дает возможность четкого взаимодействия между производством и отделом  снабжения, а также позволяет  удерживать величину запасов на приемлемом для предприятия уровне.

Плановые потребности  закупки материалов и их использования  могут быть подготовлены как в  одном документе, так и в отдельных  самостоятельных бюджетах. Многие предпочитают единый документ.

Методика  составления исходит из следующего:

• все затраты подразделяются на прямые и косвенные;
• прямые затраты на сырье и материалы – затраты на сырье и материалы, из которых производится конечный продукт;
• бюджет прямых затрат на материалы составляется на основе производственного бюджета и бюджета продаж;
• объем закупок сырья и материалов рассчитывается как объем использования плюс запасы на конец периода и минус запасы на начало периода;
• бюджет прямых затрат на материалы составляется с учетом сроков и порядка погашения кредиторской задолженности на материалы.

В дополнение к бюджету прямых затрат на материалы составляют график оплаты приобретенных материалов.

 

  Бюджет прямых затрат на оплату  труда

Прямые затраты на оплату труда - это затраты на заработную плату  основного производственного персонала.

Бюджет прямых затрат на оплату труда  подготавливается, исходя из бюджета  производства, данных о производительности труда и ставок оплаты труда основного  производственного персонала.

В бюджете заработной платы основного  производственного персонала необходимо выделять две составные части:

• фиксированную часть оплаты труда
• сдельную часть оплаты труда

Если к моменту составления  бюджета накопилась значительная кредиторская задолженность по выплате заработной платы, то необходимо предусмотреть  график ее погашения.

Этот  бюджет наряду с бюджетом на материалы  является важнейшим для предприятия, так как расходы на оплату труда  занимают значительный удельный вес  в издержках производства, а их планирование позволяет управлять  персоналом. Принципы построения бюджета  прямых затрат на оплату труда достаточно известны работникам экономических  служб предприятия. Бюджет прямых затрат на оплату труда подготавливают исходя из бюджета производства, сведений о производительности труда и  ставок оплаты труда основного производственного  персонала.

Затраты на оплату труда включают прямые и  косвенные расходы. Прямые расходы на оплату труда включают все расходы, которые можно прямо, непосредственно и экономично отнести на определенный вид готовой продукции. Аналогично основным материалам прямые затраты труда считаются отдельно в части производственных и сбытовых расходов. При этом также применяют два метода составления бюджета: метод нормирования и аналитический метод.

Однако с производством  связаны и подсобные рабочие, менеджеры и мастера, контролеры и другой вспомогательный персонал. Их заработная плата также входит в состав производственных затрат. Поскольку эти затраты на оплату труда нельзя прямо и экономично отнести на определенный вид готовой  продукции, они называются косвенными (непрямыми) расходами. Подобно расходам на вспомогательные материалы косвенные  расходы на оплату труда включаются либо в бюджет общепроизводственных расходов (например, заработная плата  вспомогательного персонала), либо в  бюджет управленческих расходов (например, заработная плата административно-управленческого  персонала). Косвенные расходы на оплату труда относят на себестоимость  отдельных продуктов, распределяя  пропорционально сметной ставке этих расходов на единицу продукции.

Деление расходов на оплату труда на прямые и косвенные в большой степени зависит от конкретных ситуаций. Если в организации производится одно изделие, то заработная плата не только основного производственного, но и управленческого персонала может быть включена в бюджет прямых затрат на оплату труда.

Бюджет  прямых затрат на оплату труда подготавливается исходя из бюджета производства (количество единиц продукции, подлежащих изготовлению), данных производительности труда и  ставок оплаты труда основного производственного  персонала, занятого непосредственно  изготовлением продукции.

В бюджете  заработной платы основного производственного  персонала необходимо выделять две  составные части:

• фиксированную (постоянную) часть оплаты труда;
• сдельную (переменную) часть оплаты труда. Переменная часть оплаты труда включает оплату операций и работ по сдельным нормам и расценкам, тарифным ставкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми в организациях формами и системами оплаты труда.

Чтобы рассчитать общее время использования основного  производственного персонала, необходимо ожидаемый объем производства в  каждом периоде умножить на трудоемкость изготовления единицы изделия и  умножить полученный результат на стоимость  одного человеко-часа.

Как правило, с ростом выпуска продукции увеличивается  заработная плата. Вообще-то она более  стабильна во времени, чем закупки. В случае снижения объема производства нельзя уволить часть высококвалифицированных  рабочих на квартал, а затем так  же легко принять данных сотрудников  обратно на работу. В случае увеличения объема производства труд становится более эффективным при относительно небольшом росте заработной платы. Только после определенного момента (например, ввода в эксплуатацию нового оборудования) на работу должны быть приняты новые рабочие, чтобы  можно было выполнить показатели производственного бюджета.

Если к моменту  разработки бюджета образовалась значительная кредиторская задолженность по оплате труда, то целесообразно предусмотреть  график ее погашения. График погашения  задолженности по оплате труда составляют по тому же принципу, что и график погашения задолженности на материалы. На основе всех имеющихся данных экономическая  служба предприятия разрабатывает  бюджет расходов на оплату труда.

На каждом предприятии  заработную плату выплачивают в  текущем отчетном периоде за прошлый  месяц. Поэтому необходимо расходы  на оплату труда включать в бюджет этих расходов за текущий месяц, чтобы  они относились именно к данному  периоду, в котором были произведены.

Период представления:

- на год;

- на три  месяца;

- на предстоящий  месяц.

Сводный бюджет по заработной плате предприятия  формируется на основании данных статьи «Заработная плата» следующих  бюджетов:

1. «Бюджет проекта (заказа)»;
2. «Бюджет по не основной деятельности»;
3. «Бюджет расходов, не учитываемых при налогообложении», а также вспомогательных бюджетов к вышеперечисленным бюджетам и данных подразделений.

Заключение

Актуальной  задачей любого бизнеса на современном  этапе является повышение его  конкурентоспособности. При этом следует  учитывать, что в настоящее время  рыночная ситуация в России характеризуется  крайней нестабильностью, периодическими финансовыми и экономическими кризисами. У предприятий сегодня практически  отсутствуют возможности внешней  экономической поддержки со стороны  финансовых органов и государства. Резкое ограничение финансовых ресурсов, периодические валютные перепады приводят к отсутствию возможностей для роста  бизнеса, выхода его на новые рынки, диверсификации и, в конечном итоге, снижению его конкурентоспособности. В этих условиях необходимо наладить самонастраивающуюся систему бизнеса, способную адекватно и своевременно реагировать на воздействия окружающей среды во всех областях: сбыт, производство, совершенствование продукции, повышение  ее качества, развитие техники и  технологий и т.д.

Реализовать все этапы конкурентной стратегии  предприятия ему поможет такой  управленческий инструмент как бюджетирование.

Бюджетирование является первым этапом разработки системы регулярного экономического управления и способствует оптимизации финансовых потоков и ресурсов предприятия, что позволяет значительно снизить их объем, финансовые потребности фирмы, себестоимость производимой продукции и, тем самым, повысить конкурентоспособность предприятия. Особо следует выделить бюджетирование как важнейшее связующее звено между стратегическим и оперативным управлением всеми хозяйственными операциями, направленное на их координацию.

Бюджетирование - это процесс планирования будущих операций фирмы и оформления его результатов в виде системы бюджетов. Бюджетный процесс трансформирует имеющие обобщенный характер элементы корпоративной стратегии в количественные показатели рынков и ресурсов.

Бюджет доходов и расходов –  основной документ, который определяет размеры и источники бюджетного финансирования.

Прогнозирование статей основного  бюджета (бюджета доходов и расходов) предполагает выполнение многочисленных расчетов, отражающих содержание элементов  затрат (на материалы, на оплату труда, амортизацию основных средств и  нематериальных активов и др.).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников

 

1. Бочаров  В.В. Коммерческое бюджетирование: Учебник для вузов – СПб.: Питер, 2008.

2. Бюджетная  система России: Учебник для вузов / Под ред. проф. Г.Б. Поляка. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.

3. Дугельный А.П., Комаров В.Ф. Бюджетное управление предприятием: учеб. – практ. пособие. – М.: Дело, 2003.

4. Лихачева  О.Н. Финансовое планирование  на предприятии: Учеб пособие  – М.: ООО «ТК Велби», 2009.

4. Сайт «Группы компании ТЕКТОН» – www.tekton.ru.
5. Сайт «КИС («КОМПЬЮТЕРНЫЕ ИНФОРМАЦИОННЫЕ СИСТЕМЫ») – www.kis.ru.