Сущность , виды и функции финансового контроля

 

На анализируемом предприятии  эффективно используются внеоборотные средства, т.к. значение коэффициента оборачиваемости  выше среднеотраслевого (2,68>1,2).

При этом значение коэффициента оборачиваемости к 2010 году уменьшается  на 0,99. Таким образом, оборотные средства на данном предприятии в 2009 году находились в обращении 134 дня, а в 2010 году срок их оборота увеличился на 79 дней и  составил 213 дней.

В связи с замедлением  оборачиваемости оборотных средств, предприятию в течение года потребовалось  вовлечь в оборот дополнительно 231,71 тыс. рублей. 199 750/231,71=862,07, что составляет примерно 1/5  часть выручки.

Все оборотные средства предприятия  покрываются за счет трех источников:

- Собственные источники

- Заемные источники

- Привлеченные источники

В ООО «УК «ПРОФИ-ДОМ» собственные оборотные средства составляют:

 

 

• Обеспеченность оборотных активов собственными оборотными средствами в 2009 году:

 Оборотные активы составили  74487 т.р.,  а Собственные оборотные  средства составили -15565 т.р.

Так как значение собственных  оборотных средств отрицательное, это означает, что финансовое положение  компании крайне не стабильно.

• Обеспеченность запасов собственных оборотных средств в 2009 году составляет:

Запасы в 2009 году составили: 132 т.р., а собственные оборотные  средства составили -15565 т.р.

В связи с тем, что показатель собственных оборотных средств  отрицательный, запасы не покрываются, следовательно, существует большой  дефицит собственных оборотных  средств.

• Обеспеченность оборотных активов собственными оборотными средствами в 2010 году:

 Оборотные активы составили  128861 т.р.,  а Собственные оборотные  средства составили -6537 т.р.

По сравнению с предыдущим годом показатели улучшились (оборотные  активы выросли на 54 374 т.р., а отрицательный показатель собственных оборотных средств, повысился на 9028 т.р.), но все же  значение собственных оборотных средств остается отрицательным, это означает, что финансовое положение компании по прежнему не стабильно.

• Обеспеченность запасов собственных оборотных средств в 2010 году составляет:

Запасы в 2010 году составили: 191 т.р., а собственные оборотные  средства составили -6537 т.р.

Не смотря на то, что запасы увеличились на 59 т.р., а отрицательное  значение собственных оборотных  средств уменьшилось,  показатель собственных оборотных средств  остался  отрицательный, запасы не покрываются, следовательно, существует большой  дефицит собственных оборотных  средств.

Вывод: отрицательный показатель суммы собственных оборотных  средств ООО «УК «ПРОФИ-ДОМ» уменьшается  к 2010 году с -15565 т.р. до -6537 т.р. на 9028 т.р. или на 58%, т.е. уменьшился значительно, что способствовало укреплению финансовой устойчивости данного предприятия, но все же в обоих периодах недостаточно собственных оборотных средств для формирования запасов и оборотных активов[12].

• Заемные источники покрытия оборотных средств на данном предприятии уменьшились с 8 т.р. до 0 т.р.
• Привлеченные источники покрытия оборотных средств увеличились с 86846т.р. до 117999 т.р., т.е. на 31153 т.р. или на 35,87%.

Вывод: данные изменения  в заемных и привлеченных источниках свидетельствует о платежных  трудностях предприятия. При этом в 2010 году из-за  замедления оборачиваемости  оборотных средств, предприятию  пришлось дополнительно вовлечь  в оборот 231,71 т.р. Как свидетельствует  анализ источников покрытия оборотных  средств, эта сумма была сформирована из дополнительных поступлений привлеченных источников кредиторской задолженности  на 31153 т.р. а также за счет увеличения  собственных оборотных средств  на 9028 т.р.

 

3.3 Оценка финансовой устойчивости методом расчета трехкомпонентного показателя и оценка банкротства предприятия

 

Оценка финансовой устойчивости основывается на утверждении, что общая  величина запасов предприятия должна покрываться тремя нормальными  источниками покрытия:

1. Собственные оборотные средства;
2. Долгосрочные кредиты и займы;
3. Краткосрочные кредиты и займы.

Исходя из того каким из источником покрывается сумма запасов, выделяют четыре типа финансовой ситуации:

• Это ситуация, когда запасы предприятия полностью покрываются собственными оборотными средствами. Тип финансовой ситуации [1.1.1] «Абсолютная финансовая устойчивость».
• Это ситуация когда запасы покрываются двумя нормальными источниками: собственными оборотными средствами и долгосрочными кредитами и займами. Тип финансовой ситуации [0.1.1] «Нормальная финансовая устойчивость».
• Это ситуация, когда запасы покрываются всеми тремя источниками: собственные оборотные средства, долгосрочными кредитами и краткосрочными кредитами. Тип [0.0.1] «Неустойчивое финансовое состояние».
• Это ситуация, когда запасы не могут быть покрыты всеми тремя нормальными источниками. Тип [0.0.0] «Кризисное финансовое состояние».

    На данном предприятии наблюдается кризисное финансовое состояние, т.к. запасы не покрываются всеми 3 нормативными источниками их покрытия. Тем не менее при этом в 2010 наблюдается тенденция укрепления финансового положения.

Оценка банкротства предприятия.

Банкротство - неспособность предприятия удовлетворить требования кредиторов по оплате товаров (работ, услуг), а также обеспечить обязательные платежи в бюджет и внебюджетные фонды в связи с превышением обязательств должника над его имуществом или с неудовлетворительной структурой баланса должника. Внешним признаком Б. является приостановление текущих платежей, если предприятие не обеспечивает выполнение требований кредиторов в течение трех месяцев со дня наступления сроков их исполнения[11].

Структура баланса оценивается  по методике федерального управления делами о банкротстве, согласно постановлению  №498. Неудовлетворительная структура  баланса характеризуется таким  состоянием имуществ и обязательств должника, когда за счет имущества не может быть обеспечено своевременное выполнение обязательств перед кредиторами в связи с недостаточной степенью ликвидности имущества должника.

Структура баланса оценивается  с помощью расчетов трех коэффициентов:

1. Коэффициент покрытия характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и погашения обязательств предприятия (должен быть ≥2):

 

2. Коэффициент обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами показывает, какую часть оборотных активов предприятие может покрыть за счет собственных оборотных средств (должен быть ≥0,1):

 

3. Коэффициент утраты (восстановления) платежеспособности. Этот показатель прогнозный и показывает, утратит ли предприятие свою платежеспособность в течение контрольного периода равному 6 месяцам:

 

         Где Т-период времени, за который  были рассчитаны данные показатели

В нашем случае Т=12

Kп1 и Кп0 – коэффициенты покрытия в отчетном и базисном периоде

 

 

 

Т.к. показатель меньше единицы, предположительно предприятие ООО «УК «ПРОФИ-ДОМ» утратит свою платежеспособность в течение  6 месяцев.

Коэффициент покрытия данного  предприятия показывает, что предприятие  не способно расплачиваться по  своим  обязательствам в ближайшее время, так как его оборотные активы не превышают величину краткосрочных  обязательств, а именно в 2010 году в 0,95 раза, а норматив по данному коэффициенту составляет 2.

Коэффициент обеспеченности предприятия собственными  оборотными средствами также находится вне  предела рекомендуемого значения, так  как оборотные активы предприятия  сформированы  на 5%,это меньше, чем 10 % по нормативу, таким образом, структура  баланса не удовлетворительная, предприятие  неплатежеспособное.

Коэффициент утраты платежеспособности не удовлетворяет нормативному ограничению, составляет 0,505, что меньше 1(по нормативу), что свидетельствует о том, что  предприятие утратит свою платежеспособность в контролируемый период равный 6 месяцам.

 

3.4.Мероприятия по улучшению финансового состояния предприятия ООО «УК «ПРОФИ-ДОМ»

 

На основании рассчитанных коэффициентов предприятие ООО «УК «ПРОФИ-ДОМ» имеет неустойчивое финансовое состояние и поэтому должно управлять финансовым циклом по-другому. Главными рычагами воздействия на финансовый цикл у них является время обращения запасов и дебиторской задолженности. Следует очень осторожно относиться к манипуляциям с кредиторской задолженностью, увеличивая ее только в случаях крайней необходимости. Уменьшать же кредиторскую задолженность следует параллельно с уменьшением дебиторской.

При анализе бухгалтерского баланса обнаруживается слабость отдельных  финансовых показателей. У них либо платежеспособность находится на границе  минимально допустимого уровня, а  финансовая устойчивость нормальная, либо наоборот - неустойчивое финансовое состояние из-за преобладания заемных источников финансирования, но есть некоторая текущая платежеспособность. При взаимоотношениях с такими организациями вряд ли существует угроза потери средств, но выполнение ими обязательств в срок представляется сомнительным.

По результатам проведенного анализа можно сделать вывод, что финансовая политика предприятия решает кратковременные задачи, дающие положительный результаты на коротком промежутке времени (например, изменение кризисного типа финансовой устойчивости на неустойчивое финансовое состояние за счет привлечения краткосрочного кредита) с возможным отрицательным результатом в будущем, что во многом обусловлено отсутствием финансовой стратегии предприятия - комплексной программы действий, главной целью которой является обеспечение предприятия необходимыми и достаточными денежными ресурсами. Форма финансовой стратегии может быть произвольной. 

При  расчетах текущей  финансовой потребности (ТФП), мы увидим разницу между текущими активами и кредиторской задолженностью. ТФП = дебиторская задолженность (116 027) + запасы (191) - кредиторская задолженность (117 999) + краткосрочные финансовые вложения и другие оборотные активы (1 481) = -300 < 0, следовательно ТФП отрицательное,  это свидетельствует о нехватке оборотных активов.

Для улучшения финансового  положения на предприятии ООО  «УК «ПРОФИ-ДОМ» нужно работать над  дебиторской задолженностью, а именно: подавать исковые заявления, если задолженность  числится за лицом боле года, работать с коллекторскими компаниями для  ускорения взыскания задолженности  и др.

 Работать на кредиторской  задолженностью, уменьшать задолженность  перед ресурсоснабжающими организациями  во избежание наложения арестов  на счета и удержание комиссий  за несвоевременный расчет.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Рассмотрев все теоретические  вопросы, связанные с финансовым контролем и проявление его на практике, можно сделать некоторые  выводы.

Организация государственного финансового контроля в настоящее  время в России имеет множество  недостатков. Здесь можно отметить, что финансовый контроль нуждается  в усовершенствовании и усилении своей роли во всей совокупности экономических  отношений. Например, используя мировой  опыт, в России создана Счетная  Палата, что является, безусловно, позитивным фактором, но сфера ее деятельности ограничена. Так, решением Конституционного Суда признано неправомерным Счетной  Палатой России финансового контроля по использованию денежных средств  государственного бюджета, так как  контроль по осуществлению государственного бюджета является частью государственного финансового контроля, возникает  необходимость в новом контрольном  органе, который бы осуществлял указанные  функции.

К проблемам государственного контроля можно отнести, в первую очередь, контроль по подготовке проекта  бюджета и его исполнением, оценку эффективности организационных  и управленческих структур исполнительной власти и контроль за ее деятельностью, подготовкой рекомендаций по законопроектам, исполнительных постановлениях и других нормативных актах также. Требуется  также усиление государственного ведомственного контроля предприятий государственного сектора экономики.

Важным есть обновление и  функций внутреннего контроля. Его  организация, согласно закона России о  предприятиях, возложена на руководителя предприятия.

В осуществлении внутреннего  контроля важнейшее место занимают работники бухгалтерии, кроме главных  бухгалтеров. Но главный, также как  руководители объединений, предприятий, организаций, несет ответственность  за нарушение правил и положений, которые регламентируют финансово-хозяйственную деятельность. Функцию контроля главный бухгалтер выполняет отдельно и через аппарат бухгалтерии. На больших же предприятиях есть специалисты, на которых возложены обязанности контролеров (экономисты-ревизоры, бухгалтеры-инвентаризаторы, и другие).