Теоретические основы анализа финансового состояния предприятия

 

Введение

 

В настоящее время значение анализа финансового состояния  предприятия в комплексном анализе деятельности возросло. Практически все пользователи финансовых отчетов используют методы финансового анализа для принятия решений по оптимизации своих интересов.

Собственники анализируют  отчеты для повышения доходности капитала, обеспечения стабильности положения предприятия. Кредиторы и инвесторы анализируют финансовые отчеты, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам. Можно твердо говорить,  что качество принимаемых решений целиком зависит от  качества аналитической обоснованности принимаемых решений.

Основной целью анализа  финансового состояния является обеспечение доходности, прибыльности предприятия. Для этого необходимо получение определенного числа ключевых (наиболее информативных) принтеров, дающих объективную  и точную картину финансового положения предприятия его прибыли и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах дебиторами и кредиторами.

Цели анализа достигаются  в результате оценки данных финансовой отчетности. В определенных случаях бывает недостаточно использовать эту отчетность.

Отдельные группы пользователей, например, руководство и аудиторы, имеют возможность привлекать дополнительные источники (данные производственного учета, например). Тем не менее, чаще всего годовая и квартальная отчетность являются единственным источником финансового анализа.

Методика анализа финансовой отчетности в России была разработана  достаточно давно и успешно применялась при оценке финансовой устойчивости и платежеспособности отечественного предприятия. Разработкой методических основ занимались и занимаются такие ученые, как Барнгольц С.Б.,Ефимова  О.В., Шеремет А.Д., Хорин  С.К., Сайфулин Р.С., Ковавлев В.В. и другие ученые.

Кроме отмеченных теоретических  разработок, уже востребованных практикой, на повестке дня стоят схемы финансового анализа, взятые из зарубежной практики оценки текущей платежеспособности  и финансовой устойчивости предприятия. В данном случае методику анализа финансового состояния предприятия можно подробно рассмотреть в работах таких ученых как Браун М., Нидиз Б., Андерсон Х. И др.

В настоящее время  анализ финансового состояния предприятия  подразумевает ознакомление с его основными экономическими характеристиками (и с тенденциями их изменений), текущей ликвидностью и финансовой устойчивостью. Кроме того интересной в данном случае  представляется оценка оборачиваемости активов предприятия, рентабельности его деятельности, показателей коммерческой активности. Только грамотно проведенный анализ финансового состояния позволит объективно оценить деятельность предприятия в прошлом и  настоящем  и сделать прогнозы о его функционировании в будущем.

Цель курсовой работы- оценить финансовое состояние ООО «Мороз27».

Исходя из поставленной цели, в работе ставятся следующие задачи:

• охарактеризовать понятие финансовое состояние и определить цели и задачи его анализа;
• выявить факторы, влияющие на финансовое состояние предприятия;
• рассмотреть основные виды анализа финансового состояния;
• определить методику анализа финансового состояния предприятия;
• дать краткую организационно-экономическую характеристику  
  ООО «Мороз27»;
• проанализировать финансовую устойчивость ООО «Мороз27»;
• проанализировать ликвидность баланса ООО «Мороз27»;
• проанализировать внеоборотные активы ООО «Мороз27».

Поставленная цель и задачи предопределяют структуру работы, которая  включает введение, две главы, заключение, список использованных источников и  литературы, а также приложения.

В первой главе работы будут  исследованы теоретические вопросы, касающиеся анализа финансового предприятия, их целей и задач. А также будет определена методика анализа финансового состояния предприятия.

Во второй главе работы на основе выбранной методики будет  проведен комплексный анализ ООО «Мороз27».

В работе использованы нормативные  документы, учебная и учебно-методическая литература, издания периодической  печати, а также бухгалтерская  отчетность ООО «Мороз27» за 2012 год.

 

 

Глава 1. Теоретические основы анализа финансового состояния предприятия

 

1.1. Сущность, цели и задачи анализа финансового состояния предприятия

 

Финансовое состояние  предприятия представляет собой  экономическую категорию, отражающую состояние капитала в процессе его  кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный  момент времени, т. е. возможность финансировать  свою деятельность. Оно характеризуется  обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями  с другими юридическими и физическими  лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью. [6]

Финансовое состояние  зависит от всех сторон деятельности предприятия: выполнения производственных планов, снижения себестоимости продукции  и увеличения прибыли, роста эффективности  производства, а также от факторов, действующих в сфере обращения  и связанных с организацией оборота  товарных и денежных фондов, улучшения  взаимосвязей с поставщиками сырья  и материалов, покупателями продукции, совершенствования процессов реализации и расчетов.

Содержание и основная цель финансового анализа - оценка финансового  состояния и выявление возможности повышения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта с помощью рациональной финансовой политики.

По мнению Баканова М. И., финансовое состояние хозяйствующего субъекта - это характеристика его финансовой конкурентоспособности, использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами.

Анализ финансового состояния  предприятия преследует несколько  целей:

• определение финансового положения;
• выявление изменений финансового состояния в пространственно-временном разрезе;
• выявление основных факторов, вызывающих изменения в финансовом состоянии;
• прогноз основных тенденций финансового состояния.

Таким образом, основная задача анализа финансового состояния  заключается в своевременном  выявлении и устранении недостатков  финансовой деятельности и нахождении резервов улучшения финансового  состояния предприятия и его  платежеспособности. При этом необходимо:

• на основе изучения причинно-следственной взаимосвязи между различными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности дать оценку выполнения плана по поступлению финансов;
• прогнозировать возможные финансовые результаты, экономическую рентабельность исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов и разработанных моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов;
• разрабатывать конкретные мероприятия, направленные на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия.

В основе комплексного анализа  финансового состояния лежит  анализ финансовой отчетности организации. [3]

Анализ бухгалтерской  отчетности - это процесс, при помощи которого оценивается прошлое и  текущее финансовое положение и  результаты деятельности организации. При этом главной целью является оценка финансово-хозяйственной деятельности коммерческой организации относительно будущих условий существования.

Суть такого анализа заключается  в изыскании финансовых источников развития предприятия, а также в  определении направлений наиболее эффективного инвестирования финансовых ресурсов, и решении других подобных вопросов. Успех во многом зависит  от всесторонности, регулярности, тщательности изучения финансовой отчетности .

Результаты анализа финансовой отчетности используются для выявления  проблем управления производственно-коммерческой деятельностью, для выбора направлений  инвестирования капитала, для оценки деятельности руководства организации, а также для прогнозирования  ее отдельных показателей и финансовой деятельности организации в целом. Именно анализ финансового состояния  является той базой, на которой строится разработка финансовой политики предприятия. [9]

Стратегические задачи финансовой политики предприятия следующие:

• максимизация прибыли предприятия;
• оптимизация структуры капитала и обеспечение его финансовой устойчивости;
• обеспечение инвестиционной привлекательности предприятия;
• достижение прозрачности финансового состояния предприятия для собственников (участников, учредителей), инвесторов, кредиторов;
• создание эффективного механизма управления предприятием;
• использование предприятием рыночных механизмов привлечения финансовых средств и др.

На основе полученных результатов  анализа осуществляется выбор направлений  финансовой политики. Своевременность анализа, подбор необходимой и достоверной информации, уверенность в сопоставимости данных в динамике позволяет свести к минимуму ошибки в оценке деятельности предприятия. [12]

 

1.2. Факторы, влияющие на  финансовое состояние предприятия

 

Организация представляет собой  открытую систему, состоящую из многочисленных взаимозависимых частей, тесно переплетающихся  с внешним миром. На финансовое состояние влияют внешние и внутренние факторы, которые входят в состав внешней и внутренней среды организации (см. рис. 1).

Рисунок 1

Факторы, влияющие на финансовое состояние предприятия

Технологический фактор

Социокультурный фактор

Экономический фактор

 

Взаимоотношения с местными сообществами

Политический фактор

Среда косвенного воздействия

Факторы, влияющие на финансовое состояние предприятия

 

 

Внутренние

 Внешние

Цели

Структура

Задачи

Технология

Люди

Деловое окружение

Поставщики

Потребители

Конкуренты

Законы и государственные  органы

Среда прямого воздействия

Внутренние переменные - это факторы, находящиеся внутри организации. Поскольку организации - созданные людьми системы, то внутренние переменные являются результатом управленческих решений. Часто внутренний фактор есть нечто «данное», что руководство  должно преодолеть в своей работе. [15]

Основные переменные в  самой организации:

1) Цели – желаемый конечный  результат, которого стремиться  добиться организация. Организация  сама по себе существует ради  достижения целей, которые позволят  рабочему коллективу получить  желаемый результат.

2) Структура организации  показывает, какие отдельные подразделения  сложились в организации, связи  между этими подразделениями  и объединение подразделений  в единое целое. Вообще структура  организации -

- это взаимосвязь и  взаимоотношения уровней управления, которые позволяют наиболее эффективно  достигать целей организации.

3) Задачи необходимы в  работе организации для определения  вида работ, которые должны  быть выполнены установленным  способом в заранее оговоренные  сроки. С технической точки  зрения задачи предписываются  не работнику, а его должности.  Каждая должность включает ряд  задач, которые необходимы для  достижения поставленных целей.

Считается, что, если задачи выполнятся заранее оговоренным  способом и в такие же сроки, то деятельность организации будет  успешной.

4) Технология. Социолог Чарльз  Перроу, который много писал о влиянии технологии на организацию и общество, определяет технологию как средство преобразования сырья - будь то люди, информация или физические материалы - в искомые продукты и услуги.

Технология подразумевает  использование стандартных деталей, которые могут существенно облегчить  процесс производства и ремонта. Технология- фактор, сильно влияющий на организационную эффективность.

5) Люди - основа любой организации,  без людей нет организации.  Люди в организации создают  ее продукт, они формируют культуру  организации, ее внутренний климат, от них зависит то, чем является  организация. [18]

Люди, работающие в организации, очень сильно отличаются друг от друга  по многим параметрам: пол, возраст, образование, национальность, семейное положение, его  способности и т.п. Все эти отличия  могут оказывать серьезное влияние  как на характеристики работы и поведение  отдельного работника, так и на действия и поведение других членов организации. В отличие от машины человек имеет  желания, и для него характерно наличие  отношения к своим действиям  и действиям окружающих. А это  может серьезно влиять на результаты его труда.[20]