Учет операций на счетах в банке

Бланки чеков являются бланками строгой отчетности. Их хранение осуществляется в порядке, установленном нормативными актами Банка России.

В соответствии с Положением « О безналичных расчетах в РФ» Центробанка РФ от 12.04.2001 года № 2-П для осуществления безналичных расчетов могут применяться чеки, выпускаемые кредитными организациями. Эти чеки могут использоваться клиентами данной кредитной организации, а также в межбанковских расчетах при наличии корреспондентских отношений. Вместе с тем они не могут применяться для расчетов через подразделения расчетной сети Банка России.

При поступлении товаров (оказании услуг) плательщик выписывает чек из книжки и передает представителю поставщика или подрядчика, который становится чекодержателем. Чекодержатель представляет выписанный чек в свое учреждение банка, как правило, на следующий день со дня выписки для зачисления денег на его расчетный счет.

Аккредитивная форма расчетов применяется в двух случаях: когда она установлена договором и когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчетов в соответствии с положениями о поставках продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления.

Особенностью аккредитивной формы расчетов состоит в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции.

Аккредитив - это условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитеннтом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условий аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи.

Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:

• покрытые (депонированные)
• непокрытые (гарантированные)
• отзывные (могут быть подтвержденными)
• безотзывные (могут быть подтвержденными)

При открытии покрытого аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

При открытии непокрытого аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива в порядке, определенном соглашением между банками.

Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств.

Безотзывный аккредитив может быть отменен только с согласия получателя средств.

Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств. Условиями аккредитива может быть предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица. Форма аккредитива установлена Положением « О безналичных расчетах в РФ» Центробанка РФ от 12.04.2001 года № 2-П

Субсчет «Депозитные счета» предназначен для учета движения денежных средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. Сертификаты могут выпускаться в разовом порядке или сериями, быть именными или на предъявителя. Сертификат не может служить расчетным документом за проданные товары или оказанные услуги.

Проценты по сертификату кредитная организация начисляет не реже одного раза в месяц, а выплачивает одновременно с погашением сертификата при его предъявлении. Организацией были перечислены средства в размере 5000 руб. на депозитный счет в банке сроком на 3 месяца под 18% годовых, проценты выплачиваются в конце срока. Дт 55 Кт 51.

51

 

 

 

 

 

 

Заключение.

 

Данная работа посвящена учету денежных средств. В процессе ее написания была сделана попытка, проанализировать задачи, которые должен выполнять бухгалтерский учет по операциям с денежными средствами организации. Предприятие в процессе хозяйственной деятельности вступает в различные расчетные отношения с банками, своими филиалами, работниками, бюджетом и др. Предприятие осуществляет расчеты, как в безналичном порядке, так и с использованием наличных денежных средств.

Разнообразие участников расчетных отношений и форм расчетов между ними делает этот участок бухгалтерского учета особенно уязвимым в плане возможных нарушений и злоупотреблений и поэтому требует повышенного внимания при их проведении и отражении в учете.

В процессе учета кассовых операций бухгалтер должен следить за правильностью документального оформления операций по кассе, полнотой и своевременностью оприходования денежных средств, правильностью списания денежных средств в расход, соблюдением кассовой дисциплины, правильностью отражения кассовых операций в учете.

При ведении учета операций по расчетному счету особое внимание следует обращать на соблюдение действующего законодательства. 
Периодически следует сверять остатки на счетах по выпискам банка и по учетным регистрам, а также обороты и остатки по счетам в учетных регистрах и в Главной книге. При наличии расхождений бухгалтер обязан немедленно выяснить их причины. Следует обращать особое внимание на 
содержание выписок и приложенные к ним платежные документы, так как иногда может быть проведено без документальное списание (например, при отсутствии договоров между предприятиями) или перечисление средств на одни цели, тогда как приложенные к ним документы подтверждают другие цели.

При ведении расчетов с подотчетными лицами бухгалтер не должен забывать, что сроки выдачи денежных средств под отчет устанавливаются приказом руководителя предприятия и должны строго соблюдаться. На выдачу денежных средств под отчет обязательно должен быть разрешительный документ (приказ о командировке, служебная записка о приобретении материальных средств и т.п.). На каждый расход подотчетных сумм обязательно должен прилагаться счет и чек с оттиском кассового аппарата. По каждому подотчетному лицу следует проверять правильность оформления и своевременность представления авансового отчета, наличия по нему оправдательного документа, сроки возврата в кассу неиспользованных сумм, правильность составления корреспонденции счетов.

Таким образом, при соблюдении изложенных выше требований к ведению бухгалтерского учета денежных средств организация будет иметь высокую оборачиваемость своих средств, уменьшится вероятность применения штрафных санкций со стороны проверяющих органов , все это, в свою очередь, будет способствовать улучшению финансового состояния предприятия.

В теоретической части была описана методика ведения бухгалтерского учета операций по счетам учета денежных средств. Были приведены счета, с помощью которых ведется учет денежных средств, перечислена первичная документация. Приведенная методика является полной и конкретизированной, что позволяет организовать четкое управление и контроль за поступлением, движением и выбытием денежных средств.

В практической части был произведен учет конкретных операций, оформлена книга хозяйственных операций и первичная документация по этим операциям, которая является приложением к данной курсовой работе.

На основании первичной документации и книги хозяйственных операций были заполнены журнал-ордер, ведомость по счету 51, отдельные листы Главной книги.

 

 

Список использованной литературы

 

1. Бухгалтерский финансовый учет : учебник для вузов / под ред. Ю.А.Бабаева. - М.: ВУЗОВСКИЙ УЧЕБНИК , 2008 . - 656 с.
2. Бухгалтерский финансовый учет : учебник для вузов / под ред. Ю.А.Бабаева. - М.: Вузовский учебник, 2009. - 650 с.
3. Керимов, В.Э. Бухгалтерский учет: учебник для студентов высших заведений / Керимов, В.Э. - М.: Дашков и К., 2008. - 776 с.
4. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. «Бухгалтерский учёт на предприятиях различных форм собственности»: Учеб. практич. пособие. – М.: КноРус, 2000. – 688 с.
5. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учёт». Учеб. пособие для вузов. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2000. – 635 с.
6. Гетьман В.Г. Финансовый учёт. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 784 с.
7. Пипко В.А. Бухгалтерский (финансовый) учёт. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 352 с.
8. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учёт. – М.: «Вузовский учебник», 2003. – 525 с.
9. Сидельникова, Л.Б.   Бухгалтерский учет лизинговых операций. / Сидельникова, Л.Б., Назарян, Е.Н. - М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и Ко", 2003. - 168с.
10. Бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности организаций: методология, задачи, ситуации, тесты: Учеб. пособ. / Бабаева, З.Д. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 544с.
11. Хахонова, Наталья Николаевна.  Реформирование бухгалтерского учета. / Хахонова, Наталья Николаевна. - М.: Изд-во "Бухгалтерский учет", 2003. - 192с.
12. Н.П. Кондраков. «Бухгалтерский учет», ИНФРА - М, 2001 год.
13. А.С. Бакаев. «Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета»-2001 год.
14. Н.В. Пошерстник. «Самоучитель по бухгалтерскому учету», С- Пб, ИД Герда-2001 год.
15. Кузнецова Г.А. «Учет и оформление кассовых операций», Москва: ПРИОР, 2001 год.
16. Кузнецова Г.А. «Учет и списание подотчетных сумм» », Москва: ПРИОР, 2001 год.
17. «Бухгалтерская газета»,2001 год.
18. Журнал «Новое в бухгалтерском учете и отчетности»,2001 год.
19. Журнал «Бухгалтерский учет»,2000-2001 год.
20. Журнал «Расчет», 2001 год.
21. Лекции по дисциплине «Бухгалтерский (финансовый) учет» ВЗФИ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 3

Журнал-ордер № 2 за март 2013 года

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Дата	С кредита 51 в дебет счетов									Итого
	60	68	69.2	69.1	69.3	76	50	97	26
2.03	100300									100300
3.03	295000									295000
6.03		3500	5800	2600	1900	6900				20700
9.03							5000			5000
10.03							800000	5000		805000
15.03	180000	12000					100000			292000
23.03	11002								900	11902
Итого:	586302	15500	5800	2600	1900	6900	905000	5000	900	1529902

 

 

 

 

 

 

Приложение 4

Ведомость № 2

за март 2013 года

 

                                      Сальдо на начало месяца___1000000____________

 

 

Дата	С дебета 51 в кредит счетов				Итого
		50	62
12.03	10000				10000
19.03		600000			600000
30.03		1416			1416
Итого	10000	601416			611416

 

                                                        

                                      Сальдо на конец месяца__________81514________

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 5

 

Главная книга

Счёт № 51

Месяц	Обороты по дебету				Обороты по кредиту итого	Сальдо
	С кредита Ж-о № 1	С кредита Ж-о № 11	С кредита Ж-о №	Итого:		Дт	Кт
На март						1000000
	10000	601416		611416	1529902	81514