Управление дебиторской и кредиторской задолжнастями

 

ВВЕДЕНИЕ

           За последние годы в бухгалтерском учете произошли существенные изменения, связанные с продолжением его реформирования с учетом принятых законодательных и нормативных документов.

Бухгалтерский учет – основное звено формирования экономической  политики, является важным механизмом управления процессами обращения капитала и производственно-хозяйственной  деятельностью организации, занимается сбором и систематизацией учетной  информацией.

В процессе финансово-хозяйственной  деятельности у предприятий и  организаций появляются обязательства  по расчетам за полученные товарно-материальные ценности, потребленные услуги перед  другими предприятиями и организациями, по расчетам перед своими сотрудниками, по возмещению материального ущерба, выставленным претензиям, возникают  задолженности других предприятий  и организаций по расчетам за реализованную  продукцию (работы, услуги).

Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными  составляющими бухгалтерского баланса  предприятия. Они возникают в  результате несовпадения даты появления  обязательств с датой платежей по ним.

Выбранная тема курсовой работы «Принципы признания и учета  дебиторской и кредиторской задолженности» очень актуальна, потому что задолженности  оказывают влияние на финансовое состояние предприятия. Причем, на финансовое состояние предприятия оказывают  влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости  каждой из них. Поэтому бухгалтерскому учету дебиторской и кредиторской задолженности уделяется большое  внимание на предприятиях.

Целью исследования данной курсовой работы является определение  порядка признания и учет дебиторской  и кредиторской задолженности на предприятии. Для осуществления  данной цели необходимо решить ряд  задач:

- дать понятие дебиторской  и кредиторской задолженности;

- привести формы расчетов  между организациями;

- показать методы контроля за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности;

- рассмотреть порядок  учета расчетов с поставщиками  и подрядчиками, покупателями, подотчетными  лицами на обследуемом предприятии.

Объект исследования –  дебиторская и кредиторская задолженность предприятия.

Теоретической и  методологической основой работы послужили:

основные положения  нормативно-законодательной базы России;

материалы, собранные  на предприятии;

учебные источники;

периодическая литература.  

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. ДЕБИТОРСКАЯ  И КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ И  КОНТРОЛЬ ЗА ИХ СОСТОЯНИЕМ

1.1. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности

В процессе финансово-хозяйственной  деятельности у предприятий и  организаций появляются обязательства  по расчетам за полученные товарно-материальные ценности, потребленные услуги перед  другими предприятиями и организациями, по расчетам перед своими сотрудниками, по возмещению материального ущерба, выставленным претензиям, возникают  задолженности других предприятий  и организаций по расчетам за реализованную  продукцию (работы, услуги).

Под дебиторской понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации. Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

Организация-кредитор погашает дебиторскую задолженность по факту  поступления денежных средств от должника, приемки работ, получения  услуг либо путем зачета взаимных требований.

Кредиторской называют задолженность  данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.

Кредиторов, задолженность  которым возникла в связи с  покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками. Задолженность  по начисленной заработной плате  работникам организации, по суммам начисленных  платежей в бюджет, внебюджетные фонды, в фонды обязательного назначения и другие подобные начисления называют обязательствами по распределению. Кредиторы, задолженность которым  возникла по другим операциям, называют прочими кредиторами. 

Текущую дебиторскую и  кредиторскую задолженность по сфере  возникновения можно подразделить на группы:

- задолженность, возникающую  в результате основной деятельности  организации;

- задолженность по другим  операциям. 

К первой группе относится  задолженность покупателей (дебиторская  задолженность) и задолженность  перед поставщиками (кредиторская задолженность). Данная задолженность учитывается  на счетах: 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

К дебиторской задолженности  второй группы относятся:

- авансы, выдаваемые физическим  лицам (счет 71 «Расчеты с подотчетными  лицами»);

- суммы по предъявленным претензиям и судебным искам (счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям»);

- задолженность работников  организации по товарам, проданным  в кредит, выданным займам возмещению  материального ущерба (счет 73 «Расчеты  с персоналом по прочим операциям»;

- задолженность учредителей  по вкладам в уставный капитал  (счет 75 «Расчеты с учредителями»,  субсчет «Расчеты по вкладам  в уставный (складочный) капитал

- задолженность по прочим  операциям (счет 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами»).

 

К кредиторской задолженности  второй группы относятся:

- задолженность по различным  платежам в бюджет (счет 68 «Расчеты  по налогам и сборам»);

- задолженность по платежам  в фонд социального страхования. пенсионный фонд, фонд медицинского страхования (счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

- задолженность страховым  компаниям по заключенным договорам  имущественного и личного страхования  (счет 76 «Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами», субсчет «Расчеты  по имущественным и личному  страхованию»);

- обязательства по выплате  дивидендов (счет 75 «Расчеты с учредителями»,  субсчет «Расчеты по выплате  доходов»);

- задолженность по операциям  некоммерческого характера (счет 76 «Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами»).

По возможности оценки в составе дебиторской и кредиторской задолженности выделяют 2 группы:

- точная задолженность,  величину которой можно определить (например, долг покупателей за  отгруженный товар);

- оцениваемая задолженность,  величина которой определяется  не в виде жестко фиксированной  суммы в рублях, а подлежит  расчету (например при расчетах за товары в иностранной валюте).

В зависимости от предполагаемых сроков погашения задолженности  различают дебиторскую задолженность  – в течение 12 месяцев или более  чем через 12 месяцев после отчетной даты. Такое деление важно при анализе ликвидности, главной целью которого является выявление способности предприятия погасить свои обязательства, а также при анализе активов предприятия и их оборачиваемости.

Дебиторская задолженность  отражается в активе баланса, а кредиторскую задолженность показывают в пассиве  баланса.

Таким образом, под дебиторской  понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации. Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам. В бухгалтерском балансе дебиторская и кредиторская задолженности отражаются по их видам.

1.2. Формы расчетов

Расчеты между организациями  осуществляются преимущественно в  безналичном порядке путем перечисления денежных средств со счета плательщика  на счет получателя с помощью различных  банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте.

В Положении о безналичных  расчетах в Российской Федерации  указаны традиционные и часто  применяемые на практике формы расчетов:

платежными поручениями;

по аккредитиву;

чеками;

инкассо.

Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное  расчетным документом, перевести  определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

При возникновении у организаций встречных требований (взаимных задолженностей) в ситуации, когда в результате исполнения двух или более договоров между собой каждая сторона одновременно выступает кредитором по одному обязательству по другому, партнеры прибегают к такому способу прекращения обязательств, как взаимный зачет.

Обязательство прекращается полностью или частично зачетом  встречного однородного требования, срок которого наступил, не указан  или определен моментом до востребования

Для зачета достаточно заявления  одной стороны

Не допускается зачет  требований:

если по заявлению другой стороны к требованию  подлежит применению срок исковой давности и этот срок истек;

о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью;

о взыскании алиментов;

о пожизненном содержании;

в иных случаях, предусмотренных  законом или договором.

Таким образом, расчеты между  организациями осуществляются преимущественно  в безналичном порядке путем  перечисления денежных средств со счета  плательщика на счет получателя с  помощью различных банковских операций.

1.3. Принципы признания дебиторской и кредиторской задолженности

Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 гласит о том, что расходы по обычным  видам деятельности принимаются к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности.

Если оплата покрывает  лишь часть признаваемых расходов, то расходы, принимаемые к бухгалтерскому учету, определяются как сумма оплаты и кредиторской задолженности (в  части, не покрытой оплатой).

Величина оплаты и (или) кредиторской задолженности определяется исходя из цены и условий, установленных  договором между организацией и  поставщиком (подрядчиком) или иным контрагентом. Если цена не предусмотрена в договоре и не может быть установлена исходя из условий договора, то для определения величины оплаты или кредиторской задолженности принимается цена, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет расходы в отношении аналогичных материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг, либо предоставления во временное пользование (временное владение и пользование) аналогичных активов.

При оплате приобретаемых  материально-производственных запасов  и иных ценностей, работ, услуг на условиях коммерческого кредита, предоставляемого в виде отсрочки и рассрочки платежа, расходы принимаются к бухгалтерскому учету в полной сумме кредиторской задолженности.

Величина оплаты и (или) кредиторской задолженности по договорам, предусматривающим  исполнение обязательств (оплату) не денежными  средствами, определяется стоимостью товаров (ценностей), переданных или  подлежащих передаче организацией. Стоимость  товаров (ценностей), переданных или  подлежащих передаче организацией, устанавливают  исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных товаров (ценностей).

При невозможности установить стоимость товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче организацией, величина оплаты и (или) кредиторской задолженности  по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными  средствами, определяется стоимостью продукции (товаров), полученной организацией. Стоимость продукции (товаров), полученной организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых  обстоятельствах приобретается  аналогичная продукция (товары).

В случае изменения обязательства  по договору первоначальная величина оплаты и (или) кредиторской задолженности  корректируется исходя из стоимости  актива, подлежащего выбытию. Стоимость  актива, подлежащего выбытию, устанавливают  исходя из цены, по которой в сравнимых  обстоятельствах обычно организация  определяет стоимость аналогичных  активов.

Величина оплаты и (или) кредиторской задолженности определяется с учетом всех предоставленных организации  согласно договору скидок (накидок).

Величина оплаты определяется (уменьшается или увеличивается) с учетом суммовых разниц, возникающих  в случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной  сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах). Под суммовой разницей понимается разница между рублевой оценкой фактически произведенной оплаты, выраженной в иностранной валюте (условных денежных единицах), исчисленной по официальному или иному согласованному курсу на дату принятия к бухгалтерскому учету соответствующей кредиторской задолженности, и рублевой оценкой этой кредиторской задолженности, исчисленной по официальному или иному согласованному курсу на дату признания расхода в бухгалтерском учете.