Управление дебиторской и кредиторской задолжнастями

Краткосрочная ДЗ, отраженная по строке 612 «Авансы выданные»  приложения к бухгалтерскому балансу (форма  №5), уменьшилась на 2300 тыс. руб. и  составляют 2217 тыс. руб.

Краткосрочная ДЗ, отраженная по строке 613 «Расчеты на налогам и сборам» приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5), уменьшилась на 1069 тыс. руб. и составляет 170 тыс. руб.

 Краткосрочная ДЗ, отраженная  по строке 614 «Прочая» приложения  к бухгалтерскому балансу (форма  №5), уменьшилась на 487 тыс. руб. и составляет 533 тыс. руб.

Прочая долгосрочная ДЗ, отраженная по строке 623«Прочая» приложения к бухгалтерскому балансу (форма  №5), уменьшилась на 193 тыс. руб. и  составляет 572 тыс. руб.

Вывод: ДЗ носит преимущественно краткосрочный характер, что свидетельствует о положительной тенденции на предприятии. Качество ДЗ можно оценить только как долю сомнительной ДЗ в ее общей сумме. Доля сомнительной ДЗ на 31.12.2010 года 765 тыс. руб. , общая сумма 5835 тыс. руб. Следовательно сомнительная ДЗ меньше чем ДЗ( <12 месяцев), это определенно положительный результат, так как платежи ожидаются в течение 12 месяцев за отгруженные товары.

Для детальной характеристики можно оценить ликвидность (L) ДЗ, которая характеризуется длительностью оборота средств, вложенных в ДЗ.

L ДЗ= (средняя ДЗ/ ВР)*360

По данным бухгалтерского баланса и форме  №2 (отчет о  прибылях и убытках)  получаем, что  L ДЗ с начала 2010 года на конец возросла на 8,4 дня и составляет 36,8 дней. Причинами могу быть:

• Неэффективная система расчетов
• Финансовые затруднения у покупателей
• Плохая работа менеджеров контролирующих расчеты с дебиторами

Ситуацию можно исправить  путем изменения в лучшую сторону  системы стимулирования покупателей, предоставление скидок и поощрений, повышение квалификации менеджеров по работе с дебиторами.

Кредиторская  задолженность (КЗ)

Краткосрочная КЗ, отраженная по строке 641 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками » приложения к  бухгалтерскому балансу (форма №5), уменьшилась на 1100 тыс. руб. и составляет на 31.12.2010 года 3304 тыс. руб.

Краткосрочная КЗ, отраженная по строке 642 «Авансы полученные » приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5), уменьшилась на 86 тыс. руб. и составляет  394 тыс. руб.

Краткосрочная КЗ, отраженная по строке 643 «Расчеты по налогам и сборам » приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5), увеличилась на 251 тыс. руб. и составляет  3051 тыс. руб.

Краткосрочная КЗ, отраженная по строке 646 «Прочая » приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5), уменьшилась на 7088 тыс. руб. и составляет  460 тыс. руб.

КЗ, отраженная по строке 622 «Задолженность перед персоналом организации» бухгалтерского баланса, уменьшилась  на 5807 тыс. руб.(6,2%) и составляет на 31.12.2010 года 218 тыс.руб. 

Вывод: КЗ носит краткосрочный  характер. Основные изменения произошли  за счет уменьшения на 6,2%  доли КЗ персоналу  организации, что свидетельствует  о положительной тенденции.

Для более детальной характеристики рассчитаем средний период погашения (L) КЗ:

L КЗ= КЗ/ ВР однодневная

По данным бухгалтерского баланса и формы №2 (Отчет о  прибылях и убытках) получаем, что  средний срок расчета с кредиторами  с начала 2010 года на конец сократилась на 55,8 дней и составило 410,2 дня. Данный срок превышает 12 месяцев, что является отрицательным фактором.

Сопоставим размер ДЗ и  КЗ используя данные бухгалтерского баланса.

ДЗ (н.п.)= КДЗ+ДДЗ=765+9293=10058 тыс.руб.

КДЗ - краткосрочная ДЗ;

ДДЗ – долгосрочная ДЗ;

н.п. – начало отчетного  года

КЗ (н.п.)= 93850  тыс.руб.

КЗ>ДЗ следовательно организация использует средства своих поставщиков и подрядчиков. Необходимо решить вопрос с покрытием КЗ. Примером может послужить улучшенная система взаимозачетов или бартерных сделок.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными  составляющими бухгалтерского баланса  предприятия. Они возникают в  результате несовпадения даты появления  обязательств с датой платежей по ним.

Под дебиторской понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации. Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам. В бухгалтерском балансе дебиторская и кредиторская задолженности отражаются по их видам.

Расчеты между организациями  осуществляются преимущественно в  безналичном порядке путем перечисления денежных средств со счета плательщика  на счет получателя с помощью различных  банковских операций.

Рассмотрен порядок учета  обязательств. Учет обязательств организации  по оплате продукции, товаров, работ, услуг, возникающих в связи с приобретением продуктов труда сторонних организаций, ведется с использованием счета счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»  в разрезе каждого кредитора.

Учет обязательств сторонних организаций по оплате продукции, товаров, работ, услуг ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в разрезе каждого кредитора. 

Для учета расчетов с прочими  дебиторами и кредиторами используются счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Аналитический учет ведется по каждому дебитору и кредитору.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II.

2. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Части I и II.

3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. приказа Минфина РФ от 26.03.2007 г. № 26н), с последующими изменениями и дополнениями.

5. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (утверждено Минфином 6 мая 1999 года № 33н).

6. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации ПБУ 9/99 (утверждено приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н)

7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

8. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 № 49

9. «О безналичных расчетах в Российской Федерации». Положение Центробанка РФ от 03.10.2002. № 2-П (в ред. Указания ЦБ РФ от 22.01.2008 N 1965-У)

10. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2006

11. Гетьман В.Г. Финансовый учет. – М.: Финансы и статистика, 2007.

12. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях, - М.: Финансы и статистика, 2007.

13. Справочник бухгалтера и аудитора / Под ред. Е.А. Мизиковского,   Л.Г. Макаровой. – М: Юрист, 2008

14. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2007.

15. Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета. – М.: Информационное агентство «ИПБ-БИНФА», 2007.

16. Сотникова Л.В. Учет расчетов // «Бухгалтерский учет», № 6, 8, 9, 11, 13, 17, 18, 19, март, апрель, май, июнь, июль, сентябрь, октябрь, 2001 г.

17. Фомичева Л.П. Комментарии к Положениям по бухгалтерскому учету. Справочная система «Гарант» - 2003.

18. Соколов Я.В., Быков В.А. Инвентаризация как метод бухгалтерского учета // «Бухгалтерский учет», № 4, 2005.

19. Березин М.Ю. Уплата НДС: равноправие различных форм расчетов // «Бухгалтерский учет», № 22, 2004.

20. Учет расчетов с покупателями и заказчиками // «Консультант бухгалтера» № 6, 2008.

21. Бухгалтерский баланс, форма №2,3,4,5 (включены в курсовую  работу отдельно) филиала ОАО  «Связьтранснефть» на 31.12.2010 года.