Управление дебиторской и кредиторской задолжнастями

Сумму предоставленного работнику  займа отражают по дебету субсчета 73-1 с кредита счетов учета денежных средств (счета 51 «Расчетные счета»,  52 «Валютные счета», 50 «Касса», 55 «Специальные счета в банках»).

При погашении займа кредитуют  счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и дебетуют счета учета  денежных средств (51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 50 «Касса», 55 «Специальные счета в банках») или счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в  зависимости от принятого порядка  платежа.

Если работник не возвращает выданную ему сумму займа, задолженность  списывается с кредита субсчета 73-1 «Расчеты по предоставленным займам»  в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы".

На субсчете 73-2 "Расчеты  по возмещению материального ущерба" учитывают расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате хищений и недостач товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.

Суммы, подлежащие взысканию  с работников организации, списывают  в дебет счета 73-2 с кредита  счетов 94 "Недостачи от потери и  порчи ценностей", 98 "Доходы будущих  периодов", 28 "Потери от брака". Взысканные с работников суммы удержаний  относят в кредит субсчета 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" и дебет счетов 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (на сумму удержаний из заработной платы), 91 "Прочие доходы и расходы" (при отказе судом во взыскании ввиду необоснованного иска).

Для учета различных расчетных  отношений с другими предприятиями  и организациями, отдельными лицами используют активно-пассивный счет  76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». На этом счете учитывают расчеты с разными организациями по операциям некоммерческого характера (учебными заведениями, научными организациями), транспортными организациями за услуги, оплачиваемые чеками, по депонированной заработной плате. суммам удержаний из заработной платы в пользу организаций и отдельных лиц по исполнительным документам.

К счету 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» могут  быть открыты субсчета:

76-1 «Расчеты по имущественному и личному

страхованию»

76-2 «Расчеты по претензиям»

76-3 «Расчеты по причитающимся  дивидендам и другим доходам»

76-4 «Расчеты по депонированным  суммам».

Аналитический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ведут по каждому  дебитору и кредитору. Сальдо по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» определяют по оборотной  ведомости по аналитическим счетам счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Порядок выявления дебиторской  и кредиторской задолженности, а  также порядок списания на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» аналогичен ведению  учета на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 62 «Расчеты с  покупателями и заказчиками».

Таким образом, для учета  расчетов с прочими дебиторами и  кредиторами используются счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Аналитический учет ведется по каждому дебитору и  кредитору.

2.4. Контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности

С целью формирования полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, а также для предотвращения отрицательных результатов хозяйственной деятельности необходимо следить за полнотой отражения обязательств в бухгалтерском учете. Для этой цели служит инвентаризация расчетов.

Инвентаризация расчетов проводится согласно Методическим указаниям  по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденным приказом Минфина России от 13.06.95 г. N 49.

Инвентаризация расчетов с банками и другими кредитными учреждениями по ссудам, с бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, работниками, депонентами, другими  дебиторами и кредиторами заключается  в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета.

Проверке должен быть подвергнут счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" по товарам, оплаченным, но находящимся в пути, и расчетам с поставщиками по неотфактурованным  поставкам. Он проверяется по документам в согласовании с корреспондирующими счетами.

По задолженности работникам организации выявляются невыплаченные  суммы по оплате труда, подлежащие перечислению на счет депонентов, а также суммы  и причины возникновения переплат работникам.

При инвентаризации подотчетных  сумм проверяются отчеты подотчетных  лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования, а также  суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу.

Инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна установить:

• правильность расчетов с банками, финансовыми, налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими организациями, а также со структурными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы;
• правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности по недостачам и хищениям;
• правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.

Необходимо проанализировать результат инвентаризации дебиторской  задолженности по каждому должнику. Прежде всего, выявляются дебиторы, обязательства  которых могут быть списаны на основании прекращения обязательств.

В соответствии с главой 26 Гражданского кодекса Российской Федерации причинами, по которым  прекращается обязательство дебитора, могут быть:

• надлежащее исполнение;
• предоставление взамен исполнения отступного (уплата денег, передача имущества и т. п.);
• зачет встречного однородного требования, за исключением случаев недопустимости зачета;
• зачет при уступке требования;
• прекращение обязательства при совпадении должника и кредитора в одном лице;
• соглашение сторон о замене первоначального обязательства, существовавшего между ними, другим обязательством между теми же лицами, предусматривающим иной предмет или способ исполнения (новация);
• прощение долга;
• прекращение обязательства невозможностью исполнения;
• прекращение обязательства на основании акта государственного органа;
• прекращение обязательства смертью должника;
• прекращение обязательства ликвидацией юридического лица. 

Далее выявляются дебиторы, задолженность которых не ликвидируется  уже длительный срок, так называемый срок исковой давности. В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного  приказом Минфина России № 34н от 29.07.98 г., дебиторская задолженность  по истечении срока исковой давности списывается либо на финансовые результаты хозяйственной деятельности организации, либо на счета учета средств резерва  сомнительных долгов.

Исковая давность - это период времени, в течение которого можно  требовать принудительного осуществления  и защиты нарушенного права через  арбитражный суд. Срок исковой давности зависит от характера дебиторской  задолженности и определяется Гражданским  кодексом Российской Федерации. На основании  ГК РФ общий срок исковой давности составляет три года. [1, ст. 196]

Течение срока исковой давности по обязательствам с определенным сроком исполнения начинается по окончании срока исполнения [1, ст. 200], т.е. срок исковой давности начинается не с момента возникновения дебиторской задолженности, а только с момента, установленного договором для оплаты товаров, работ или услуг.

Подводя итог второй главе  можно сделать следующие выводы.

Учет обязательств организации  по оплате продукции, товаров, работ, услуг, возникающих в связи с приобретением продуктов труда сторонних организаций, ведется с использованием счета счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»  в разрезе каждого кредитора.

Учет обязательств сторонних организаций по оплате продукции, товаров, работ, услуг ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в разрезе каждого кредитора. 

Для учета расчетов с прочими  дебиторами и кредиторами используются счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Аналитический учет ведется по каждому дебитору и  кредитору.

С целью формирования полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, а также для предотвращения отрицательных результатов хозяйственной деятельности необходимо следить за полнотой отражения обязательств в бухгалтерском учете. Инвентаризация  расчетов – это один из главных инструментов контроля за состоянием расчетов с дебиторами и кредиторами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3. АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА ОАО «связьтранснефть»

3.1. Краткая характеристика  предприятия

Полное наименование организации	ФИЛИАЛ  ОТКРЫТОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА «СВЯЗЬ ОБЪЕКТОВ ТРАНСПОРТА И ДОБЫЧИ НЕФТИ» ЗАПАДНО-УРАЛЬСКОЕ ПРОИЗВОДСТВЕННО-ТЕХНИЧЕСКОЕ УПРАВЛЕНИЕ СВЯЗИ
Регион	Пермский край
Адрес	614990, г. ПЕРМЬ, ул. ГЕРОЕВ  ХАСАНА, 68А
Управляющий компании	Осипов Родион Александрович
Материнская компания	ОАО «СВЯЗЬТРАНСНЕФТЬ»

Виды деятельности

Компания ФЛ ОАО  «СВЯЗЬТРАНСНЕФТЬ» ЗУПТУС осуществляет следующие виды деятельности (в соответствии с кодами ОКВЭД, указанными при регистрации):

• Связь
• Деятельность в области электросвязи
• Деятельность в области телефонной связи и документальной электросвязи

Компания работает в следующих отраслях промышленности (в соответствии с классификатором  ОКОНХ):

• Транспорт и связь
• Связь
• Электро- и радио связь

Реквизиты организации

Основной государственный  регистрационный номер (ОГРН)			1027739420961
Идентификационный номер  налогоплательщика (ИНН)			7723011906
Вид собственности			Частная собственность
Организационно-правовая форма (ОПФ)			Представительства и филиалы
Вид организации по классификации  ОКОГУ			Открытое акционерное  общество Акционерная компания по транспорту нефтиТранснефть ОАО АК Транснефть
Дата регистрации компании			20 апреля 1995 года
Регистратор			Межрайонная инспекция Министерства Российской Федерации по налогам  и сборам №39 по г. Москве.

 

 

3.2. Анализ дебиторской   и кредиторской  задолженности

3.2.1 Учетная политика

Задолженность у покупателей  и заказчиков определена исходя их цен, установленных договорами между  Обществом и покупателями (заказчиками) с учетом всех предоставленных Обществом  скидок  (наценок) и НДС.

Нереальная к взысканию  задолженность списывается с  баланса по мере по мере признания  ее таковой.

Задолженность, не погашенная в сроки, установленные договорами, и не обеспеченная соответствующими гарантиями, поручительствами или иными  способами, показана за минусом резервов сомнительных долгов. Эти резервы  представляют собой оценку руководством Общества части задолженности, которая, возможно, не будет погашена. Резервы  сомнительных долгов отнесены на прочие расходы.

Авансы выданные (полученные) отражены в отчетности за минусом  принятого к вычету (начисленного) НДС.

Авансы, выданные на капитальные  вложения, отражаются в составе внеоборотных активов, так как они представляют собой платежи на осуществление капитальных вложений в активы, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в составе основных средств. Такой порядок, по мнению руководства Общества, обеспечивает достоверное отражение имущественного состояния Общества.

3.2.2. Существенные показатели

Дебиторская задолженность (ДЗ)

Краткосрочная ДЗ, отраженная  по строке 611 «Расчеты с покупателями и заказчиками» приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5), увеличилась на 46 тыс. руб. и составляет на 31.12.2010  года 2998 тыс. руб.