Виды банковской деятельности на рынке ценных бумаг

Дебет счета  № 98050 «Ценные бумаги, принадлежащие  депозитарию»;

Кредит  счета № 98010 «Ценные бумаги на хранении в головном депозитарии (Ностро базовый)».

В депозитарном учете банка-дилера ценные бумаги, приобретенные  для клиента, отражаются проводкой:

Дебет счета  № 98010 «Ценные бумаги на хранении в  головном депозитарии (Ностро базовый)»;

Кредит  счета № 98053 «Ценные бумаги клиентов по брокерским договорам».

Счет  № 98053 предназначен для временного учета ценных бумаг, они должны быть переведены на счета владельцев ценных бумаг при заключении договора обратной проводкой.

В конце  исследования рассмотрим условный пример по учету приобретения облигаций  через посредника у банка-дилера и банка-инвестора.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2. Учёт  пассивных операций «Сибнефтебанка».

Учет  векселей, выпущенных банком

Для упрощения  расчетов, привлечения средств, банки  выпускают векселя.

Любые бланки собственных векселей банка подлежат учету на внебалансовом счете N 90701 "Бланки собственных ценных бумаг  для распространения".

Выпущенные  и реализованные банком векселя  отражаются в учете на пассивных  балансовых счетах второго порядка  счета N 523 "Выпущенные векселя и  банковские акцепты" в разбивке по срокам погашения по номиналу. Лицевые  счета ведутся по каждому векселю.

При продаже  векселя по цене ниже номинала (с  дисконтом) дисконт относится в  дебет балансового счета N 52502 по отдельному лицевому счету учета  дисконтов по собственным векселям (дебет счетов по учету денежных средств, расчетных счетов и в  кредит счета N 523).

В конце дня, предшествующего дате погашения, вексель  переносится в учете на счет N 52406 "Векселя с истекшим сроком обращения". Начисленные по векселю  проценты причисляются к сумме векселя. Аналитика ведется по каждому  векселю.

По векселям по предъявлении срок обращения обозначен в 1 год. Таким образом, при наступлении даты равной год минус один день вексель переносится на счет N 52406.

Векселя по предъявлении, но не ранее: учитываются до даты наступления указанного срока как срочные, затем как предъявительские на счете до востребования. Срок обращения такого векселя, на основании ст. 34 Единообразного закона о переводном и простом векселе, определяется одним годом с момента наступления указанного в векселе срока. Через год минус 1 день вексель переносится на счет N 52406.

 

При погашении  векселя, проданного с дисконтом, делается проводка по списанию суммы дисконта:

Дебет N 70204 "Расходы по операциям с ценными бумагами" по статье "Дисконтный расход по векселям"

Кредит N 52502 "Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам".

Начисленные по векселю проценты учитываются  аналогично процентам по сертификатам. Причисляемые к сумме векселя  проценты, зачисляются на счет 52406 в  корреспонденции со счетом 52501.

В случае необходимости  удержания подоходного налога с  начисленных процентов (для физических лиц), по разъяснению Банка России, делается проводка Д № 52406 К № 60301.

При предъявлении векселя к погашению он подлежит учету на внебалансовом счете N 90704. После погашения он списывается  со счета N 90704.

Банк может  выкупить собственный вексель до срока его погашения. Вексель  может быть погашен или храниться  для дальнейшей продажи.

 

При досрочном  погашении или выкупе векселя  в день предъявления делается проводка:

Дебет N 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты" - на сумму номинала векселя

Кредит №  52406.

Если это  предусмотрено, к счету 52406 причисляются начисленные проценты.

Предъявленный вексель приходуется на счете 90704.

Разница между  номиналом векселя и фактической  ценой его досрочного выкупа относится  соответственно на балансовый счет N 701 "Доходы" по символу 12603 при продаже векселя по номиналу и выкупу с дисконтом.

Если вексель  был реализован с дисконтом и  банк выкупает его ниже номинала, но выше цены продажи, то производится сторнировочная запись по счету N 52502 на сумму разницы  между номиналом и ценой выкупа и одновременно разница (реальный дисконт) списывается на счет по учету расходов N 70204 "Расходы по операциям с  ценными бумагами".

В случае хранения векселя для дальнейшей продажи  вексель приходуется на активном внебалансовом счете N 90703 "Выкупленные  до срока погашения собственные  ценные бумаги" с осуществлением проводок, аналогичных проводкам  по досрочному погашению векселя.

Погашенный  вексель списывается со счета 90704.

Отдельно  хотелось бы остановиться на ситуации, при которой банк выкупает дисконтный вексель по цене меньшей, чем он был  продан. При этой ситуации учитываемый  по векселю дисконт (сч. N 52502) сторнируется, а разница относится счета  доходов. Есть мнение, что данная сумма, отражаемая на доходах является прощением  долга.

 

Учет облигаций, выпущенных банком

 

Выпущенные  банком облигации учитываются по номиналу на счетах второго порядка  по срокам погашения на балансовом счете N 520 в разрезе государственных  регистрационных номеров выпусков.

 

Эмиссия облигаций учитывается также на внебалансовых счетах ДЕПО. Выпущенные облигации учитываются у банка-эмитента:

Дебет N 98000 "Ценные бумаги на хранении в депозитарии"

Кредит  N 98090 "Ценные бумаги вне обращения"

Купленные облигации  списываются со счета N 98090 и приходуются  по кредиту пассивного счета N 98040 "Ценные бумаги владельцев".

После реализации облигаций и подведения итогов размещения облигационный займ списывается  с внебалансовых счетов:

По проданным бумагам

Дебет N 98040

Кредит  N 98000

По нереализованным облигациям

Дебет N 98090

Кредит N 98000

Если реестродержателем  не является банк-эмитент, то выпускаемые  облигации учитываются на активном счете N 98010.

 

Облигации с  истекшим сроком обращения переносятся  в учете на счет N 52401.

Учет начисляемых  процентов, предусмотренных купонами по облигациям ведется на счете N 52501 в корреспонденции со счетом 52502. При наступлении срока платежа  проценты переносятся на счет N 52407, откуда и производится их выплата.

При предъявлении купона к оплате, он учитывается на счете 90704.

При выплате  процентов по облигациям банк совершает  проводку:

Дебет N 70204 по символу 24101

Кредит  N 52502.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

II.2. Задача

В конце  исследования рассмотрим условный пример по учету приобретения облигаций  через посредника у банка-дилера и банка-инвестора.

 

Банк  «А» перечислил на счет банка «Б» 1 000 000 рублей для покупки им облигаций ЦБ РФ. Номинальная стоимость одной облигации 1000 рублей. Банк «Б» приобрел облигации по цене 900 рублей. Вознаграждение расчетному центру ОРЦБ – 20 000, вознаграждение ОРЦБ – 25 000. Комиссионное вознаграждение брокера – 22 000 рублей, НДС – 3 960 рублей. Оставшаяся сумма денежных средств была перечислена банку «А».

Учет  у банка «Б»:

1) Перечисление  средств по договору посредника:

Дебет счета  № 30602 «Расчеты кредитных организаций-доверителей (комитентов) по брокерским операциям  с ценными бумагами и другими  финансовыми активами»;

Кредит  счета № 30102 «Корреспондентские счета  кредитных организаций в Банке  России» – 1 000 000.

2) При  получении отчета брокера о  выполнении им поручения на  покупку активов, в котором  указано количество и стоимость  приобретенных ценных бумаг, суммы  комиссий, удержанных ОРЦБ, РЦ ОРЦБ  и самим брокером:

1. Дебет  счета № 50302 «Долговые обязательства  банков, приобретенные для перепродажи» - по лицевому счету «Облигации  Банка России»;

 Кредит  счета № 30602 - по лицевому счету  брокерского договора» – 900 000.

2. Дебет  счета № 50302 по лицевому счету  «Дисконт начисленный»;

 Кредит  счета № 70601 – 100 000.

3. Дебет  счета № 70606 «Расходы»;

 Кредит  счета № 30602 - по лицевому счету  брокерского договора – 20 000.

4. Дебет  счета № 70606 «Расходы»;

 Кредит  счета № 30602 - по лицевому счету  брокерского договора – 25 000.

5. Дебет  счета № 70606 «Расходы» – 22 000;

 Дебет  счета № 60310 – 3 960;

 Кредит  счета № 30602 – по лицевому  счету брокерского договора –  25 960.

3) Остаток  средств на счете клиента после  выполнения брокерского договора  переводится брокером на корреспондентский  счет клиента в ЦБ РФ:

Дебет счета  № 30102;

Кредит  счета № 30602 – 29 040.

4) В момент  перехода права собственности  на ценные бумаги в депозитарном  учете делается запись:

Дебет счета  № 98010 «Ценные бумаги на хранении в  головном депозитарии (Ностро базовый)»;

Кредит  счета № 98050 «Ценные бумаги, принадлежащие  депозитарию» - 1000 штук.

Учет  у банка «А»:

1) Перечисление  средств по договору посредника:

Дебет счета  № 30102 «Корреспондентские счета кредитных  организаций в Банке России»;

Кредит  счета № 30601 «Расчеты кредитных организаций-доверителей (комитентов) по брокерским операциям  с ценными бумагами и другими  финансовыми активами» – 1 000 000.

2) При  осуществлении покупки активов  делаются записи по стоимости  приобретенных ценных бумаг, суммы  комиссий, удержанных РЦ ОРЦБ, ОРЦБ  и самим брокером:

1. Дебет  счета № 30601;

 Кредит  счета № 47403 – 900 000.

2. Дебет  счета № 30601;

 Кредит  счета № 30402 – 20 000.

2. Дебет  счета № 30601;

 Кредит  счета № 30402 – 25 000.

3. Дебет  счета № 30601;

 Кредит  счета № 70601 – 22 000;

 Кредит  счета № 60301 – 3 960;

3) Возврат  клиенту неиспользованных средств:

Дебет счета  № 30601;

Кредит  счета № 30102 – 29 040.

4) В депозитарном  учете банка-дилера отражается:

Дебет счета  № 98010 «Ценные бумаги на хранении в  головном депозитарии (Ностро базовый)»;

Кредит  счета № 98053 «Ценные бумаги клиентов по брокерским договорам» - 1000 штук.

 

Заключение

 

В заключение моей работы хотелось бы сделать некоторые  выводы.

Итак, в  последнее время российский рынок  ценных бумаг переживает бурное развитие. Коммерческие банки играют на нем  одну из важнейших ролей. Они могут  выступать на рынке ценных бумаг  в  качестве финансовых посредников  и профессиональных участников.

Наиболее  разработаны в методическом отношении  и наиболее регламентированы операции коммерческих банков по эмиссии собственных  ценных бумаг. Коммерческие банки могут  выступать в качестве эмитентов  собственных акций, облигаций, векселей, депозитных и сберегательных сертификатов и других ценных бумаг.

Сегодня в России продолжаются процессы создания новых акционерных банков (хотя пик  создания новых банков уже прошел), постоянного увеличения уставного  капитала банков, а также преобразования паевых банков в акционерные, сопровождаемые эмиссией акций банков. Последние обладают наиболее привлекательными инвестиционными характеристиками: высокой доходностью, надежностью и ликвидностью. Акции банков приносят их владельцам довольно высокие дивиденды.

 Банковская  деятельность достаточно жестко  контролируется Центральным Банком  РФ и является объектом тщательного  анализа других заинтересованных  организаций. Банки постоянно  публикуют результаты своей финансовой  деятельности, отчетные балансы,  отчитываются перед Центральным   Банком РФ по широкому кругу  показателей. Это позволяет проводить  объективную рейтинговую оценку  их работы, что повышает надежность  банковских акций.

Эмиссии банковских облигаций в  России пока широко не практикуются. Это  объясняется тем, что инвесторы  пока не способны на долгосрочное инвестирование средств. Но я думаю, что с развитием  рынка ценных бумаг и стабилизацией  экономики в целом банковские облигации займут значительное место на финансовом рынке.

Банковские  векселя в настоящее время  уже пользуются большой популярностью. Многие банки выпускают не только просто чисто финансовые векселя (как  аналог депозитного займа), но и используют векселя для совершения разнообразных  торгово-финансовых операций. Вексельное обращение в России имеет весьма хорошие перспективы развития.

Итак, с развитием рынка  ценных бумаг и становлением банковской системы ценные бумаги коммерческих банков пользуются возрастающим доверием и популярностью у инвесторов и приобретают все большее  значение на финансовом рынке.

Список литературы

 

1. Банковское дело: Учебник . - 2-е  изд., перераб. и доп./ Под ред.  О.И. Лаврушина. - М.: Финансы и.  статистика, 2005.-672с: 

2. http://www.ref.by/refs/98/24100/1.html

3. http://ru.wikipedia.org/wiki/Клиринговая_палата

4. доп./ Под ред. О.И. Лаврушина. - М.: Финансы и. статистика, 2005.-672с:  480с.

5. http://revolution.allbest.ru/bank/00001622_0.html

 

¹ Банковское дело: Учебник . - 2-е изд., перераб. и доп./ Под ред. О.И. Лаврушина. - М.: Финансы и. статистика, 2005.-672с: