Влияния системы налогообложения на финансовый результат предприятий

ОАО "ВЭЛАН" производит выпуск электроаппаратов по следующим основным группам: кнопки управления; посты управления; коробки  соединительные; коробки разветвительные; выключатели путевые; выключатели  концевые; соединители электрические  силовые; посты сигнализации; пускатели магнитные; микропереключатели; щитки взрывозащищенные; устройства управления; блок контактный взрывозащищенный; зажимы наборные проходные; вводы кабельные; пускатели взрывозащищенные; модули коммутации; пускатели электромагнитные шахтные; переключатели ExGn; шкафы управления; соединители взрывозащищенные.

Основными потребителями  ОАО "ВЭЛАН" являются предприятия  горнодобывающей, нефтегазоперерабатывающей, машиностроительной промышленности, где  в соответствии с технологическим  процессом могут выделяться взрывоопасные газы, сельского хозяйства, атомные и тепловые электростанции и прочие.

На предприятии  линейно-функциональная система управления. При такой форме комбинируется  линейное и функциональное управление, что позволяет сочетать централизацию и децентрализацию в руководстве.

При такой управленческой схеме выделяют штаб, объединяющий специалистов-управляющих по направлениям деятельности фирмы. На ОАО "ВЭЛАН" это Совет директоров. Этот орган  задает стратегию развития организации, участвует в решении вопросов на стыке проблем, а также принимает отчеты от элементов структуры линейного управления. В состав Совета входит девять человек, которые были избранны на годовом Общем собрании акционеров посредством голосования.

Во главе  акционерного общества стоит Генеральный директор. Он назначается Советом директоров сроком на 5 лет и заключает с предприятием договор. Коллегиальным исполнительным органом ОАО является Правление. Оно включает пять человек, назначаемых Советом директоров сроком на 5 лет, и создано для эффективного и оперативного руководства производственной и финансовой деятельностью. Генеральный директор ОАО "ВЭЛАН" осуществляет функции Председателя Правления общества и обладает правом решающего голоса.

Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятия осуществляет Ревизионная комиссия. Ревизионная комиссия избирается на годовом Общем собрании акционеров сроком до следующего собрания и в количестве пяти человек.

К руководителям  второго уровня относятся главный  бухгалтер, главный инженер, начальник производства, заместитель генерального директора по коммерческим вопросам. На втором уровне управления находятся отдел кадров, юридический отдел, отдел организации и оплаты труда, планово-экономический отдел и отдел управления качеством, которые подчиняются непосредственно Генеральному директору.

В подчинении заместителя  генерального директора по коммерческим вопросам находятся: отдел маркетинга, финансово-сбытовой отдел, склад готовых  изделий, транспортный участок, депо электрокаров, канцелярия, здравпункт, отдел материально-технического снабжения и внешней кооперации.

Главный инженер  контролирует деятельность отделов  главного конструктора, главного энергетика, главного механика, главного технолога; автоматизированные системы управления производством (АСУП), центральную заводскую лабораторию, отдел охраны труда и техники безопасности, а также работу инструментального цеха.

Начальник производства отвечает за работу: производственно-диспетчерского отдела, цеха пластмасс, сборочного, заготовительного цехов.

Таким образом, при описанной выше управленческой и производственной структурах, ОАО "ВЭЛАН" располагает общей площадью 22,2 тыс. кв. м, в том числе производственной 12,6 тыс. кв. м.

Существуют  основные показатели финансово-хозяйственной  деятельности ОАО "ВЭЛАН" (таблица 2).

По данной таблице  можно сделать вывод о том, что выручка от реализации продукции  в 2010 году снизилась на 75,62 % по сравнению  с 2009 годом. Прибыль от реализации продукции  сократилась на 83666 тыс. руб. ( с 1533 тыс. руб. в 2009 году до минус 82133 тыс. руб. в 2010 году). По статье балансовая прибыль за 2010 году убыток составил 97249 тыс. руб. В 2009 году аналогичный показатель (убыток) составлял значительно меньшую величину в 13791 тыс. руб.

Чистая прибыль  так же характеризуется отрицательной величиной и составляет минус 79445 тыс. руб. (в сравнении с 14197 тыс. руб. в 2009году). Абсолютное изменение по данному показателю составило минус 65218 тыс. руб.

Показателем эффективности  работы предприятия и использования  ОПФ является фондоотдача. Она показывает, сколько продукции выработано в определенный период на один рубль ОПФ. Уменьшение этого показателя к 2010 году свидетельствует о снижении эффективности использования фондов. На этот показатель повлияло снижение выпуска товарной продукции в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 139300 тыс. руб. и увеличение среднегодовой стоимости основных фондов по первоначальной стоимости на 15950,5 тыс. руб.

Таблица 2 ¾ Показатели финансово-хозяйственной деятельности ОАО "ВЭЛАН"

Показатели	2008г.	2009г.	2010г.	Измен. 2010 к  2009гг.	Темп роста, % 2010к 2009 гг.	Темп роста, % 2010к 2008 гг.
Выручка от реализации продукции	381789	429244	288730	-140514	67,26	75,62
Выпуск товарной продукции, тыс.руб.	38100	429300	290000	-139300	67,55	76,12
Среднесписочная численность, чел.	550	600	600	0	100	109,09
Среднегодовая стоимость основных фондов по первоначальной стоимости, тыс.руб.	131010	131637	147587,5	15950,5	112,12	112,65
Основные средства, тыс.руб.	58085	90083	99657	9574	123,78	171,57
Оборотные средства,тыс. руб.	156342	150196	164941	14745	121,77	105,500
Материальные  затраты, тыс.руб.	203000	203118	162088	-4130	79,79	79,84
Среднегодовая выработка Одного работника, тыс.руб.	692,72	715,5	483,3	-232,2	67,5	69,76
Фондоотдача, руб.	2,9	3,2	1,9	-1,3	59,37	65,52
Материалоемкость, руб.	0,53	0,37	0,55	0,08	117,02	103,77
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	2,44	2,85	1,7	-1,15	53,79	69,67
Себестоимость товарной продукции, тыс. руб.	320838	422847	367569	-55278	86,92	114,56
Затраты на 1 руб. товарной продукции, руб.	0,84	0,98	1,2	0,22	-	-
Прибыль от реализации продукции, тыс.руб.	55766	1533	- 82133	-80600	-	-
Чистая прибыль, тыс. руб.	25979	-14197	- 79445	-65248	-	-
Стоимость имущества, тыс.руб.	218013	251261,5	281244	29982,5	127,09	129,003
Рентабельность  продаж, %	6	- 3	-27	-24	-	-
Рентабельность  имущества, %	11,9	- 5,65	-28,2	-22,55	-	-
Рентабельность  продукции, %	6,8	- 3,3	-27,4	-24,1	-	-

 

Материалоемкость  снизилась в 2009 году по сравнению  с 2008 годом на 0,06 руб. Но в дальнейшем ситуация изменилась, т.к. материалоемкость в 2010 году увеличилась на 0,08 руб. по сравнению с 2009 годом.

Коэффициент оборачиваемости  постоянно изменяется, т.к. в 2009 году наблюдался рост на 0,41 руб., а в 2010 он снизился на 1,7 руб. Данное снижение произошло за счет уменьшения выручки от реализации продукции и за счет увеличения оборотных средств на 14745 тыс.руб.

Затраты на 1 рубль  товарной продукции с каждым годом  увеличивались (2008 - 0,84; 2009 - 0,8; 2010 - 1,2).

Показатели  рентабельность продаж, имущества, продукции в 2009 и 2010 годах имеют отрицательные значения. Это свидетельствует о не рентабельности предприятия.

В целом по предприятию  можно сделать вывод, что в  течение последних трёх лет снизило  свои позиции. Об этом свидетельствует  уменьшение выпуска товарной продукции, выручки от продаж, получение предприятием место прибыли убыток, отрицательные  значения рентабельности.

 

2.2 Анализ  динамики и структуры налоговых  платежей объекта исследования

 

Исследуем налоговое  поле объекта: виды налогов и сборов, уплачиваемых в бюджеты разных уровней  предприятием (для региональных и  местных с указанием правового  акта, в соответствии с которым он был введен на соответствующей территории), выявим особенности исчисления уплачиваемых налогов и сборов (формирование налоговой базы, налоговые ставки, налоговые льготы, порядок исчисления, сроки уплаты, пропорции распределения между федеральным, региональными и местными бюджетами) (таблица 3).

 

 

 

Таблица 3 ¾ Налоговое поле ОАО "ВЭЛАН"

Налог	Объект налогообложения	Налоговые ставки	Налоговый период	Источник уплаты
Федеральные налоговые  платежи
Налог на добавленную  стоимость	Выручка от реализации	18 %, 10 %, 0 %	квартал	выручка
Налог на прибыль	Налогооблагаемая  прибыль	20 %, 9 %, 15 %	год	Финансовый  результат
Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды	Вознаграждения  работникам	26 % и регрессивная  шкала	год	расходы
Налог на доходы физических лиц	От источников в РФ	13%	месяц	доходы
Региональные  налоговые платежи
Налог на имущество  организаций	Среднегодовая стоимость имущества	2,2 % (может понижаться  региональными органами власти)	год	расходы

 

Рассчитаем  удельный вес налогов и сборов в общей сумме расходов, результаты занесем в таблицу 4.

 

Таблица 4 ¾ Динамика и структура расходов ОАО "ВЭЛАН"

Показатели	Годы
	2008		2009		2010
	руб.	%	руб.	%	руб.	%
Расходы от сдачи  имущества в аренду	57652	2,06	81521	2,937	170946	7,044
Расходы на оплату услуг на реестродержателя, депозитария и т.д.	28099	1,004	31817	1,146	53285	2,195
Расходы на оплату услуг банка	1488273	53,21	1835227	66,137	1621581	66,822
Суммы списанной  дебиторской задолженности	5381	0,18	148679	5,358	13673	0,563
Амортизационные отчисления	8296	0,29	10800	0,389	13760	0,567
Расходы на покупку  материалов	1072167	38,33	485000	17,478	399842	16,476
Расходы на оплату труда	104837	3,74	142138	5,122	133164	5,487
Налоги и  сборы	4651	0,16	4651	0,16	8453	0,348
Прочие расходы	27473	1,026	35018	1,273	11998	0,498
Итого расходов	2796830	100	2774851	100	2426702	100

 

Из таблицы 4 можно сделать вывод о том, что в объеме расходов наибольший удельный вес составляет статья "расходы  на оплату услуг банка" (2008 г. - 53,21 %; 2009г. - 66,137 %; 2010г. - 66,822 %). Данные расходы имеют тенденцию роста, который спровоцирован увеличением обязательств предприятия перед банком. Удельный вес по статье "расходы на покупку материалов" уменьшается в течение исследуемого периода (2008г. - 38,33 %; 2009г. - 17,478 %; 2010г. - 16,476 %). Данное снижение происходит за счет уменьшения себестоимости товаров. В 2010 году сумма списанной дебиторской задолженности уменьшилась на 4,795 % по сравнению с 2009 годом, это связано со снижением задолженности ОАО "ВЭЛАН".

Рассчитаем  структуру и динамику налоговых  платежей объекта исследования в  абсолютном и относительном выражении, результаты занесем в таблицу 5.

 

Таблица 5 ¾ Структура и динамика налоговых платежей ОАО "ВЭЛАН"

Удельные веса налогов и сборов по видам источников уплаты налоговых средств	Годы
	2008		2009		2010
	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%
1.Косвенные  налоги всего
В т.ч.: НДС	68722.02	4,36	77263.92	51,424	519714	45,97
Налог с продаж	22524,051	14,86	25325.396	16.65	17035,07	15,06
2.Налоги и  сборы, включаемые в издержки производства и обращения, всего
В т.ч.: страховые  взносы в государственные внебюджетные фонды	36176,4	23,88	36955,88	24,305	34622,64	30,62
Сбор за пользование  автодорогами	9543.975	6,30	10731,1	7,142	7218,25	6,38
3. Налоги и сборы, уплачиваемые с финансового результата, всего:
В т.ч.:налог  на имущество	1819.62	1.20	1771.198	1.164	2192.454	1.97
4.Налог на  прибыль предприятия	12695	8,104	-	-	-	-
Общая сумма  налогов и сборов, уплаченная предприятием	1541481,066	100	152047,494	100	113039,81	100

 

Из рассчитанных данных можно сделать вывод о  том, что наибольший удельный вес  составляют косвенные расходы, а  именно, налог на добавленную стоимость. Данный налог в 2009 году увеличился на 6,064 % по сравнению 2008 годом. Увеличение величины НДС вызвано ростом объема производства. Но в дальнейшем ситуация изменилась, т.к. налог на добавленную стоимость в 2010 году уменьшился на 5.454 % по сравнению с 2009 годом, это так же связано со снижением объема производства. Налоги и сборы, включаемые в издержки производства и обращения включают в себя такие налоги как единый социальный налог и сбор за пользование автодорогами. В течение трех лет наблюдалось увеличения страхового взноса в государственные внебюджетные фонды (в 2008 г. - 23.88 %; в 2009 г. - 24.305 %; в 2010 г. - 30.62 %). Рост величины страховых взносов в государственные внебюджетные фонды обусловлен ростом заработной платы. Наибольший удельный вес сбор за пользование автодорогами составлял в 2009 году(7.142 %). Уменьшение в 2010 году данного налога является следствием изменения (снижения с 2,5 % до 1 %) ставки данного налога. Налога на имущество в 2009 году уменьшился на 48,422 тыс.руб. по сравнению с 2008 годом. Данное снижение этого налога обусловлено амортизацией имеющегося имущества и не приобретением нового амортизируемого имущества. В 2008 году налог на прибыль составил 12695 тыс. руб. Вследствие убытка до налогообложения в 2009 и 2010 гг. налог на прибыль не был начислен.