Влияния системы налогообложения на финансовый результат предприятий

Рассчитаем  показатели динамики налоговых баз  ОАО "ВЭЛАН" (таблица 6).

 

Таблица 6 ¾ Динамика налогооблагаемых баз и сумм уплачиваемых налогов ОАО "ВЭЛАН" за последних 3 года

Показатели	Годы			Темп роста
	2008	2009	2010	2009 к 2008	2010 к 2009	2010 к 2008
	тыс. руб	тыс. руб	тыс. руб	%	%	%
Выручка от продажи продукции без НДС и других косвенных налогов	381789	429244	288730	67,264	112,429	75,625
Прочие операции и внереализованные доходы без НДС	2656	4803	4763	99,167	180,835	179,329
Налоги, исчисляемые  с выручки от продаж и прочих доходов, всего
В том числе:НДС	68722,02	77263,92	51971,4	67,264	112,429	75,625
-Налог на  пользователей автодорог	9543,975	10731,1	7218,25	67,264	112,438	75,631
Фонд заработной платы	139140	142138	133164	93,686	102,154	95,705
Налоги исчисляемые  от фонда заработной платы В том числе:
-единый социальный  налог	36176,4	36955,88	34622,64	93,68	102,154	95,705
Себестоимость проданной продукции	320838	422847	367569	86,927	131,794	114,565
Прочие операционные и внереализованные расходы	18972	20127	19879	98,767	106,087	104,781
Налогооблагаемая  прибыль	39044	-13791	-97249	-	-	-
Налог на прибыль	12695	-451	-14862	-	-	-
Всего налогов	114442,395	124499,9	108674,2	87,288	108,788	94,959

 

Из таблицы  следует, что выручка от продажи  продукции в 2009 году увеличилась  на 12,429 % по сравнению с 2008 годом. Данное увеличение способствовало росту в 2009 году налога на добавленную стоимость на 12,429 % и налога на пользователей автодорог на 12,438 %. В дальнейшим наблюдалось снижение выручки от продаж в 2010 году на 24,375 % по сравнению с 2009 годом и соответственно произошло уменьшение как налога на добавленную стоимость (24,375 %), так и налога на пользователей автодорог (12,631 %). В 2009 году произошел рост фонда заработной платы на 2.154% по сравнению с 2008 годом. Рост данного налога в 2009 году способствовал увеличению страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на 2,154 %. По следующее снижение фонда заработной платы в 2010 году соответственно уменьшил данный налог на 4,925 %. Уменьшение величины налога на прибыль произошло вследствие снижения объема производства и роста себестоимости продукции(31,794 %).

 

2.3 Влияние  налоговых платежей на результаты  деятельности предприятия

 

Налоговые платежи  самым существенным образом влияют на работу предприятия и прежде всего  на конечные финансовые результаты. Механизм влияния налоговых платежей на работу предприятия показан на рисунке 1.

Из рисунка 1 следует, что налоговые платежи  влияют на конкурентоспособность продукции, отпускные цены и тарифы, себестоимость  продукции, объем реализации, а в конечном итоге на величину чистой прибыли и, следовательно, на финансово-экономическое положение предприятия.

Коммерческие  организации являются основой для  развития экономики страны. От уровня и динамики их развития зависит величина доходной части бюджетов разных уровней, величина национального дохода и ВВП. Поэтому основная задача государства должна заключаться в создании благоприятных условий для их развития. В этом случае достигается обоюдная выгода - максимум поступления налоговых платежей в бюджеты различных уровней и создания предпосылок для снижения налогового бремени на коммерческие организации.

 

Рисунок 1 ¾ Механизм влияния налоговой системы на результаты деятельности коммерческой организации

Налоги, уплачиваемые предприятием, влияют на финансово-экономическое положение по-разному и далеко не в одинаковой степени. Считается, что наибольшее влияние на финансовые результаты оказывают прямые налоги по сравнению с косвенными. Косвенные налоги включаются в цену продукции, их конечным плательщиком оказывается население. Но это не значит, что косвенные налоги не влияют на конечные результаты работы предприятия. Механизм их влияния показан на рисунке 2.

Из рисунка 2 следует, что косвенные налоги включаются в цену продукции, вследствие чего она увеличивается, а, следовательно, снижается конкурентоспособность продукции, так как цена является одной из важнейших ее составляющих. В свою очередь снижение конкурентоспособности продукции отрицательно влияет на объем реализации, а, следовательно, и на величину себестоимости и прибыли предприятия. Косвенные налоги не только посредственно (через конкурентоспособность продукции и объем реализации) влияют на финансовые результаты работы предприятия, но частично и прямо.

 

Рисунок 2 ¾ Механизм влияния косвенных налогов на финансовые результаты работы предприятия

 

Изучим влияние  налогообложения на формирование финансовых результатов ОАО "ВЭЛАН" (таблица 7).

Таблица 7 - Показатели формирования финансовых результатов  ОАО "ВЭЛАН", с учетом степени  влияния налогообложения

Показатели	Годы			Изменение (+;-)
	2008	2009	2010	2010 к 2009	2009 к 2008	2010 к 2008
	тыс. руб.	тыс. руб.	тыс. руб.
Выручка от продажи  продукции и прочие доходы с НДС  и другие косвенные налоги	473005,71	531833,316	357736,47	-174096,85	58828,245	-115268,6
НДC и прочие косвенные налоги, полученные в составе выручки и доходов	91246,071	102589,316	69006,47	-33582,846	11343,245	-22239,601
Выручка от продажи  продукции и прочие доходы без  НДС и других косвенных налогов	381759	429244	288730	-140514	47485	-93029
Себестоимость продукции	320838	422847	367569	-55278	102009	46731
Коммерческие  расходы	5185	4864	3294	-1570	-321	-1891
Прочие расходы, относимые на финансовые результаты деятельности	18972	20127	19879	-248	1155	907
Налоги, уплачиваемые за счет финансовых результатов деятельности	1819,62	1771,198	2192,404	421,256	-42,422	372,834
Налоги на прибыль	12695	-451	-14862	-	-	-
Чистая прибыль, после уплаты всех налогов	25979	-14197	-79445	-	-	-
Сумма уплаченных налогов	80370,691	103909,514	86060,924	-17848,59	5690,233	23538,823
Сумма уплаченных налогов, без/косвенных	-10875,38	1320,198	17054,454	-	-	-
Прибыль до уплаты налогов, без косвенных	39044	-13791	-97249	-	-	-
Степень влияния  налогов на финансовые результаты деятельности,%	32	-	-	-	-	-

 

Из таблицы  следует, что наибольшую величину в  общей совокупности, взимаемых, с  предприятия налогов занимают: НДС - в течение всего исследуемого периода, налог на прибыль в 2008 году, страховые взносы в государственные  внебюджетные фонды - в течение всего исследуемого периода. В 2009 году произошел рост прочих расходов, относимых на финансовые результаты деятельности на 1155 тыс. руб. по сравнению с 2008 годом, но в 2010 году данные налоги снизились на 248 тыс. руб. Налоги, уплачиваемые за счет финансовых результатов деятельности в 2010 году составили 2192.454 тыс. руб., т.е. на 421.256 тыс. руб. и на 372.834 тыс. руб. больше, чем в 2009 и 2008 гг. В 2009 году общая сумма уплаченных налогов увеличилась на 5690.233 тыс. руб. по сравнению с 2008 годом. В дальнейшем наблюдалось снижение в 2010 году налогов на 17848.59 тыс. руб. по сравнению с 2009 годом.

Следующим шагом  является определение аналитических  коэффициентов (таблица 8), характеризующих  уровень налоговой нагрузки на финансовый результат, чистую прибыль, издержки производства и обращения и пр.

Рассчитаем  коэффициент влияния косвенных  налогов на финансовые результаты деятельности по формуле:

 

 

Рассчитаем  коэффициент влияния прямых налогов  на финансовые результаты деятельности по формуле:

 

 

 

Рассчитаем коэффициент влияния налога на прибыль (на балансовую прибыль) по формуле:

 

 

Все полученные аналитические коэффициенты сведем в таблицу 8.

 

 

 

Таблица 8 ¾ динамика аналитических коэффициентов налоговой нагрузки объекта исследования

Коэффициенты	Годы			Изменение (+;-)
	2008	2009	2010	2009 к 2008 гг.	2010 к 2009	2010 к 2008
коэффициент влияния  косвенных налогов на финансовые результаты деятельности	0,239	0,239	0,239	-	-	-
коэффициент влияния  прямых налогов на финансовые результаты деятельности	-	0,003	0,59	-	0,056	-
коэффициент влияния  налога на прибыль	0,325	-	-	-	-	-

 

Коэффициент влияния  косвенных налогов на финансовые результаты деятельности характеризует  степень воздействия на выручку  косвенного налогообложения. Значение данного коэффициента в течение тех лет не был изменен и равен 0,239.

Коэффициент влияния  прямых налогов на финансовые результаты деятельности характеризует степень  воздействия на выручку прямого  налогообложения. Данный коэффициент  в 2010 году увеличился на 0,056 по сравнению  с 2009 годом.

Коэффициент влияния  налога на прибыль характеризует  уровень воздействия обложения  налогом на прибыль предприятия. Данный коэффициент в 2008 году составил 0,325. За последующие годы коэффициент  влияния налога на прибыль не был  рассчитан, так как ОАО "ВЭЛАН" место прибыли получило убыток до налогообложения

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Налоговая система ¾ один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Поэтому необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту. В новой налоговой системе, исходя из Федерального устройства России в отличие от предыдущих лет, более четко разграничены права и ответственность соответствующих уровней управления (Федерального и территориального) в вопросах налогообложения. Введение местных налогов и сборов, как дополнение перечня действующих Федеральных налогов, предусмотренное законодательством, позволило более полно учесть разнообразные местные потребности и виды доходов для местных бюджетов.

И все же новое  налоговое законодательство не в  полной мере подходит к новым условиям. Его основные недостатки следующие: излишняя уплотненность, запутанность, наличие большого количества льгот для различных категорий плательщиков, не стимулирующих рост эффективности производства, ускорение научно-технического прогресса, внедрение перспективных технологий или увеличение выпуска товаров народного потребления. Действующее законодательство фактически закрыто по отношению к мировому, не стимулирует привлечение в народное хозяйство иностранных инвестиций. Мировой опыт свидетельствует, что налоговое законодательство - не застывшая схема, оно постоянно изменяется, приспосабливается к воспроизводственным процессам, рынку.

Нестабильность  наших налогов, постоянный пересмотр  ставок, количества налогов, льгот и  т.д. несомненно, играет отрицательную  роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения.

На ОАО "ВЭЛАН" были рассмотрены такие налоги, как  федеральные налоги - налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, налог на доходы физических лиц и региональные - налог на имущество организации.

Таким образом, наибольший удельный вес составляют косвенные расходы, а именно, налог на добавленную стоимость. Данный налог в 2009 году увеличился на 6,064 % по сравнению 2008 годом. Увеличение величины НДС вызвано ростом объема производства. Но в дальнейшем ситуация изменилась, т.к. налог на добавленную стоимость в 2010 году уменьшился на 5.454 % по сравнению с 2009 годом, это так же связано со снижением объема производства. Налоги и сборы, включаемые в издержки производства и обращения, включают в себя такие налоги как единый социальный налог и сбор за пользование автодорогами. В течение трех лет наблюдалось увеличения страхового взноса в государственные внебюджетные фонды (в 2008 г. - 23.88 %; в 2009 г. - 24.305 %; в 2010 г. - 30.62 %). Рост величины страховых взносов в государственные внебюджетные фонды обусловлен ростом заработной платы. Наибольший удельный вес сбор за пользование автодорогами составлял в 2009 году(7.142%). Уменьшение в 2010 году данного налога является следствием изменения (снижения с 2,5 % до 1 %) ставки данного налога. Налога на имущество в 2009 году уменьшился на 48,422 тыс. руб. по сравнению с 2008 годом. Данное снижение этого налога обусловлено амортизацией имеющегося имущества и не приобретением нового амортизируемого имущества. В 2008 году налог на прибыль составил 12695 тыс. руб. Вследствие убытка до налогообложения в 2009 и 2010 гг. налог на прибыль не был начислен.