Бюджетування діяльності промислового підприємства

КУРСОВА РОБОТА

 

На тему: «Бюджетування діяльності промислового підприємства»

 

 

 

 

ЗМІСТ

 

 

 

Вступ З

Розділ 1. Складання бюджету доходів і витрат 4

1.1. Доходна частина бюджету 4

1.2. Витратна частина бюджету 5

1.2.1. Розрахунок плану виробництва 5

1.2.2. Розрахунок змінних витрат 7

1.2.3. Розрахунок постійних витрат 9

1.3. Сальдо 11

Бюджет 1 12

Розділ 2. Складання бюджету руху грошових коштів 13

2.1. План надходжень коштів 13

2.2. Витрати постійні та змінні 15

2.2.1. Виплати по сировині і матеріалам 16

2.2.2. Інші витрати 19

2.3. Сальдо 20

2.4. Графік поточного фінансування 21

Бюджет 2 22

Розділ 3. Контролінг виконання БЮДЖЕТУ 23

Висновки 32

Список  літератури 33

Додатки 34

 

ВСТУП

 

В умовах ринкової економіки процес планування діяльності підприємства зазнав докорінних змін. Методи планування, прийняті в умовах централізованої економіки, не виправдали себе, і це було визнано однією з головних причин, що призвели до складної економічної ситуації. Стара система планування також не відповідала новим післяприватизаційний умов. Працювати ж без планування, як виявилося, не в змозі ні одне підприємство. Таким чином, виникла необхідність розробки нової системи, що відповідає цілям та завданням підприємства в умовах ринкової економіки, що допомагає здійснювати ефективну управлінську діяльність.

У всьому світі фінансове  управління в кінцевому рахунку  описується у форматі двох основних точок відліку, які визначають собою  систему координат для оцінки фінансових результатів діяльності підприємства. Перша точка характеризує поточний стан підприємства, а друга - цільове бажаний стан в кінці планового періоду. Бюджетування, власне, і являє собою метод проектування майбутніх значень фінансових звітів, при якому кожна їхня стаття знаходить відповідальна особа за досягнення запланованого результату. Перехід з однієї точки в іншу означає зміни прибутковості, платоспроможності та економічного потенціалу підприємства. Тому воно повинно чітко позиціонувати і «бачити себе» у цих фінансових координатах, плануючи свої переміщення в майбутньому і їх наслідки, знаходячи прийнятні співвідношення.

Завдання курсової роботи є складання бюджетів та фінансування поточної діяльності на плановий рік.

Вихідна інформація з  допомогою якої були складені бюджети у додатках.

 

Розділ 1.

Складання бюджету доходів і витрат

 

Баланс доходів і  витрат містить розрахунки ряду основних показників:

• прибутки від промислової діяльності;
• амортизаційних відрахувань на відновлення основних фондів;
• надходжень засобів у порядку довгострокового і середньострокового кредитування;
• відсотків банкам по кредитах, фінансових результатів від інших видів діяльності і т.д.

Склад показників планового  балансу доходів і витрат підприємства являє собою визначену систему, що дозволяє в рамках кожного періоду планування визначати:

• джерела витрат (витрат), їхнього співвідношення;
• ступінь і напрямки використання, розподілу джерел;
• збалансованість їх з витратами або витратами.

Так, що залишилася після сплати податків частина прибутку звертається на нестатки підприємства, включаючи:

• створення фінансового резерву;
• фінансування капітальних вкладень і приросту оборотних коштів;
• виплати відсотків банкам за надані ними кредитні ресурси;
• виплати дивідендів власникам цінних паперів, емітованих і реалізованих підприємством своїм працівникам;
• витрати на господарський зміст соціально-культурних і соціально- побутових об'єктів, на інші мети.

1.1. Доходна  частина бюджету

1) Доход за контрактом 1 розраховується як:

Д_К1,= Q*Ц , де

Q - обсяг реалізації  в натуральних одиницях;

Ц - ціна за одну одиницю.

Приклад.

за січень = 386*815 = 314590 (грн.)

за лютий = 385*815 = 313775 (грн.)

2. Доход за контрактом 2 розраховується як:

Д_К2,= Q*Ц*К, де

Q - обсяг реалізації  в натуральних одиницях;

Ц - ціна за одну одиницю;

К - курс долара.

Приклад.

за січень = 650*112*9 = 655200 (грн.)

за лютий = 650*112*9,1 = 662480 (грн.)

3. Доходи по контракту 3 переносяться з умови; і складають 12000 (грн.) щомісячно.
4. Доходи від інших операцій переносяться з умови і складають 5000 (грн.) щомісячно.
5. Доходи від курсових різниць розраховуються як:

Д_n^кр = Ц^$_n-1*Q_n-1/Д_(n-1)*Д_відс.*(К_n-К_n-1), де

Ц^$ - ціна одиниці продукції в валюті;

Q - обсяг реалізації  в натуральних одиницях;

Д - днів в місяці;

Д_відс.- дні відстрочки;

К - курс валюти;

n - місяць (n-1 - попередній місяць).

Приклад.

за січень - прибутку не буде;

за лютий - 112*650/31*25*(9,1-9) = 5871 (грн.)

за березень - 112*650/28* 25*(9,15-9,1) =3250 (грн.)

 

1.2. Витратна  частина бюджету

1.2.1. Розрахунок  плану виробництва

План виробництва - формується в натуральних одиницях виходами з обсягу реалізації та запасів готової продукції на початок і на кінець періоду.

1) Обсяг реалізації - визначений  умовою;

2) Запас на кінець  періоду розраховується як:

З^кін =Q_n+1*10% , де

Q - обсяг реалізації  в натуральних одиницях;

n - місяць (n+1 - наступний  місяць).

Приклад за К1.

за січень = 385* 10% = 38,5 (одиниць)

за лютий = 390* 10% = 39 (одиниць)

за грудень - дублюється з листопада.

Приклад за К2.

за січень = 650* 10% = 65 (одиниць)

за лютий = 650* 10% = 65 (одиниць)

за грудень - дублюється з листопада.

3) Запас на початок  періоду розраховується як:

З_поч.=З^кін _(n-1), де

З^кін - запас на кінець періоду;

n - місяць (n-1 - попередній місяць).

Приклад за К1.

за січень - визначається умовою = 40 од.

за лютий = 38,5 од.

за березень = 39 од.

Приклад за К2.

за січень - визначається умовою = 45 од.

за лютий = 65 од.

за березень = 65 од.

4) Обсяг виробництва  розраховується як:

ОВ= З^кін + Q - З^пон , де

Q - обсяг реалізації в натуральних одиницях;

3^кін - запас на кінець періоду;

З^поч.- запас на початок періоду.

Приклад за К1.

за січень = 38,5+386-40=384,5 од.

за лютий = 39+385-38,5= 385,5 од.

Приклад за К2.

за січень = 65+650-45= 670 од.

за лютий = 65+650-65= 650 од.

1.2.2. Розрахунок  змінних витрат

Витрати на сировину і матеріали.

1. Витрати на сировину розраховуються як:

В_{на сиров}. =(Н_{витр. К1}* ОВ_К1+ Н_витр.К2* ОВ_К2)*Ц_сиров., де

Н_{витр. К1} - норма витрат сировини К1;

Н_витр.К2- норма витрат сировини К2;

ОВ_К1 - обсяг виробництва К1;

ОВ_К2 - обсяг виробництва К2;

Ц_сиров - ціна 1 тони сировини.

Приклад.

за січень = (0,58*384,5+0,46*670)*225 = 119522,3 грн.

за лютий = (0,58*385,5+0,46*650)*225= 117582,8 грн.

3. Витрати на матеріал 1 розраховуються як:

В_{на матер.1} = (Н_витр.К1* ОВ_К1)* Ц_матер., де

Н_витр.К1 - норма витрат матеріалу К1;

ОВ_К1 - обсяг виробництва К1;

Ц_матер. - ціна 1 тони матеріалу 1.

Приклад.

за січень = (0,72*384,5)*376 = 104091,8 грн.

за лютий = (0,72*385,5)*376 = 104362,6 грн.

 

3. Витрати на матеріал 2 розраховуються як:

В_{на матер.2} = (Н_витр.К2* ОВ_К2)* Ц_матер., де

Н_витр.К2 - норма витрат матеріалу К2;

ОВ_К2 - обсяг виробництва К2;

Ц_матер. - ціна 1 тони матеріалу 2.

 

Приклад.

за січень = (0,6*670)*215 = 86430 грн.

за лютий = (0,6*650)*215 = 83850 грн.

4. Витрати на заробітну плату основних робочих розраховуються

В_{на з/п} ⁼ (ОВ_К1*Т_К1+ ОВ_К2*Т_К2)*Т_ставка , де

ОВ_К1 - обсяг виробництва К1;

ОВ_К2 - обсяг виробництва К2;

Т_К1 - трудомісткість контракт 1;

Т_К2 - трудомісткість контракт 2;

Т_ставка - годинна тарифна ставка (зазначена в умові = 18 грн.).

Приклад.

за січень = (384,5*5,1+670,0*3,8)*18= 81125,1 грн.

за лютий = (385,5*5,1+650*3,8)* 18 = 79848,9 грн.

5. Відрахування на соціальні заходи розраховуються як:

(дорівнює 38,52% від заробітної плати)

В_{насоц.зах.} ⁼ В_{на з/п}*0,3852

Приклад.

за січень = 81125,1 *0,3852 =31249,4 грн.

за лютий = 79848,9 *0,3852 = 30757,8 грн.

6) Витрати на електроенергію  розраховуються як :

В_{електр.} = (ОВ_К1*Т_К1+ ОВ_К2*Т_К2)*Т_{електр.}, де

ОВ_К1 - обсяг виробництва К1;

ОВ_К2 - обсяг виробництва К2;

Т_К1 - трудомісткість контракт 1;

Т_К2 - трудомісткість контракт 2;

Т_електр - тариф кВт/год (зазначений в умові = 0,8316 грн.).

Приклад.

за січень = (384,5*5,1+670,0*3,8)*0,8316 =3748 грн.

за лютий = (385,5*5,1+650*3,8)*0,8316 = 3689 грн.

 

1.2.3. Розрахунок  постійних витрат

1. Витрати на допоміжні матеріали розраховуються як:

В_{доп.матер.} = К_{на міс.}*Ц, де

К_{на міс} - необхідний обсяг допоміжних матеріалів на місяць, за умовою 3,92т;

Ц - ціна за 1т матеріалу.

Приклад.

За січень = 3,92*14300 = 56056 грн.

За лютий = 3,92*14300 = 56056 грн.

4. Заробітна плата ІТР та МОП визначена умовою

• За січень = 68000 грн

• За лютий = 68000 грн. З серпня 71000 грн., з грудня 75000 грн.

3) Соціальні відрахування.

С_в = з/п* 38,52%

Приклад.

За січень = 68000*38,52% = 26193,6 грн.

За лютий = 68000*38,52% = 26193,6 грн.

4) Витрати на електроенергію.

В_елект. =Т*К_елект.

Т - тариф за електроенергію 83,16 коп. за 1 кВт/год.;

К_елект. - необхідна кількість електроенергії на місяць, за умовою 30000 кВт/год.

Приклад.

за січень = 0,8316*30000 = 24948 грн.

за лютий = 0,8316*30000 = 24948 грн.

5) Амортизаційні відрахування.

Визначені умовою – 105000 грн. в місяць.

6) Маркетингові витрати.

Визначені умовою - 1520 грн. в місяць.

7) Інші витрати.

Визначені умовою - 19100 грн. в місяць.

8) Кредит.

Розраховується як - сума залишку по статті довгострокові  кредити на початок року (за умовою 135000 грн.) та позики (за умовою - в листопаді отримується позика 68000 грн.), мінус погашення кредитів (за умовою - кредит минулого року погашається з січня рівними частинами протягом 5 місяців).

Приклад.

За січень = 135000 + 0 – 27000 = 108000 грн.

За лютий = 108000 + 0 –27000 = 81000 грн.

9. Отримання кредиту.

За умовою - в листопаді отримується позика 68 тис. грн.

10) Погашення кредиту.

За умовою - кредит минулого року погашається з січня рівними частинами протягом 5 місяців.

11) Фінансові витрати за %.

Розраховуються як - кредит помножений на річний відсоток по кредиту  поділений на 12 (місяців).

ФВ = К * %К/12 , де

К - кредит;

%К - відсоток по  кредиту (24% річних).

При розрахунку суми постійних  витрат включаються такі статті:

- допоміжні матеріали,

- з/п основним робочим,

- соц. відрахування,

- електроенергія загальна,

- амортизація,

- маркетингові витрати,

- фінансові витрати,

- інші витрати.

 

1.3. Сальдо

Розраховується дві  величини:

• сальдо надходжень і витрат - розраховується як різниця між надходженнями та витратами (постійними та змінними);
• сальдо з наростаючою величиною - розраховується як сума сальдо надходжень і витрат поточного місяця та сальдо надходжень і витрат минулого місяця.

 

 

Бюджет 1

Показники		1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	Разом
Доходна частина
	Контракт 1	314590,0	313775,0	317850,0	313775,0	315405,0	317035,0	321750,0	317625,0	320925,0	321750,0	321750,0	321750,0	3817980,0
	Контракт 2	655200,0	662480,0	666120,0	669760,0	494592,0	517500,0	517500,0	575000,0	716875,0	693750,0	725400,0	725400,0	7619577,0
	Контракт 3	12000,0	12000,0	12000,0	12000,0	12000,0	12000,0	12000,0	12000,0	12000,0	12000,0	12000,0	12000,0	144000,0
	Доходи від  ін. операцій	5000,0	5000,0	5000,0	5000,0	5000,0	5000,0	5000,0	5000,0	5000,0	5000,0	5000,0	5000,0	60000,0
	Доходи від  зміни курсу		5871,0	3250,0	2935,5	0,0	0,0	0,0	0,0	2520,2	0,0	3024,2	0,0	17600,8
	Разом	986790,0	999126,0	1004220,0	1003470,5	826997,0	851535,0	856250,0	909625,0	1057320,2	1032500,0	1067174,2	1064150,0	11659157,8
План виробництва за К1
	запас на кінець періоду	38,5	39,0	38,5	38,7	38,9	39,0	38,5	38,9	39,0	39,0	39,0	39,0	466,0
	обсяг реалізації	386,0	385,0	390,0	385,0	387,0	389,0	390,0	385,0	389,0	390,0	390,0	390,0	4656,0
	запас на початок  періоду	40,0	38,5	39,0	38,5	38,7	38,9	39,0	38,5	38,9	39,0	39,0	39,0	467,0
	обсяг виробництва	384,5	385,5	389,5	385,2	387,2	389,1	389,5	385,4	389,1	390,0	390,0	390,0	4655,0
План виробництва  за К2
	запас на кінець періоду	65,0	65,0	65,0	48,0	45,0	45,0	50,0	62,0	60,0	60,0	60,0	60,0	685,0
	обсяг реалізації	650,0	650,0	650,0	650,0	480,0	450,0	450,0	500,0	620,0	600,0	600,0	600,0	6900,0
	запас на початок  періоду	45,0	65,0	65,0	65,0	48,0	45,0	45,0	50,0	62,0	60,0	60,0	60,0	670,0
	обсяг виробництва	670,0	650,0	650,0	633,0	477,0	450,0	455,0	512,0	618,0	600,0	600,0	600,0	6915,0
Розрахунок змінних  витрат
	сировина	119522,3	117582,8	118104,8	115784,1	99899,1	97352,6	97922,3	103286,7	114740,6	112995,0	112995,0	112995,0	1323180,0
	матеріал 1	104091,8	104362,6	105445,4	104281,3	104822,8	105337,2	105445,4	104335,5	109259,3	109512,0	109512,0	109512,0	1275917,3
	матеріал 2	86430,0	83850,0	83850,0	81657,0	61533,0	58050,0	58695,0	66048,0	79722,0	77400,0	81000,0	81000,0	899235,0
	з/п основних робочих	81125,1	79848,9	80216,1	78658,6	68171,8	66499,4	66878,1	70400,5	77990,6	76842,0	76842,0	76842,0	900315,0
	відрахування  на соц. захист	31249,4	30757,8	30899,2	30299,3	26259,8	25615,6	25761,4	27118,3	30042,0	29599,5	29599,5	29599,5	346801,3
	електроенергія	3748,0	3689,0	3706,0	3634,0	3149,5	3072,3	3089,8	3252,5	3603,2	3550,1	3550,1	3550,1	41594,6
	Разом	426166,6	420091,0	422221,5	414314,3	363835,9	355926,9	357792,0	374441,5	415357,5	409898,6	413498,6	413498,6	4787043,2
Розрахунок постійних  витрат
	допоміжні матеріали	56056,0	56056,0	56056,0	56056,0	56056,0	56056,0	58800,0	58800,0	58800,0	58800,0	58800,0	58800,0	689136,0
	з/п допоміжних робочих	68000,0	68000,0	68000,0	68000,0	68000,0	68000,0	68000,0	71000,0	71000,0	71000,0	71000,0	75000,0	835000,0
	відрахування  на соц. захист	26193,6	26193,6	26193,6	26193,6	26193,6	26193,6	26193,6	27349,2	27349,2	27349,2	27349,2	28890,0	321642,0
	електроенергія  загальна	24948,0	24948,0	24948,0	24948,0	24948,0	24948,0	24948,0	24948,0	24948,0	24948,0	24948,0	24948,0	299376,0
	амортизація	105000,0	105000,0	105000,0	105000,0	105000,0	105000,0	105000,0	105000,0	105000,0	105000,0	105000,0	105000,0	1260000,0
	маркетингові  витрати	1520,0	1520,0	1520,0	1520,0	1520,0	1520,0	1520,0	1520,0	1520,0	1520,0	1520,0	1520,0	18240,0
	інші витрати	19100,0	19100,0	19100,0	19100,0	19100,0	19100,0	19100,0	19100,0	19100,0	19100,0	19100,0	19100,0	229200,0
	кредит	108000,0	81000,0	54000,0	27000,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	68000,0	68000,0	406000,0
	отримання кредиту	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	68000,0	0,0	68000,0
	погашення кредиту	27000,0	27000,0	27000,0	27000,0	27000,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	135000,0
	фінансові витрати (%)	2160,0	1620,0	1080,0	540,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	1360,0	1360,0	8120,0
	Разом	302977,6	302437,6	301897,6	301357,6	300817,6	300817,6	303561,6	307717,2	307717,2	307717,2	309077,2	314618,0	3660714,0
	Разом витрат	729144,2	722528,6	724119,1	715671,9	664653,5	656744,5	661353,6	682158,7	723074,7	717615,8	722575,8	728116,6	8447757,2
Сальдо надходжень і витрат		257645,8	276597,3	280100,9	287798,6	162343,5	194790,5	194896,4	227466,3	334245,4	314884,2	344598,4	336033,4	3211400,6
Сальдо з наростаючою  величин		257645,8	534243,2	814344,1	1102142,6	1264486,1	1459276,6	1654173,0	1881639,3	2215884,7	2530768,9	2875367,2	3211400,6