Бюджетування діяльності промислового підприємства

 

4. Розрахунок по допоміжним матеріалам. Т₃= 15 днів.

Дати поставок	Дати поставок	Дати поставок
30.12	14.04	28.07	10.11
14.01	29.04	12.08	25.11
29.01	14.05	27.08	10.12
13.02	29.05	11.09	25.12
28.02	13.06	26.09
15.03	28.06	11.10
30.03	13.07	26.10

 

 

Місяці	Розрахунок	Значення
Січень	3 платежи січня * на ціну січня * РОЗ= 3*14300*1,960=	84095,10	грн.
Лютий	2*14300*1,960=	56063,40	грн.
Березень	2*14300*1,960=	56063,40	грн.
Квітень	2*14300*1,960=	56063,40	грн.
Травень	2*14300*1,960=	56063,40	грн.
Червень	2*14300*1,960=	56063,40	грн.
Липень	2*15000*1,960=	58807,76	грн.
Серпень	2*15000*1,960=	58807,76	грн.
Вересень	2*15000*1,960=	58807,76	грн.
Жовтень	2*15000*1,960=	58807,76	грн.
Листопад	2*15000*1,960=	58807,76	грн.
Грудень	2*15000*1,960=	58807,76	грн.

 

2.2.2. Інші витрати

1) Фонд оплати праці.

Ф_з/п = (О_з/п+Д_з/п)_n-1*А%+(О_з/п+Д_з/п)_n*А%, де

О_з/п - заробітна плата основних робітників;

Д_з/п - заробітна плата допоміжних (ІТР та МОП) робітників;

А% - відсоток авансу (за умовою 50%);

n - місяць (n-1 це попередній місяць).

Приклад.

за січень = (81125,1+68000)*50%=74562,55 грн.

за лютий =(81125,1+68000)*50%+(79848,9+68000)*50%= 148487 грн.

 

2. Соціальні відрахування.

С_від. = Ф_з/п* 38,52%

Приклад.

за січень = 74562,55*38,52%= 28721,49 грн.

за лютий = 148487*38,52%= 57197,19 грн.

 

3. Відрахування за електроенергію.

Розраховується як сума технологічної та загальної електроенергії.

В_елект. =(Т*Е_техн.+Е_загал)_n+1 ,де

Т - тариф за електроенергію 83,16 коп. за 1 кВт/год.;

Е_техн. - технологічна електроенергія, за умовою 30000 кВт/год.

Е_загал. ^_ загальна електроенергія;

n - місяць (n+1 наступний місяць).

Приклад.

за січень = (0,8316*30000+ 3689) = 28637,02 грн.

за лютий = (0,8316*21000+3706) = 28653,98 грн.

4. Маркетингові витрати. Визначені умовою - 1520 грн. в місяць.
5. Інші витрати.

Визначені умовою - 19100 грн. в місяць.

6. Погашення кредиту.

Кредит минулого року погашається з січня рівними частинами протягом 5 місяців.

7. Виплати відсотків, (переносяться з бюджету 1 - фінансові витрати). Розраховуються як - кредит помножений на річний відсоток по кредиту поділений на 12 (місяців).

В% = К * %К/12 , де К - кредит;

%К - відсоток по  кредиту (24% річних).

8. Капітальні вкладення, визначені за умовою.

 

2.3. Розрахунок сальдо

Розраховується дві  величини:

• сальдо надходжень і витрат - розраховується як різниця між надходженнями та витратами (постійними та змінними);

- сальдо з наростаючою  величиною - розраховується як  сума сальдо надходжень і витрат  поточного місяця та сальдо  надходжень і витрат минулого  місяця.

 

2.4. Графік поточного  фінансування

Склавши бюджет руху грошових коштів можна відмітити, що запланована господарська діяльність підприємства є прибутковою на протязі не всього планового року. В грудні сальдо надходжень і витрат має мінус, але за рік  господарська діяльність підприємства в плановому періоді є рентабельною (прибутковою).

Отже підприємству не потрібно залучати кошти через овердрафт, а також не має потреби в розробці додаткового документа – плану поточного кредитування.

В майбутньому підприємству необхідно відрегулювати показники своєї господарської діяльності задля покращення майбутнього положення підприємства, це можливо за рахунок: резервів зниження витрат, інвестування, зміни обсягів виробництва.

 

 

Бюджет 2

Бюджет руху грошових коштів
	Контракт 1	383100,00	315405,00	316220,00	314427,00	316057,00	318921,00	320100,00	318945,00	321255,00	321750,00	321750,00	251050,00	3818980,00
	Контракт 2	126812,90	605238,06	723676,45	651755,70	653860,82	485114,52	531411,29	528629,03	585709,01	731670,03	683400,00	188760,00	6496037,81
	Контракт 3	6580,65	11419,35	12580,65	11819,35	12580,65	11819,35	12580,65	12580,65	11819,35	12580,65	11819,35	12580,65	140761,29
	Надход. від ін. операцій	5000,00	5000,00	5000,00	5000,00	5000,00	5000,00	5000,00	5000,00	5000,00	5000,00	5000,00	5000,00	60000,00
	Надход.коштів від  довгостр.кредитів											68000,00		68000,00
	Разом	521493,55	937062,42	1057477,10	983002,05	987498,46	820854,87	869091,94	865154,68	923783,36	1071000,67	1089969,35	457390,65	10583779,10
Витрати постійні та змінні
	Виплати по сировині і матеріалам
	сировина	72549,83	108824,75	108824,75	108824,75	108824,75	108824,75	115112,40	115112,40	115112,40	153483,20	115112,40	115112,40	1273168,98
	матеріал 1	109990,61	109990,61	109990,61	109990,61	109990,61	109990,61	109990,61	109990,61	114086,01	152114,68	114086,01	114086,01	1374297,63
	матеріал 2	59503,72	89255,58	59503,72	89255,58	59503,72	89255,58	59503,72	89255,58	89255,58	59503,72	93407,00	62271,34	899474,85
	допоміжні матеріали	84095,10	56063,40	56063,40	56063,40	56063,40	56063,40	58807,76	58807,76	58807,76	58807,76	58807,76	58807,76	717258,64
	фонд з/п	74562,55	148487,00	148032,50	147437,33	141415,16	135335,57	134688,74	138139,31	145195,55	148416,29	147842,00	149842,00	1659394,00
	відрахування на соц. захист	28721,49	57197,19	57022,12	56792,86	54473,12	52131,26	51882,10	53211,26	55929,33	57169,95	56948,74	57719,14	639198,57
	електроенергія	28637,02	28653,98	28582,03	28097,54	28020,27	28037,77	28200,50	28551,16	28498,10	28498,10	28498,10	66542,55	378817,13
	маркетингові витрати	1520,00	1520,00	1520,00	1520,00	1520,00	1520,00	1520,00	1520,00	1520,00	1520,00	1520,00	1520,00	18240,00
	інші витрати	19100,00	19100,00	19100,00	19100,00	19100,00	19100,00	19100,00	19100,00	19100,00	19100,00	19100,00	19100,00	229200,00
	погашення кредиту	27000,00	27000,00	27000,00	27000,00	27000,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	135000,00
	виплати %	2160,00	1620,00	1080,00	540,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	1360,00	1360,00	8120,00
	капітальні вкладення	0	0	25000	25000	25000	0	0	0	42000	0	68000	0	185000,00
	Разом	478680,33	619092,52	613639,13	642082,07	603911,04	600258,94	578805,85	613688,10	669504,73	678613,71	703322,02	645001,20	7446599,63
Сальдо надходжень і витрат		42813,22	317969,90	443837,97	340919,98	383587,43	220595,93	290286,09	251466,58	254278,63	392386,96	386647,34	-187610,56	3137179,47
Сальдо з наростаючою  величин		42813,22	360783,12	804621,08	1145541,07	1529128,50	1749724,42	2040010,51	2291477,09	2545755,72	2938142,68	3324790,02	3137179,47

 

 

 

 

Розділ 3.

Контролінг виконання БЮДЖЕТУ

 

 

МЕТОДИ КОНТРОЛЮ

Бюджетування без зворотного зв'язку — це марно згаяний час. Будь-яка система є життєздатною, якщо має у своєму складі елементи зворотного зв'язку, що передбачають аналіз зробленого системою, і поточне коригування поведінки системи в міру надходження сигналів про її стан. Бюджетування — це теж система, дуже серйозна і відповідальна система фінансового планування бізнесу, і вона повинна передбачати відповідний зворотний зв'язок. Роль зворотного зв'язку в цьому випадку відіграє контроль виконання бюджету. Система контролю виконання бюджету на підприємстві є своєрідним моніторингом фінансового стану підприємства.

Для цілей контролю й  аналізу виконання бюджету і  виявлення відхилень фактичної  діяльності від запланованої до повної бюджетної системи включаються не тільки планові, а й фактичні (звітні) дані.

Для того щоб ваші дії  були ефективними, необхідно визначити  відповідні методи контролю і переконатися, що ви розумієтеся і всі співробітники підприємства розуміються на тому, як аналізувати доходи і вчасно контролювати витрати, щоб можна було з установленою періодичністю правильно заповнювати бюджетні форми.

Бюджетний контроль — це процес зіставлення фактичних результатів із бюджетними, аналіз відхилень і внесення необхідних коректив.

Теоретично після остаточного погодження бюджету бюджетні доходи повинні бути отримані, а бюджетні витрати не повинні бути перевищені.

Звичайно, така мета рідко  буває абсолютно реальною, оскільки внутрішні і зовнішні обставини можуть змінитися, і вони дійсно змінюються, певним чином впливаючи на бюджет підприємства: позитивно або негативно. Тому на практиці бюджети підлягають постійному перегляду (принаймні так має бути) і потім до них можуть вноситися виправлення на засіданні бюджетного комітету. Проте для досягнення цієї формальної мети все-таки потрібно працювати — інакше не має сенсу приступати до складання бюджету.

Для того щоб підприємству було легше дотримуватися бюджету, необхідно установити такі методи контролю, що є:

— легко застосовними;

— регулярними;

— здійсненними з найнижчого рівня.

 

ОСНОВНІ ЕЛЕМЕНТИ СИСТЕМИ КОНТРОЛЮ

Основними елементами системи  контролю є:

— об'єкти контролю —  бюджети структурних підрозділів;

— предмети контролю —  окремі характеристики стану бюджетів (дотримання лімітів фонду оплати праці, витрат сировини і матеріалів і т. д.);

— суб'єкти контролю —  структурні підрозділи підприємства, що здійснюють контроль над дотриманням  бюджетів;

— технологія контролю бюджетів — здійснення процедур, необхідних для виявлення відхилень фактичних станів бюджетів від планових.

Для створення  ефективно діючої системи контролю необхідно виявити ті сфери діяльності, де буде виправданий особливо ретельний  контроль; установити стандарти діяльності; створити систему збору інформації про діяльність; порівняти результати діяльності зі стандартами; ужити заходів для коригування небажаних відхилень. На основі такої системи контролю керівники повинні:

— визначити, які з  підрозділів потребують поліпшення діяльності, і відображати це в кількісному вигляді на основі порівняння з наявними стандартами;

— забезпечити одержання  керівниками кожного підрозділу інформації про показники діяльності;

— негайно відреагувати на високі досягнення у вигляді заохочення керівників цих підрозділів;

— організувати допомогу відстаючим підрозділам;

— зробити цю процедуру  систематичною;

— при кількаразовому повторенні високих показників у  тих самих підрозділів увести систему порівнянь за більш тривалий період часу;

— увести звіти за всіма  сферами діяльності, щоб вони не були залишені без уваги;

— забезпечити оперативне управління пріоритетами, щоб не було ігнорованих сфер діяльності.

У процесі аналізу  поточної діяльності підприємства і  контролю над виконанням бюджету  можуть бути виділені такі етапи:

— визначення кола осіб, що контролюють виконання різних статей бюджету або фінансового плану;

— визначення набору «контрольних показників» для аналізу виконання  бюджету;

— збір інформації про  фінансово-господарську діяльність підприємства;

— надання інформації в необхідній формі;

— порівняння планових і  фактичних показників;

— визначення відхилень;

— аналіз відхилень і  виявлення їх причин;

— прийняття рішень про  коригування бюджету чи жорсткість контролю над його виконанням.

 

ОСНОВНІ ПРИНЦИПИ КОНТРОЛЮ ТА АНАЛІЗУ ДОХІДНОЇ І ВИДАТКОВОЇ ЧАСТИН БЮДЖЕТУ

Контроль над дохідною частиною бюджету має здійснюватися  на основі аналізу складеного плану  маркетингу підприємства. Аналіз плану  маркетингу являє собою порівняння реального розвитку подій у збутовій діяльності підприємства із запланованими чи очікуваними показниками протягом певного періоду часу. Якщо результати цієї діяльності незадовільні, відповідно коригують план. Плани можуть переглядатися в результаті впливу неконтрольованих факторів (настання форс-мажорних обставин і т. п.).