Доходы бюджетов

5. Разделение полномочий в сфере  применения налогового законодательства  между федеральным центром и  регионами соответствует федеральному  характеру Российского государства  и демонстрирует единый подход к проблемам формирования доходной базы нижестоящих бюджетов на всей территории Российской Федерации.

   К специальным налоговым режимам относятся:

1. Система налогообложения  для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый  сельскохозяйственный налог).

2.      Упрощенная система налогообложения.

3.   Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

4.    Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Неналоговые доходы бюджетов безвозмездные перечисления.

 

   Группа "Неналоговые доходы"

• доходы от использования имущества, находящегося в государственной  и муниципальной собственности или от деятельности государственной  и муниципальной  организаций:
• средства, получаемые в виде арендной или иной платы за сдачу во временное владение или пользование имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
• средства, получаемые в виде % по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;
• средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности под залог в доверительное управление;
• плата за пользование бюджетными средствами, предоставляемые другим бюджетам, иностранным государствам или юридическими лицам на возвратной и платной основах;
• доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных капиталах хозяйствующих субъектов или дивидендов по акциям, принадлежащим РФ, субъектам РФ или муниципальным образованиям;
• часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, оставшаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;
• другие предусмотренные законодательством РФ доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности.
• доходы от продажи нематериальных активов;
• поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников;
• административные платежи и сборы;
• штрафные санкции, возмещение ущерба;
• доходы от внешнеэкономической деятельности;
• доходы от платных услуг, оказываемые бюджетными организациями, находящиеся в ведении органов государственной исполнительной власти РФ и субъектов РФ, органов местного самоуправления;
• доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней БС РФ, за исключением ссуд и бюджетных кредитов, иные неналоговые доходы.
• прочие неналоговые доходы.

     Неналоговые доходы бюджетов разных уровней имеют существенные отличия от налоговых поступлений. Порядок их установления, исчисления и взимания регламентируется комплексом нормативных документов. Например, порядок перечисления средств, получаемых в порядке приватизации государственного или муниципального имущества, определяется законодательством Российской Федерации о приватизации, а взимание отдельных санкций — Гражданским и Уголовным кодексами Российской Федерации. Неналоговые доходы могут носить обязательный и необязательный характер, взиматься на добровольной и принудительной основе. У них не определены конкретные ставки, сроки уплаты, льготы и другие чисто налоговые элементы.

       Как правило, большинство неналоговых доходов зачисляются в соответствующие бюджеты в полном объеме и являются их собственными доходами. За федеральным бюджетом закреплены доходы от внешнеэкономической деятельности, доходы от реализации государственных запасов и резервов и прибыль Банка России по нормативам, установленным федеральными законами.

  Безвозмездные перечисления  как вид доходов бюджетов

 

Группа "Безвозмездные перечисления"

• от нерезидентов;
• от других бюджетов БС;
• от государственных внебюджетных фондов;
• от государственных организаций;
• средства, передаваемые в целевые бюджетные фонды;
• прочие безвозмездные перечисления.

     Это средства, которые поступают в виде финансовой помощи от юридических и физических лиц, от правительств иностранных государств и международных организаций.

    По российскому бюджетному законодательству, в доходы бюджетов могут зачисляться безвозмездные перечисления по взаимным расчетам. Под этими перечислениями понимаются операции по передаче средств между бюджетами разных уровней в связи с изменениями в налоговом и бюджетном законодательстве, либо в связи с передачей полномочий по финансированию расходов или передачей доходов в процессе исполнения бюджета. В настоящее время такие перечисления осуществляются очень редко, т.к. все изменения законодательства вводятся в действие с первого января и все эти изменения учтены в составленных и утвержденных бюджетах.

  Группа "Доходы целевых бюджетных фондов"

• фонд министерства РФ по атомной энергетике;
• целевые бюджетные фонды субъектов РФ.

Группа "Доходы от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход"

• доходы от собственности по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;
• рыночные продажи товаров и услуг;
• безвозмездные поступления по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

Собственные и регулирующие доходы.

   В зависимости от порядка зачисления доходов, доходы делятся на собственные и регулирующие.

Собственные доходы бюджетов — доходы, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами действующим законодательством. 

К собственным доходам бюджетов относятся:

• налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами действующим законодательством; 
• часть неналоговых доходов;
• собственные неналоговые доходы;
• остаток средств на конец предыдущего года;
• доходы от бюджетных фондов;
• прочие доходы;
• безвозмездные перечисления.

Закрепление доходов производится двумя способами:

1.   Установление специальных ставок для зачисления дохода в соответствующий бюджет.

2.  Установление процентных отчислений от общей суммы поступившего дохода (контингента поступления).

    Финансовая помощь не относится к собственным доходам соответствующего бюджета и государственного внебюджетного фонда.

     Собственные доходы составляют меньшую часть доходов территориальных бюджетов. Для финансового обеспечения выполнения возложенных на региональные и местные органы власти функций, экономического и социального развития территорий, сбалансированности территориальных бюджетов им из бюджетов вышестоящего уровня в порядке бюджетного регулирования передаются регулирующие доходы.

Регулирующие доходы бюджетов — это федеральные и региональные налоги и другие платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на три года) по разным видам таких доходов (ст. 48 БК РФ).

     Перечень регулирующих доходов ежегодно утверждается в законе о бюджете того уровня бюджетной системы РФ, который передает регулирующие доходы, либо законом о бюджете того уровня бюджетной системы РФ, который распределяет переданные ему регулирующие доходы из бюджета другого уровня.

     К регулирующим доходам территориальных бюджетов относятся также трансферты.

Трансферты — средства, поступающие из федерального и региональных фондов финансовой поддержки регионов, размер которых рассчитывается по установленным правительством методике и формуле.

      Кроме отчислений от федеральных и региональных налогов, средств, поступающих из фондов финансовой поддержки для сбалансирования территориальных бюджетов, используются дотации, субвенции и субсидии.

 Дотация — это средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы на безвозмездной и безвозвратной основах для покрытия текущих расходов.

  Субвенция — это средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах для осуществления целевых расходов.

     В соответствии со ст. 78 Бюджетного кодекса в случае нецелевого использования субвенций и субсидий и нарушения сроков их использования сумма их может быть востребована органами власти, выдавшим эти средства.

Субсидия — это бюджетные средства, передаваемые бюджету другого уровня, юридическому или физическому лицам на условиях долевого финансирования целевых расходов.

     Нужно отметить, что дотация, субвенция и субсидия как методы наделения финансовыми ресурсами территориальных бюджетов несовершенны. Эти источники бюджетов лишены стимулирующих свойств, они создают у местных администраций иждивенческое настроение. Такая практика передачи средств не способствует развитию хозяйственной инициативы местных администраций, снижает их воздействие на экономические процессы на территории и уменьшает на этой основе возможности перевыполнения доходной части их бюджетов, ослабляет финансовый контроль.

     В соответствии с изменениями, внесенными в БК РФ Федеральным законом №120-ФЗ, в бюджетном законодательстве РФ исключено понятие регулирующих доходов бюджета.

    В рамках реформы бюджетной системы и межбюджетных отношений в РФ доходы бюджетов подразделяются на 2 группы:

1.    Собственные доходы бюджетов.

2. Субвенция на реализацию делегированных государственных полномочий из Федерального (регионального) фонда компенсаций.

   В новой редакции БК РФ  к собственным доходам бюджетов относят:

1. Налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством РФ и законодательством о налогах и сборах.

2. Неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с законодательством РФ.

3. Доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных и безвозвратных перечислений, за исключением субвенций из Федерального фонда компенсаций  и (или) региональных фондов компенсаций.

Федеральные, региональные, местные  налоги.

ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ.

В состав федеральных налогов  и сборов входят:

• налог на добавленную стоимость – по нормативу 100%;
• акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья (на спирт этиловый, на спиртосодержащую продукцию, на табачную продукцию, на автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и инжекторных двигателей, на автомобили и мотоциклы) – по нормативу от 40% до 100%;
• налог на прибыль (доход) организаций – по нормативу 100%;
• налог на доходы от капитала;
• подоходный налог с физических лиц – по нормативу 100%;
• взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;
• государственная пошлина – по нормативу 100 %;
• таможенная пошлина и таможенные сборы;
• налог за пользование недрами;
• налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
• налог на дополнительный доход от добычи углеводородов – по нормативу 100 %;
• сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами – по нормативу от 70% до 100%;
• лесной доход;
• водный налог – по нормативу 100%;
• экологический налог;
• федеральные лицензионные сборы. Так, по налогу на прибыль с юридических лиц определена ставка до 30%, которая распределяется между федеральным и региональными бюджетами следующим образом: 11% — федеральный бюджет и не свыше 19% — бюджеты регионов. В пределах закрепленной за ними ставки субъекты Федерации вправе устанавливать дополнительные льготы и создавать свой режим налогообложения.

   К регулирующим федеральным налогам, закрепленным на постоянной основе, отнесены:

• акцизы на спирт этиловый из пищевого сырья и акцизов на спиртосодержащую продукцию (отчисления в бюджет субъектов РФ — 50%), акцизы на автобензин, дизтопливо и моторные масла (отчисляется 60%);
• налог на добычу полезных ископаемых (отчисляется 5%, а по отдельным видам полезных ископаемых 60%);
• сбор за пользование объектами водных биоресурсов, кроме внутренних водных объектов (отчисляется 30%);
• платежи за пользование лесным фондом (плата за древесину, отпускаемую на корню), отчисляется до 100% платы при превышении минимальных ставок;
• плата за негативное воздействие на окружающую среду (отчисляется 40%); налог на доход физических лиц (отчисляется 70%);
• налог на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции (отчисляется 80%);

РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ.

К региональным налогам и сборам относятся:

• налог на имущество организаций (регулирующий налог, частично зачисляемый в местные бюджеты) – по нормативу 100%;
• налог на недвижимость;
• дорожный налог;
• транспортный налог – по нормативу 100%;
• налог с продаж;
• налог на игорный бизнес – по нормативу 100%;
• региональные лицензионные сборы.

МЕСТНЫЕ НАЛОГИ

Местные налоги и сборы  - обязательные платежи юридических и физических лиц, поступающие в местные бюджеты.

   Они являются методом мобилизации финансовых ресурсов местных органов управления и поступают в местные бюджеты и специальные фонды.

    К местным налогам (НК РФ, ст.15) и сборам относятся:

• земельный налог – по нормативу 100%;
• налог на имущество физических лиц - по нормативу 100% ;
• налог на рекламу;
• налог на наследование или дарение;
• местные лицензионные сборы.

    Местные налоги и сборы имеют своей задачей создание стабильных источников доходов местных бюджетов. Местные налоги поступают, как правило, в местные бюджеты полностью (за незначительным исключением). С этой целью в Бюджетном кодексе Российской Федерации предусмотрен ряд местных налогов, отнесенных к категории собственных налоговых доходов.

Приведем характеристику отдельных местных налогов и их роль в формировании доходов бюджетов в соответствии с законодательством.