Доходы федерального бюджета

Что касается отдельных  его составляющих, то доходы от сдачи  в аренду имущества, находящегося в федеральной собственности, также имеют положительную динамику. Однако они увеличиваются не столь стремительно. В 2006 году объем данных поступлений повысился на 57,7% и составил 146,4 млрд. рублей, а в 2007 году он возрос всего на 13,2%.

А вот платежи от государственных унитарных предприятий не имеют четких тенденций ни к возрастанию, ни к убыванию. Так, в 2006 году их объем вырос на 3,2 млрд. рублей, т.е. на 15,6%, а в 2007 году – уменьшился на 41,8% и составил всего 13,8 млрд. рублей. Таким образом, за последние три года поступления платежей от государственных унитарных предприятий в Федеральный бюджет снизились на 6,7 млрд. рублей, или на 32,7%.

Схожую динамику показывают и платежи при пользовании  природными ресурсами. Их объем сначала увеличился с 57,9 млрд. рублей в 2005 году до 77,4 млрд. рублей в 2006 году, т.е. на 33,7%. В 2007 году данные поступления уменьшились на 16,1 млрд. рублей (или на 20,8%) и составили 61,3 млрд. рублей.

Доходы от оказания платных  услуг, как и общий объем неналоговых  доходов, также имеют тенденцию к возрастанию. В 2005 году их объем составлял 73,1 млрд. рублей. В 2006 году эта цифра выросла до 98,4 млрд. рублей, т.е. на 34,6%, а в 2007 году поступления рассматриваемого вида неналоговых доходов увеличились еще на 19,6%. В целом за три года указанный рост составил 61%.

Следует отметить, что  те виды поступлений, которые объединены в группу «Прочие неналоговые  доходы» имеют отличную от всех вышеперечисленных видов доходов динамику. В 2005 году они составляли 17,9 млрд. рублей, а в 2006 году снизились на 5% и составили всего 17 млрд. рублей. Однако в 2007 году произошло резкое увеличение объемов этих видов поступлений в 2,5 раза, или на 42,5 млрд. рублей. Таким образом, в 2007 году объем поступлений, объединенных в группу «Прочие неналоговые доходы», составил 59,5 млрд. рублей, увеличившись за анализируемый период на 232,4%. К сожалению, по представленным данным нельзя выявить, за счет каких именно видов неналоговых доходов произошел такой резкий скачок.

Таким образом, можно  сделать вывод о том, что за анализируемый период неналоговые доходы Федерального бюджета существенно возросли. При этом некоторые виды данных поступлений сильно снижаются, а некоторые, наоборот, значительно возрастают. Соответственно изменяется и структура неналоговых доходов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВОГО И НЕНАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ ДОХОДОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА

При формировании доходов  федерального бюджета возникает  ряд проблем. В первую очередь следует отметить то, что в России доходы бюджетов формируются в основном за счет налоговых источников. Поэтому одной из наиболее важных проблем является проблема уклонения от налогообложения, которая особенно остро стоит в части взимания НДС. Для ее решения ФНС России планирует предпринять следующие меры [12, с. 16]:

• совершенствование администрирования НДС с использованием информационных ресурсов на основе разработанных и введенных в действие законодательных изменений и реализации современной системы контроля за его поступлениями;
• выявление новых способов и схем, использующихся для уклонения от налогообложения;
• анализ деятельности, основанной на использовании новых технологий на предмет уклонения от налогообложения.

Необходимо также сказать, что большой удельный вес в  общем объеме доходов федерального бюджета занимают налоги и сборы за пользование природными ресурсами. Причем значительную долю этого вида поступлений составляют платежи нефтегазового комплекса (НГК). Однако в настоящее время Россия является единственной страной в мире среди добывающих стран, которая не учитывает в своей налоговой политике специфические показатели, характеризующие особенности месторождений полезных ископаемых при их добыче [19, с. 30].

Сейчас НДПИ по нефти взимается с добычи по специфическим ставкам, зависящим от экспортных цен на нефть. Кроме того, с объема экспорта нефтяные компании уплачивают экспортную пошлину, которая во многом дублирует НДПИ, т.е. имеет место двойное налогообложение [19, с. 30].

Такая налоговая политика может привести к ухудшению финансового состояния предприятий, работающих в неблагоприятных природных условиях, что, в свою очередь, существенно снизит доходы Федерального бюджета.

Для того чтобы этого  не произошло, необходима дифференциация ставок. Она позволит разрабатывать нерентабельные месторождения при единой ставке налога, а также изымать сверхдоходы с пользователей более качественных запасов, которые имеют низкую себестоимость добычи. Таким образом, дифференциация увеличит конкурентоспособность компаний, работающих на «плохих» месторождениях в сравнении с компаниями, у которых «хорошие» месторождения [19, с. 31]. Следовательно, если увеличится конкурентоспособность компаний, значит, увеличится и их прибыльность. Это, в свою очередь, положительно отразится на доходах Федерального бюджета, т.к. возрастут поступления налога на прибыль организаций.

Исходя из вышеизложенного, следует сказать, что необходимо реформировать налогообложение нефтегазового комплекса. Для этого некоторые экономисты предлагают применять различные фискальные методы, удовлетворяющие следующим требованиям [19, с. 31]:

• обеспечение разного уровня налогообложения в зависимости от конечной цены реализации;
• обеспечение справедливого раздела сверхприбыли от добычи нефти между государством и предприятиями;
• учет в необходимых случаях индивидуальных особенностей разрабатываемых месторождений, при этом, не создавая чрезмерных стимулов для завышения затрат.

Отметим также проблемы, связанные с администрированием неналоговых доходов Федерального бюджета. К таким доходам, в частности, относят доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности, в том числе от объектов интеллектуальной собственности (ОИС).

Нельзя не сказать, что, по оценкам экспертов, около 90% существующих в России ОИС полностью или частично образовано за счет бюджетных средств. Вместе с тем государство не во всех случаях является субъектом права на интеллектуальную собственность. В соответствии с нормами, содержащимися в Патентном законе РФ, права на объекты промышленной собственности, образованные с использованием государственных средств, в том числе при выполнении работ для федеральных государственных нужд по государственным контрактам, а также при выполнении работ по договорам, принадлежат исполнителю (подрядчику), если государственным контрактом не установлено, что это право имеет Российская Федерация, от имени которой выступает государственный заказчик [25, с. 31].

Из вышесказанного следует, что в Федеральный бюджет могло  бы поступать гораздо больше доходов от использования объектов интеллектуальной собственности в виде платежей по лицензионным договорам, заключаемым в установленном порядке с физическими и юридическими лицами при вовлечении результатов интеллектуальной деятельности, права на которые принадлежат государству, в экономический и гражданско-правовой оборот [25, с. 31]. Однако, несмотря на то, что большое количество ОИС создано за счет государственных средств, права на них не принадлежат Российской Федерации, а, соответственно, она не имеет права на взимание лицензионных сборов с пользователей данных объектов.

Рассмотрим проблемы администрирования другого неналогового дохода Федерального бюджета – части прибыли Федеральных государственных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налоговых и иных обязательных платежей.

Во-первых, доля чистой прибыли Федеральных государственных унитарных предприятий, подлежащей перечислению в федеральный бюджет, установлена большинством федеральных органов исполнительной власти значительно ниже 10 % – доли, рекомендуемой Федеральным агентством по управлению федеральным имуществом. Сточки зрения повышения качества планирования доходов федерального бюджета, имеет смысл установить нормативными правовыми актами Правительства РФ минимальную долю прибыли, подлежащей перечислению в федеральный бюджет (она может различаться по отраслям и быть равной фактически сложившимся показателям). В противном случае не исключена ситуация, когда несколько Федеральных государственных унитарных предприятий обеспечивают выполнение всего бюджетного задания, доведенного до соответствующего федерального органа исполнительной власти, а остальные подведомственные ему Федеральные государственные унитарные предприятия платежей из прибыли в федеральный бюджет не осуществляют [16, с. 32].

Во-вторых, следует отметить, что часть Федеральных государственных унитарных предприятий владеет акциями акционерных обществ и имеет право на получение дивидендов. В случае если номинальным держателем акций выступало бы Федеральное агентство по управлению федеральным имуществом, данные доходы целиком зачислялись бы в федеральный бюджет. В случае, когда владельцем является Федеральное государственное унитарное предприятие, прибыль, полученная от финансовых вложений, является одним из элементов, образующих его чистую прибыль, от которой производится расчет доли, подлежащей перечислению в федеральный бюджет. Представляется логичным отдельно определять долю прибыли от финансовых вложений Федеральных государственных унитарных предприятий по нормативам, значительно превосходящим сложившиеся нормативы изъятия их прибыли [16, с. 33].

В-третьих, имеются значительные проблемы в учете и контроле поступлений в федеральный бюджет части прибыли Федеральных государственных унитарных предприятий. Они заключаются в том, что Федеральное агентство по управлению федеральным имуществом собирает копии платежных поручений Федеральных государственных унитарных предприятий о перечислении части прибыли в доход федерального бюджета. Однако платежное поручение без банковской выписки еще не является подтверждением осуществления платежа [16, с. 33].

Кроме того, собранные платежные поручения не идентифицируются с данными Федерального казначейства о кассовых доходах федерального бюджета. При отсутствии сверки платежных поручений с данными Федерального казначейства по каждому Федеральному государственному унитарному предприятию и каждому платежу (в случае если часть прибыли перечисляется в федеральный бюджет несколькими платежами) собранный массив платежных поручений нельзя признать достоверными данными о перечислении части прибыли Федеральных государственных унитарных предприятий в федеральный бюджет [16, с. 33].

Как следствие, невозможен учет задолженности Федеральных государственных унитарных предприятий по перечислению чистой прибыли перед федеральным бюджетом, что приводит к потерям доходов федерального бюджета [16, с. 33].

Рассмотрим также проблемы управления неналоговыми доходами Федерального бюджета, ведь для большей активизации всех имеющихся у государства ресурсов особое внимание должно быть уделено именно управлению собственными источниками доходов государства, которыми являются неналоговые доходы бюджета [14, с. 68].

Управление неналоговыми доходами Федерального бюджета является составной частью управления совокупными доходами государства. Однако в настоящее время оно производится неэффективно. Неналоговые доходы в Российской Федерации планируются либо методом «от достигнутого», либо не планируются вообще. В то же время в мировой практике данный вид доходов четко планируется и жестко контролируется [14, с. 71].

К тому же отсутствует эффективная координация в действиях ответственных ведомств между собой, а также с федеральными органами исполнительной власти, на которые возложены координация и регулирование деятельности в соответствующих отраслях (сферах управления) по всем вопросам идентификации унитарных предприятий, что отрицательно влияет на обеспечение поступлений в федеральный бюджет платежей из прибыли этих предприятий [14, с. 73].

Кроме того, нельзя не упомянуть  проблемы, связанные с аккумулированием доходов Федерального бюджета на едином счете федерального бюджета (едином казначейском счете).

В настоящее время часть денежных средств, проходящих через систему Федерального казначейства, рассредоточена на других отдельных счетах, как в валюте Российской Федерации, так и в иностранной валюте. В такой ситуации недостаточно эффективно реализуется один из основных принципов организации бюджетной системы – единство кассы. Принцип единства кассы означает зачисление всех кассовых поступлений на единый счет федерального бюджета. Реализация принципа единства кассы требует аккумулировать средства федерального валюте Российской Федерации на едином счете федерального бюджета [13, с. 42].

Поэтому необходимо совершенствовать механизм функционирования единого счета федерального бюджета. Для этого предусматривается консолидация в рамках единого счета федерального бюджета денежных средств в валюте Российской Федерации по счетам по учету средств федерального бюджета, открытым органам Федерального казначейства [13, с. 42].

Таким образом, процесс администрирования доходов Федерального бюджета имеет свои «слабые места». Однако при грамотной разработке и проведении необходимых мероприятий ситуация может измениться в лучшую сторону.

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной работе были рассмотрены сущность и функции Федерального бюджета, экономическое содержание его доходов, а также их виды. Кроме того, был произведен анализ состава и структуры налоговых и неналоговых доходов Федерального бюджета и выявлены основные проблемы их администрирования.

На основании проведенного исследования сделаны следующие выводы:

• Понятие бюджета (в том числе федерального) можно рассматривать как с юридической, так и с экономической точек зрения. Юридическое определение бюджета дано в БК РФ. Как экономическая категория, бюджет выражает свою сущность через функции, посредством которых реализуется его общественное назначение.
• В научной литературе нет единого мнения о количестве функций бюджета. Однако чаще всего выделяют три основные: распределительную, регулирующую и контрольную. Все функции бюджета взаимозависимы и как бы вытекают одна из другой. Они реализуют сущность бюджета как экономико-правовой категории.
• Доходы Федерального бюджета формируются за счет девяти видов налоговых и четырнадцати видов неналоговых поступлений, а также за счет безвозмездных и безвозвратных перечислений. Все они необходимы для эффективного осуществления функций и задач государства, возложенных на федеральные органы государственной власти Российской Федерации.
• Общий объем налоговых поступлений в Федеральный бюджет с каждым годом увеличивается. В 2006 году он вырос на 12,5%, а в 2007 году – уже на 24,9%. В целом за три года произошел рост данного показателя на 40,4%, что в абсолютном выражении составляет 1079,2 млрд. рублей.
• Наибольшие удельные веса в общем объеме налоговых поступлений имеют налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на добычу полезных ископаемых и Единый социальный налог. Остальные налоги и сборы в общем объеме налоговых доходов Федерального бюджета занимают незначительную долю. При этом более чем две трети данных поступлений формируется за счет НДС и НДПИ.
• В структуре неналоговых доходов Федерального бюджета в 2005 – 2007 годах наибольший удельный вес занимают доходы от внешнеэкономической деятельности. Однако их доля в общем объеме неналоговых доходов постепенно снижается. Так, в 2005 году их удельный вес составил 88%, а в 2007 году снизился до 82,6%.
• Общий объем неналоговых доходов за последние три года увеличился. В 2005 году он составлял 1910,2 млрд. рублей. В 2006 году эта сумма выросла на 38,5%, а в 2007 году – на 10,2%.