Генеральный бюджет производственного предприятия

 

Контроль исполнения бюджетов должен осуществляться с учетом следующих  принципов:

 

1) проведение текущего  и итогового контроля.

 

Текущий контроль позволяет  оценивать промежуточные результаты исполнения каждого бюджета непосредственно  в ходе отчетного периода, выявлять отклонения от плановых заданий.

 

Учет отклонений ведется  на основе бухгалтерского учета и  отчетности с использованием данных оперативного учета. Так, например, анализ отклонений по основному (операционному) бюджету предприятия проводится на основе отчета о финансовых результатах.

 

Каждый отчетный период целесообразно  разделить на совокупность единичных  периодов, например, год - на единичные  периоды, продолжительность каждого  из них - четыре недели. В этом случае контроль позволяет на основе полученных выводов устанавливать причины  отклонений фактических значений от плановых по прошедшему единичному периоду, выявлять внутренние резервы, вносить  своевременно корректировки в хозяйственную  стратегию и тактику предприятия  с целью повышения эффективности  и улучшения финансового состояния  предприятия.

 

Итоговый контроль оценивает  работу ответственных за исполнение бюджетов лиц, создает предпосылки  для проведения изменений в деятельности организации;

 

2) проведение контроля  не только в целом по организации,  но и по каждому структурному  подразделению в разрезе статей  затрат;

 

3) выявление причин и  виновников отклонений от исполнения  планов;

 

4) корректировка смет с  учетом мероприятий по устранению  отрицательных отклонений.

 

Составление и анализ исполнения каждого бюджета должно представлять собой непрерывный динамический процесс, в котором участвуют  все основные подразделения предприятия, перечисленные в таблице 2.

 

 Таблица 2. Система контроля  за формированием и исполнением  сводного бюджета организации

 

Этапы бюджета 

Подразделения, ответственные  за этап 

Согласование по этапам 

Контроль 

Утверждение 

 

Формирование доходной части 

Планово-экономическая, финансовая службы 

Дирекция, бухгалтерская  служба 

Бухгалтерская служба 

Директор 

 

Формирование расходной  части 

Планово-экономическая, финансовая службы 

Дирекция, бухгалтерская  служба 

Бухгалтерская служба 

Директор 

 

Исполнение доходной части 

Планово-экономическая, финансовая службы 

Дирекция, бухгалтерская  служба 

Бухгалтерская служба 

Директор 

 

Исполнение расходной  части 

Планово-экономическая, финансовая службы 

Дирекция, бухгалтерская  служба 

Бухгалтерская служба 

Директор 

 

 

 

2. Генеральный бюджет  производственного предприятия

 

2.1 Краткая экономическая  характеристика предприятия

 

Открытое акционерное  общество «Импульс» образовано в  соответствии с нормами Федерального Закона РФ «Об акционерных обществах».

 

Общество осуществляет пошив  изделий, в частности дамских  костюмов и платьев, а также другими  видами работ, предусмотренными Уставом  предприятия.

 

Целями создания Общества являются:

 

· удовлетворение общественных интересов в товарах, работах  и услугах с высокими потребительскими свойствами;

 

· создание новых рабочих  мест;

 

· извлечение прибыли;

 

· реализация на основе полученной прибыли социально-экономических  интересов акционеров и членов трудового  коллектива.

 

Уставный капитал общества состоит из номинальной стоимости  акций, приобретенных его акционерами.

 

Высшим органом управления Общества является его Общее собрание акционеров.

 

Общее руководство деятельностью  Общества осуществляет Совет директоров (наблюдательный совет) Общества.

 

Руководство текущей деятельностью  Общества осуществляется единоличным  исполнительным органом Общества - Генеральным директором, который  избирается сроком на 5 лет.

 

Для осуществления контроля за финансово-хозяйственной деятельностью  Общества Общее собрание избирает Ревизионную  комиссию, сроком до следующего годового Общего собрания.

 

Все основные положения, касающиеся деятельности Общества в том числе: права и обязанности акционеров, уставной капитал, его увеличение и  уменьшение и т.д. оговорены в  Уставе Общества Структура открытого  акционерного общества «Импульс» представлена в приложении 1. Учетной политикой  предприятия для оценки потребленных материалов предусмотрен метод ФИФО. Руководству предприятия необходимо разработать генеральный бюджет на 2009 год.

 

Решение поставленной задачи предполагало использование следующей  информации (табл. 3).

 

Таблица 3. Баланс ОАО «Импульс»  на 01.01.2009г, тыс. руб.

 

Актив 

Сумма 

Пассив 

Сумма 

 

Основные средства

 

Готовая продукция

 

Запасы материалов

 

Дебиторы

 

Касса, расчетный счет 

1710

 

64

 

109

 

400

 

30 

Уставный капитал

 

Кредиторская задолженность

 

Расчеты с бюджетом 

2113

 

150

 

50 

 

Итого 

2 313 

Итого 

2 313 

 

 

 

Руководство предприятия  определило его план развития на 2009 г. следующим образом (табл. 4 - 11).

 

Таблица 4. Прогноз реализации на 2009 г.

 

Параметры 

Вид продукции 

 

платья 

костюмы 

 

Планируемые продажи, ед.

 

Цена реализации 1 ед., руб. 

5000

 

600 

1000

 

800 

 

 

 

Таблица 5. Планируемый уровень  запасов готовой продукции на конец периода

 

Параметры 

Вид продукции 

 

платья 

костюмы 

 

Планируемые запасы на конец  периода, ед. 

1 000 

50 

 

 

 

 Таблица 6. Планируемая  величина прямых затрат

 

Показатели 

Сумма 

 

Стоимость материалов, руб./м

 

фланель

 

шерсть

 

Заработная плата производственных рабочих, руб./ч 

7

 

10

 

20 

 

 

 

Таблица 7. Состав прямых затрат, включаемых в себестоимость единицы  продукции

 

Параметры 

Вид продукции 

 

платья 

костюмы 

 

Фланель, м

 

Шерсть, м

 

Труд производственных рабочих, ч 

6

 

3

 

4 

6

 

4

 

6 

 

 

 

Таблица 8. Планируемые запасы материалов на конец периода

 

Материалы 

Сумма 

 

Фланель

 

Шерсть 

8000

 

2 000 

 

 

 

Таблица 9. Планируемая величина косвенных (накладных) расходов, тыс. руб.

 

Статьи расходов 

Сумма 

Постоянные (П), переменные (Пер) 

 

Производственные накладные  расходы - всего

 

в том числе

 

переменные:

 

заработная плата вспомогательных  рабочих

 

премии рабочим

 

электроэнергия

 

расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

 

постоянные:

 

амортизация

 

налог на имущество

 

заработная плата мастеров

 

электроэнергия

 

Расходы на конструирование  и моделирование - всего

 

в том числе

 

заработная плата

 

материалы

 

Расходы на маркетинг - всего

 

в том числе

 

заработная плата

 

реклама

 

командировочные расходы

 

Коммерческие расходы - всего

 

в том числе

 

заработная плата

 

аренда, налоги

 

Работа с клиентами - всего

 

в том числе

 

заработная плата

 

командировочные расходы

 

Административные расходы - всего

 

в том числе

 

заработная плата управляющих

 

содержание административных помещений

 

разное 

1200

 

290

 

320

 

90

 

70

 

230

 

50

 

100

 

50

 

136

 

105

 

31

 

200

 

130

 

30

 

40

 

100

 

60

 

40

 

60

 

40

 

20

 

374

 

155

 

165

 

54

 

- 

Пер

 

Пер

 

Пер

 

Пер

 

П

 

П

 

П

 

П

 

П

 

П

 

П

 

П

 

П

 

П

 

П

 

П

 

П

 

П

 

П

 

П 

 

 

 

Таблица 10. Данные о наличии  материалов на складе на начало периода

 

Показатели 

Материалы 

 

фланель 

шерсть 

 

Запасы на начало периода, м

 

Стоимость запасов, руб. 

7 000

 

49 000 

6 000

 

60 000 

 

 

 

Таблица 11. Данные о наличии  готовой продукции на складе на начало периода

 

Показатели 

Продукция 

 

платья 

костюмы 

 

Начальные запасы, шт.

 

Начальные запасы, руб. 

100

 

38 000 

50

 

26 000 

 

 

 

Для составления бюджета  денежных средств необходимы следующие  исходные данные.

 

Условия погашения дебиторской  задолженности: поступления денежных средств составляют 10% всего объема продаж текущего месяца; 50% дебиторской  задолженности текущего месяца ликвидируется  в следующем месяце, а остальные 50% погашаются через месяц. Средства поступают на расчетный счет и  в кассу предприятия.

 

Условия погашения кредиторской задолженности:

 

· выплата заработной платы  производится один раз в месяц  по его окончании и является оплатой  труда текущего месяца. Таким образом, задолженности по заработной плате  не возникает;

 

· оплата кредиторам - половина счетов оплачивается в месяц покупки, оставшаяся - в следующем месяце;

 

· накладные расходы оплачиваются в том месяце, в котором они  были произведены.

 

Минимальное сальдо денежных средств на расчетном счете и  в кассе предприятия устанавливается  руководством и составляет 135 тысяч  рублей на конец каждого месяца.

 

Внешнее финансирование: кредиты  могут браться лишь в момент нехватки денежных средств в размерах, необходимых  для покрытия возникшего дефицита. Размеры выплаты кредитов зависят  от имеющихся свободных денежных средств. Кредиты берутся в начале месяца. Условие кредитования - 18% годовых.

 

Капитальные вложения: в июле 2009 г. планируется покупка нового оборудования стоимостью 430 тысяч рублей.

 

2.2 Составление операционного  бюджета

 

Составление операционного  бюджета начинается с разработки бюджета продаж. Определение общего объема реализации является компетенцией высшего руководства, которое формирует  свое решение в процессе консультаций с управляющим отделом сбыта. На основе бюджета продаж строятся бюджеты производства и себестоимости  реализованной продукции. Составление  бюджета предполагает планирование не только денежных потоков, но и потребностей в ресурсах, выраженных в натуральных  единицах измерения (количество людей, оборудования, производственных площадей, метров ткани и т.п.).

 

1. Разработка бюджета продаж.

 

Бюджет продаж является результатом  обсуждения управляющими, аналитиками  и персоналом отдела реализации планов реализации продукции предприятия. Планирование продаж - это сложный  процесс, при котором необходимо учитывать множество факторов: историю  продаж, общее состояние экономики, ценовую политику, результаты маркетинговых  исследований, производственные мощности, конкуренцию, наличие ограничений  со стороны государства и т.д.

 

На основе прогноза продаж составляется бюджет продаж (табл. 12).

 

Таблица 12. Бюджет продаж

 

Продукция 

Количество, шт. 

Цена за единицу, руб. 

Итого, руб. 

 

Платья

 

Костюмы 

5000

 

1 000 

600

 

800 

3000000

 

800 000 

 

Всего 

- 

- 

3800 000 

 

 

 

Для того чтобы иметь возможность  продать планируемое количество швейных изделий, ОАО «Импульс»  должно их изготовить. Следовательно, в этом случае необходим бюджет производства.

 

2. Разработка бюджета производства.

 

Бюджет производства определяет, сколько единиц продукции необходимо произвести для выполнения бюджета  реализации и для поддержания  запасов готовой продукции на уровне, запланированном руководством.

 

Бюджет производства составляется как в натуральных, так и в  денежных единицах. Объем производства в натуральных единицах (шт.) рассчитывается следующим образом:

 

 Бюджет производства = Бюджет продаж + Прогнозируемый запас  готовой продукции на конец  года - Запас готовой продукции  на начало периода

 

Как отмечалось выше, начальные  запасы платьев составили 100 шт., костюмов - 50 шт. (см. табл. 11). Руководство в  своих планах утвердило величину готовой продукции на конец отчетного  периода соответственно на уровне 1100 и 50 ед. (см. табл. 5).

 

Следовательно, бюджет производства имеет следующий вид (табл. 13).

 

Таблица 13. Бюджет производства в натуральных единицах

 

Показатели 

Продукция 

 

платья 

костюмы 

 

Продажи по плану

 

+ Планируемые запасы на  конец периода

 

Всего необходимо

 

- Запасы на начало периода

 

Планируемое производство 

5 000

 

1100

 

6100

 

100

 

6 000 

1 000

 

50

 

1050

 

50

 

1 000 

 

 

 

Для определения совокупных затрат на производство необходимо рассчитать себестоимость единицы продукции, складывающуюся из затрат материалов, труда и накладных расходов. Поэтому  следующий этап подготовки генерального бюджета - это составление частных  бюджетов: бюджета затрат материалов, бюджета затрат труда и бюджета  накладных расходов.