Нормирование запасов оборотных средств

9 травня - День Перемоги;

28 червня - День Конституції України;

24 серпня - День незалежності України.

Дні релігійних свят:

Різдво Христове;

Пасха (Великдень);

Трійця.

Якщо святковий або неробочий  день збігається з вихідним днем, вихідний день переноситься на наступний після  святкового або неробочого.

На підприємствах, де встановлено  шестиденний робочий тиждень, а  норма тривалості робочого часу не збігається із зазначеною, відповідне рішення приймається самостійно за умови дотримання вимог ст. 50-53,67 і 73 Кодексу законів про працю  України.

Підприємства і організації  при укладанні колективного договору можуть установлювати меншу норму  тривалості робочого часу, ніж передбачено  законодавством (частина друга ст. 50 КЗпП).

Залежно від терміну роботи в  господарстві працівники розподіляються на постійних, тимчасових і сезонних. Постійними вважаються працівники, що прийняті на роботу без встановлення терміну закінчення робіт. До се30нних відносять працівників, що поступають на роботу в господарство на період сезонних робіт (терміном не більше 6-ти місяців), а до тимчасових - прийнятих  на термін до 2-х місяців.

Планова середньорічна чисельність  працівників на механізованих і  кінно-ручних роботах у рослинництві визначається відношенням відповідних  затрат праці в людино-годині по галузі на норму трудового навантаження, наприклад, 1920 годин на рік на одного працюючого. При цьому затрати праці розраховуються за кожною культурою на основі технологічних карт або укрупнених нормативів.

Планову середньорічну чисельність  основних працівників, зайнятих обслуговуванням  тварин і птиці, визначають відношенням  планового середньорічного поголів'я  до прийнятих у господарстві норм обслуговування за групами тварин. Чисельність підмінних працівників  визначають як добуток кількості  основних працівників на співвідношення між числом неробочих і робочих  днів. Наприклад, при 52 вихідних днях у  році, 10- святкових і 24 - відпустки  співвідношення неробочих і робочих  днів складає 30,82%.

Затрати праці в людино-годинах  працівників тваринництва розраховують як добуток кількості основних працівників  на кількість календарних днів у  році і на тривалість робочого дня, або як добуток кількості всіх середньорічних працівників на річний фонд робочого часу (в годинах) одного працівника у відповідності з  діючим у господарстві порядком надання  відпусток, вихідних днів і тривалості робочого дня.

При складанні бюджету витрат на оплату праці виходять з того, що підприємство самостійно визначає суму коштів, що направляються на оплату праці.

Розміри заробітної плати залежать від складності та умов виконуваної  роботи, професійно-ділових якостей  працівника, результатів його праці  та господарської діяльності підприємства.

Регулюють заробітну плату, форми  і системи оплати праці та мінімальну заробітну плату.

 

 

 

 

 

 

2 АНАЛІТИЧНА ЧАСТИНА

2.1 Система управління  підприємством на принципах бюджетування

 

Бюджетування – технологія фінансового планування, обліку і  контролю доходів і витрат, що отримають  від бізнесу на всіх рівнях управління, яка дозволяє аналізувати прогнозовані та отримані фінансові показники.

Бюджет – фінансовий план, що охоплює всі сторони діяльності підприємства  дозволяє зіставити  усі понесені витрати й отримані результати на майбутній період.

Зведений бюджет – сукупність взаємопов’язаних трьох основних бюджетів підприємства, а також набір операційних  і допоміжних бюджетів, необхідних для їх складання.

Складові елементи зведеного  бюджету:

1. Основні бюджети

1.1. Бюджет доходів і  видатків

1.2. Бюджет руху грошових  коштів

1.3. Розрахунковий баланс

2. Операційні бюджети

2.1. Бюджет продаж

2.2. Бюджет запасів готової  продукції або товарів

2.3. Виробничий бюджет

2.3.1. Бюджет виробництва

2.3.2. Бюджет прямих матеріальних  затрат

2.3.3. Бюджет прямих затрат  праці

2.3.4. Бюджет прямих операційних  або виробничих затрат

2.3.5. Бюджет накладних  (загально виробничих) витрат

2.4. Бюджет комерційних  витрат

2.5. Бюджет управлінських  витрат

3. Допоміжні бюджети

3.1. Інвестиційний бюджет

3.2. Кредитний план

3.3. Бюджет руху дебіторської  та кредиторської заборгованостей

З метою забезпечення своєчасності складання основного бюджету  на підприємстві необхідно складати документ-регламент «Порядок формування основного бюджету», що включає такі послідовні етапи:

1. Бюджет доходів
2. Бюджет продаж
3. Бюджет комерційних витрат
4. Бюджет виробництва
5. Бюджет виробничих запасів
6. Бюджет прямих затрат на матеріали
7. Бюджет прямих витрат на оплату праці
8. Бюджет інших прямих витрат
9. Бюджет загально-виробничих накладних витрат
10. Календарний план надходження грошових коштів
11. Календарний план закупок
12. Бюджет управлінських витрат
13. Виробнича собівартість реалізованої продукції
14. План зміни дебіторської й кредиторської заборгованостей
15. Податковий бюджет
16. Бюджет капітальних вкладень
17. Календарний план капітальних вкладень
18. Прогноз звіту про рух грошових коштів
19. Прогноз звіту про прибутки і збитки
20. Прогноз балансу

 

2.2 Бюджет доходів. Прогнозування  продаж

 

Бюджет доходів – консолідований бюджет, що дозволяє згрупувати інформацію про доходи підприємства від усіх видів діяльності: операційної, інвестиційної, фінансової. Бюджетування доходів розпочинається зі складання бюджету продажу, заснованого на прогнозах збуту.

Бюджет продаж – операційний  бюджет, що містить інформацію про  запланований обсяг продажу, ціну і  очікуваний дохід від реалізації кожного виду продукції.

Рекомендована послідовність  складання бюджету продаж:

1. Визначити обсяг продаж за кожним продуктом, товаром, послугою в натуральних одиницях виміру.
2. Встановити можливу динаміку збуту і динаміку цін до кінця бюджетного періоду за кожним продуктом, товаром.
3. Визначити ціну продажу для кожного продукту.
4. Помноживши обсяг на ціну, отримати обсяг продаж кожного продукту.
5. Розрахувати динаміку обсягів продажу на весь бюджетний період за всіма видами продукції.
6. Скласти графік надходжень грошових коштів.

Необхідно скласти бюджет продаж і бюджет доходів. Підприємство виготовляє 2 види продукції: вироби А  і Б. Основні покупці продукції, середньорічні прогнозні обсяги продаж і графік продаж наведені в  таблиці 1.

 

Таблиця 1 – Середньорічні  прогнозні обсяги продаж готової  продукції і графік продаж

Продукт/ Контрагент	Прогноз продаж за рік, т	Обсяг продаж за кварталами,т
		І	ІІ	ІІІ	ІV
1. Виріб А	620	173,6	173,6	148,8	124
В т.ч. за покупцями:
- ВАТ «АМК»	372	74,4	74,4	111,6	111,6
- ВАТ «АТЦ»	186	93	55,8	27,9	9,3
- ВАТ «КХЗ»	62	6,2	43,4	9,3	3,1
2. Виріб Б	1800	81	495	918	306
В т.ч. за покупцями:
- ПП «Альфа»	900	0	360	540	0
- ТОВ «Бетта»	540	81	135	162	162
- МП «Гамма»	360	0	0	216	144

 

Прогноз продаж за рік ОА=620;ОБ=1800

ВАТ «АМК»=620*0,6=372,т.

ВАТ «АТЦ»=620*0,3=186,т.

ВАТ «КХЗ»=620*0,1=82,т.

ПП «Альфа»=1800*0,5=900,т.

ТОВ «Бетта»=1800*0,3=540,т.

МП «Гамма»=1800*0,2=360,т.

Обсяг продаж:

ВАТ «АМК»=372*0,2=74,4

372*0,2=74,4

372*0,3=111,6

372*0,3=111,3

ВАТ «АТЦ»=186*0,5=93

186*0,3=55,8

186*0,15=27,9

186*0,05=9,3

ВАТ «КХЗ»=62*0,1=6,2

62*0,7=43,4

62*0,15=9,3

62*0,05=3,1

ПП «Альфа»=900*0=0

900*0,4=360

900*0,6=540

900*0=0

ТОВ «Бетта»=540*0,15=81

540*0,25=135

540*0,3=162

540*0,3=162

МП «Гамма»=360*0=0

360*0=0

360*0,6=216

360*0,4=144

Після проведених розрахунків  можна зробити висновок,що прогноз  продаж зарік по виробу Б складає 1800т і перевищує виріб А  на 1180т, який складає 620т. Найбільший прогноз  продаж по виробу А має ВАТ «АМК» 372т, а по виробу Б ПП«Альфа» 900т. Питома вага продаж за кварталами в загальному обсязі по виробу А складає в 1 і 2 кварталах 173,6т,а по виробу Б складає 3 квартал 918т.

У звітному році ціни реалізації продукції становили:

• ціна виробу А: 660 грн. (з ПДВ);
• ціна виробу Б: 2100 грн. (з ПДВ).

В наступному році прогнозується  інфляція на рівні 18% річних. Крім того, в І кварталі у зв’язку з  сезонними коливаннями планується зростання ціни на 10%, а в ІІІ  кварталі зниження ціни на 5% від середньорічного  рівня.

Розрахунок планових цін  на продукцію з урахуванням індексу  інфляції і сезонних коливань пропонується здійснити у вигляді табл. 2.

Середньорічний індекс інфляції (І_РІЧ) розраховується таким чином:

 

                                         І_річ.=І_1міс*І_2міс*І_3міс*…*І_12міс=І_міс¹²,                                 (2.1)

 

де І_МІС – середньомісячний індекс споживчих цін, в долях одиниці;

12 – кількість місяців  у році (періоді дослідження).

(тобто 4,225% в квартал)

Маючи середньорічний індекс інфляції, з наведеної формули  можна розрахувати індекс інфляції за будь-який строк: за місяць, квартал, півріччя, 9 місяців тощо.

 

Виріб А_1кв=660*1,042=687,89грн.;

Виріб А_2кв=687,89*1,042=716,95грн.;

Виріб А_3кв=716,95*1,042=747,24грн.;

Виріб А_4кв=747,24*1,042=778,81грн.;

Виріб Б_1кв=2100*1,042=2188,73грн.;

Виріб Б_2кв=2188,73*1,042=2281,2грн.;

Виріб Б_3кв=2281,2*1,042=2377,58грн.;

Виріб Б_4кв=2377,58*1,042=2478,03грн.

 

Ціна, збільшена на індекс інфляції, визначається таким чином:

 

Ц_план=Ц_факт*І,                                                  (2.2)

 

де Ц_ПЛАН – ціна у плановому році, грн.;

Ц_ФАКТ – ціна у звітному році, грн.;

І – індекс інфляції за той  період часу, протягом якого спостерігатиметься інфляційне знецінення грошей (квартал, півріччя, 9 місяців, рік).

У першому кварталі у зв’язку  з сезонними коливаннями планується зростання ціни на 10%:

 

Виріб А=687,89*1,1=756,68 грн.;

Виріб Б=2188,73*1,1=2407,6 грн.

 

 А в III кварталі зниження ціни на 5% від середньорічного рівня:

 

Виріб А=687,89*0,95=709,88 грн.;

Виріб Б=2188,73*0,95=2285,7 грн.

 

Таблиця 2 – Розрахунок ціни реалізації (з ПДВ) з урахуванням  індексу інфляції і сезонних коливань

Виріб	Ціна у звітному році, грн.	Ціна реалізації в плановому  році (з ПДВ), грн.
		у І кварталі	у ІІ кварталі	у ІІІ кварталі	у ІV кварталі
Ціни, відкориговані на індекс інфляції
А	660	687,89	716,95	747,24	778,81
Б	2100	2188,73	2281,2	2377,58	2478,03
Ціни з урахуванням  індексу інфляції і сезонних коливань
А	-	756,68	716,95	709,88	778,81
Б	-	2407,6	2281,2	2258,7	2478,03

 

Ціни відкориговані на індекс інфляції

Виріб А: 1кв.=660*1,042=687,89