Нормирование запасов оборотных средств

 

Прогнозний запас гот. прод-ї виріб А=620*0,1=62т;

Прогнозний запас гот. прод-ї виріб Б=1800*0,1=180т;

Виробнича програма,виріб  А=620+62-120=562 т;

Виробнича програма, виріб Б=1800+180-50=1930т.

За даними бухгалтерського  обліку відомо, що залишки готової  продукції на складі на кінець звітного року складали:

а) виробу А – 120 т;

б) виробу Б – 50 т.

Пропонуємо наступну послідовність  дій:

1. Вносимо до табл. 7 всі  відомі дані (залишки готової  продукції на початок планового  року, прогнозний обсяг продаж).

2. Визначаємо прогнозний  обсяг запасу готової продукції  на кінець планового року.

Як правило, цільовий норматив запасу готової продукції на кінець періоду встановлюється у відсотках  від обсягу продаж наступного періоду. Ця величина повинна враховувати  погрішність прогнозу обсягу продаж і історію відносин з покупцями.

Бажаний запас готової  продукції на кінець періоду слід прийняти у розмірі 10% від прогнозного  обсягу продаж у натуральному вимірі.

3. Розраховуємо виробничу  програму (обсяг виробництва продукції  у плановому році).

Необхідний обсяг виробництва  продукції визначається таким чином:

Таким чином виробнича  програма по виробу Б, яка склала 1930, більше ніж виробнича програма по виробу А 562. Прогнозний запас готової  продукції на кінець року склав по виробу А 62, а по виробу Б 180.

 

2.5 Бюджет прямих витрат на матеріали

 

Бюджет прямих витрат на матеріали полягає у визначенні витрат сировини, матеріалів, напівфабрикатів, необхідний для виробництва готової  продукції, чия вартість повністю відноситься на обсяг виробництва і продаж і змінюється прямо пропорційно йому.

Скласти бюджет прямих витрат на матеріали за даними, наведеними в таблиці 8.

Обсяг готової продукції, що підлягає виготовленню, приймається із бюджету виробництва.

 

Таблиця 8 – Бюджет прямих витрат на матеріали

Марка сировини або матеріалу	Вартість, грн./т	Планова норма расходу на 1т готової продукції, т	Обсяг готової продукції, що підлягає виробництву, т	Расход
				т	тис. грн.
Виріб А
С1	160	0,65	562	365,3	58,4
М1	230	0,35		196,7	45,2
Разом:	х	х	х	х	103,6
Виріб Б
С2	220	0,20	1930	386	84,9
М2	880	0,80		1544	1358,7
Разом:	х	х	х	х	1443,6

 

Расход в т (виріб А):

С1=562*0,65=365,3

М1=562*0,35=196,7

Расход в тис.грн. (виріб А):

С1=160*365,3=58,4

М1=230*196,7=45,2

Расход в т (виріб Б):

С2=1930*0,2=386

М2=1930*0,8=1544

Расход в тис.грн. (виріб Б):

С2=220*386=84,9

М2=880*1544=1358,7

Таким чином з проведених розрахунків можна зробити висновок, що расход сировини А марки С1 365,3т більше марки М1 196,7т. А по виробу Б расход марки С2 386т менше ніж марка М2 1544т. У грошовому вимірі марка С1 по виробу А більше на 8,2тис.грн. А по виробу Б марка М2 більше марки С2 на 1155тис.грн.

 

2.6 Бюджет прямих витрат  на оплату праці

 

Бюджет прямих витрат на оплату праці – це планування витрат компанії на оплату праці основного  виробничого персоналу. В бюджетуванні класифікація персоналу базується  лише на загальному принципі розподілення витрат на прямі (змінні) і накладні (умовно-постійні).

 

Таблиця 9 – Бюджет прямих витрат на оплату праці 

Готова продукція	Обсяг виробництва продукції, т	Тарифна ставка, грн./т	Прямі витрати на оплату праці, тис.грн.
Вироб А	562	220	123,6
Вироб Б	1930	270	521,1
Разом:	2492	Х	654,7

 

Прямі витрати на оплату праці 

виріб А=562*220=123,6

Виріб Б=1930*270=521,1

 

Таким чином прямі витрати  на оплату праці по виробу А становлять 123,6 тис.грн., які менші ніж по виробу Б 521,1тис.грн.

 

2.7 Бюджет інших прямих  витрат

 

Бюджет інших прямих витрат призначений для визначення затрат, які прямо пропорційно змінюють в залежності від обсягів виробництва.

Скласти бюджет інших прямих витрат за допомогою форми і даних таблиці 10.

Таблиця 10 – Бюджет інших  прямих витрат

Елемент витрат	Обсяг виробництва продукції, т	Норма расходу, грн./т (без ПДВ)	Інші прямі витрати, тис.грн.
			без ПДВ	з ПДВ
Виріб А
Електроенергія на технологічні цілі	562	54	30,3	36,4
Витрати на поточний ремонт обладнання		8	4,5	5,4
Разом:	х	Х	34,8	41,8
Виріб Б
Електроенергія на технологічні цілі	1930	60	115,8	139
Витрати на поточний ремонт обладнання		12	23,2	27,8
Разом:	х	Х	139	166,8

 

Інші прямі витрати, виріб  А:

Без ПДВ:562*54=30,3

562*8=4,5

З ПДВ: 30,3*1,2=36,4

4,5*1,2=5,4

Виріб Б:

Без ПДВ:1930*60=115,8

1930*12=23,2

З ПДВ: 115,8*1,2=139

23,2*1,2=27,8

 

З проведених розрахунків  можна зробити висновок, що по виробу А електроенергія на технологічні цілі без ПДВ склала 30,3, а з ПДВ 36,4. А по виробу Б склала без ПДВ 115,8, а з ПДВ 139. Витрати на поточний ремонт обладнання по виробу Б з  ПДВ перевищило виріб А на 22,4.

 

2.8 Бюджет виробничої собівартості

 

Бюджет виробничої собівартості включатиме: прямі витрати на основні  матеріали, прямі витрати на заробітну  плату виробничого персоналу, інші прямі операційні витрати і загальновиробничі  накладні витрати. Витрати необхідно  брати з амортизацією, але без  ПДВ, оскільки бюджет виробничої собівартості є основою для складання бюджету  доходів і витрат.

Загальновиробничі накладні витрати розподіляють за видами продукції  пропорційно питомій вазі кожного  виду продукції в загальному обсязі виробництва.

Загальновиробничі накладні витрати – це витрати, непрямо  пов’язані з виробництвом продукції. До загальновиробничих накладних витрат увійшли: заробітна плата робітників апарату управління цехами, допоміжного  і обслуговуючого персоналу, збори і обов’язкові платежі, витрати на сторожову охорону, експлуатаційні витрати, поточний ремонт обладнання цеху, охорона праці, амортизація обладнання цеху, витрати на утримання і експлуатацію основних засобів тощо. Відомо, що у складі цих витрат ПДВ відсутній, а амортизаційні відрахування складають 40%.

Розшифровку калькуляції виробничої собівартості готової продукції наведемо в таблиці 11.

 

Таблиця 11 – Розшифровка калькуляції виробничої собівартості готової продукції

Готова продукція	Обсяг випуску, т	Питома вага, %	Загально виробничі витрати, тис.грн.	Прямі витрати на матеріали, тис.грн.	Прямі витрати на оплату праці, тис.грн.	Інші прямі витрати, тис.грн.	Виробнича собівартість готової  продукції
							всього, тис.грн.	1т, грн.
Виріб А	562	22,6	384,2	103,6	123,6	34,8	646,2	115
Виріб Б	1930	77,4	1315,8	1443,6	521,1	139	3419,5	177,2
Разом:	2492	100,0	1700	1547,2	644,7	173,8	4065,7	х

 

Питова вага:

Виріб А=562/2492*100=22,6

Виріб Б=1930/2492=77,4

Загально виробничі витрати:

Виріб А=1700*0,226=384,2

Виріб Б=1700*0,774=1315,8

Виробнича собівартість готової  продукції всього тис.грн.:

Виріб А=384,2+103,6+123,6+34,8=646,2

Виріб Б=1315,8+1443,6+521,1+139=3419,5

Виробнича собівартість готової  продукції 1т. грн.:

Виріб А=646,2/562*100=115

Виріб Б=3419,5/1930*100=177,2

 

Таким чином виробнича  собівартість готової продукції  по виробу Б 3419,5 тис.грн., перевищило виріб А на 2773,3 тис.грн. Виробнича собівартість готової продукції 1т. по виробу А склала 115 грн., а по виробу Б склала 177,2 грн.

Розрахунок собівартості реалізованої продукції проводиться за допомоги таблиці 12.

 

Таблиця 12 – Бюджет виробничої собівартості

Готова продукція	Запаси готової продукції  на початок року		Виробництво готової продукції  за рік		Реалізація готової продукції  за рік		Запаси готової продукції  на кінець року
	кіл-ть, т	вироб. собіварт., тис.грн.	кіл-ть, т	вироб. собіварт., тис.грн.	кіл-ть, т	вироб. собіварт., тис.грн.	кіл-ть, т	вироб. собіварт., тис.грн.
Виріб А	120	186	562	646,2	620	756,4	62	75,8
Виріб Б	50	85	1930	3419,5	1800	3186	180	318,5
Разом:	170	271	2492	4065,7	2420	3942,2	242	394,3

 

Інформація про кількість  і собівартість запасів готової  продукції на початок року береться із бюджету виробництва. Собівартість реалізованої продукції розраховується методом середньозваженої:

де ВС_ПОЧі КГП_ПОЧ – виробнича собівартість і кількість готової продукції в запасах на початокроку;

ВС_{виробн.}і КГП_{виробн.} – виробнича собівартість і кількість готової продукції, що планується випустити протягом року.

Помноживши середньозважену  собівартість на обсяг реалізації продукції  отримаємо виробничу собівартість реалізованої продукції.

Виробнича собівартість запасів  готової продукції на кінець бюджетного періоду визначається таким чином:

 

 

де С_ПОЧ – собівартість на початок року;

СВ – собівартість виробництва;

СР – собівартість реалізації (продаж).

СЗС_А= тис.грн.

СЗС_Б=тис.грн.

Реалізація готової продукції (вироб. Собівартості):

Виріб А=1,22*620=756,4

Виріб Б=1,77*1800=3186

Запаси готової продукції  на кінець року (кількість,т):

Виріб А=620*0,1=62

Виріб Б=1800*0,1=180

Запаси готової продукції  на кінець року (вироб.собівар.):

С_кінА=186+646,2-756,4=75,8

С_кінБ=85+3419,5-3186=318,5

 

З проведених розрахунків  бачимо, що виробнича собівартість готової продукції по виробу А  складає 646,2, а по виробу Б 3419,5. Собівартість обсягу реалізації продукції по виробу Б перебільшує виріб А на 2429,6тис.грн. Собівартість запасів готової продукції  на кінець року складає по виробу А 75,8, а по виробу Б 318,5 тис.грн.

 

2.9 Бюджет доходів і  витрат

 

Бюджет доходів і витрат (прогноз звіту про прибутки і  збитки) – це план фінансових результатів. Бюджет доходів і витрат складається  на рік (табл. 13).

 

Таблиця 13 – Бюджет доходів  і витрат (без ПДВ), тис.грн.

№	Стаття	Виріб А	Виріб Б	Інша діяльність		Всього по підприємству
Дохідна частина
1	Виручка від реалізації готової  продукції	381,6	458,02			3844,89
2	Інші доходи і надходження, в т.ч.:				40,0	40,0
2.1	Оренда				40,0	40,0
3	Разом доходи:	381,6	458,02		40,0	3884,89
Витратна частина
4	Управлінські витрати	83,2	236,8			320
5	Комерційні витрати	59,2	160,1			219,3
6	Виробнича собівартість реалізованої готової продукції	756,4	3186			3942,4
7	Разом витрати:	898,8	3582,9		0,0	4481,7
Фінансові результати
8	Балансовий прибуток	-517,2	-3124,88		40,0	-3602,08
10	Податок на прибуток	-129,3	-781,22		10,0	-900,52
11	Чистий прибуток	-387,9	-2343,66		30,0	-2701,56