Нормирование запасов оборотных средств

2кв.=687,89*1,042=716,95

3кв.=716,95*1,042=747,24

4кв.=747,24*1,042=778,81

Ціни з урахуванням  індексу інфляції і сезоних коливань

Виріб А: 1кв.=687,89*1,1=756,68

2кв.=716,95

3кв.=747,24*0,95=709,88

  4кв.=778,81

Помноживши натуральний  обсяг (розрахований за допомогою таблиці 1) на ціну (таблиця 2), отримаємо обсяг  продаж для кожного виду продукції  за кварталами і в цілому за рік. Розрахунки зведемо у таблицю 3.

 

Таблиця 3 – Бюджет продаж

Виріб	Порядковий номер кварталу				Усього за рік
	І	ІІ	ІІІ	ІV
Прогнозування обсягу продаж (з ПДВ), тис.грн.
А	131,36	124,46	105,63	96,57	458,02
Б	195,0	1129,19	2073,49	758,28	4155,96
Разом:	326,36	1253,65	2179,12	854,85	4613,98
Прогнозування обсягу продаж (без ПДВ), тис.грн.
А	109,4	103,72	88,0	80,48	381,6
Б	162,5	940,99	1727,9	631,9	3463,29
Разом:	271,9	1044,71	1815,9	712,38	3844,89

 

Прогнозування обсягу продаж (з ПДВ)

Виріб А_1кв=173,6*756,68=131,36

Виріб А_2кв=173,6*716,95=121,46

Виріб А_3кв=148,8*709,88=105,63

Виріб А_4кв=124*778,81=96,57

Усього за рік А=131,36+121,46+105,63+96,57=458,02

Виріб Б_1кв=81*2407,6=195,0

Виріб Б_2кв=495*2281,2=1129,19

Виріб Б_3кв=918*2258,7=2073,49

Виріб Б_4кв=306*2478,03=758,28

Усього за рік Б=195,0+1129,19+2073,49+758,28=4155,96

Прогнозування обсягу продаж (без ПДВ)

Виріб А_1кв=131,36-(131,36/6)=109,4

Виріб А_2кв=124,46-(124,46/6)=103,72

Виріб А_3кв=105,63-(105,63/6)=88,0

Виріб А_4кв=95,57-(95,57/6)=80,48

Усього за рік А=109,4+103,72+88,0+80,48=381,6

Виріб Б_1кв=195-(195/6)=162,5

Виріб Б_2кв=1129,19-(1129,19/6)=940,99

Виріб Б_3кв=2073,49-(2073,49/6)=1727,9

Виріб Б_4кв=758,28-(758,28/6)=631,9

Усього за рік Б=162,5+940,99+1727,9+631,9=3463,29

 

На основі складеного бюджету  продаж (таблиця 3) необхідно скласти  бюджет доходів. Доходи підприємства в  плановому році включатимуть доходи від:

1. реалізації готової продукції 2-х видів: виробів А і Б;
2. операційної оренди складських приміщень загальною площиною 400 м² за 10 грн./м² (з ПДВ) на місяць.

Бюджет доходів матиме вигляд таблиці 4.

 

 

 

 

 

Таблиця 4 – Бюджет доходів  на плановий рік

Стаття доход	Од.вим.	Кількість	Сума без ПДВ, тис.грн.	Сума з ПДВ, тис.грн.
Реалізація готової продукції:		2420	3844,89	4613,98
- виріб А	Т	620	381,6	458,02
- виріб Б	Т	1800	3463,29	4155,96
Операційна оренда	м2	400	40,0	48,0
Разом доходи:			3884,89	4661,98

 

Операційна оренда (без  ПДВ)=400*(10-10/6)*12=40,0

Операційна оренда (з ПДВ)=400*10*12=48,0

Реалізація готової продукції=620+1800=2420

 

З проведених розрахунків  можна зробити висновок, що ціна реалізації в плановому році (з  ПДВ) по виробу А 778,81 грн., у порівняння з 1 кварталом 687,89 грн. По виробу Б найбільшу  суму становить в 4кварталі  2478,03 грн, ніж у 1 кварталі 2188,73 грн. Найбільшу суму з прогнозування обсягу продаж (з ПДВ тв. Без ПДВ) між двома виробами становить 2073,49 тис.грн. та 1727,9 тис.грн. у 3кварталі. Бюджет доходів на плановий рік без ПДВ становить 3884,89 тис.грн., а з ПДВ 4661,98 тис.грн.

 

2.3 Бюджет комерційних  витрат

 

Бюджет комерційних витрат призначений для визначення витрат на просування і реалізацію продукції  на ринку.

Бюджет комерційних витрат доцільно складати одночасно з бюджетом продаж, оскільки:

• він безпосередньо пов'язаний з бюджетом продаж;
• планується одним і тим самим підрозділом (відділом збуту).

До комерційних витрат відносяться:

• витрати на просування товару;
• витрати зі зберігання, страхування, складування продукції;
• маркетинг і реклама;
• заробітна плата збутового персоналу, як постійна, так і змінна частини;
• витрати на відрядження і представництво;
• комісійні посередникам;
• доставка власним транспортним або іншими каналами;
• преміальні;
• упаковка тощо.

Комерційні витрати поділяють  на змінні і постійні за принципом  залежності від обсягу продаж.

При складанні бюджету  комерційних витрат обсяг реалізації продукції береться з бюджету  продаж у фізичному виразі (таблиця 1).

Чисельність працівників  відділу збуту складає 5 осіб, в  тому числі:

а) 4 працівника з середнім окладом 1000 грн. на місяць;

б) 1 керівник з окладом 2000 грн. на місяць.

Проте, крім окладу вони отримують  комісійні з кожної тони обсягу реалізації.

Вихідні дані, необхідні  для складання бюджету комерційних  витрат, наведені в таблиці 5.

Бюджет комерційних витрат матиме вигляд таблиці 6. При заповненні таблиці за виробами А і Б необхідно  врахувати наступне:

а) прямі витрати залежать від фізичного обсягу реалізації кожного виду продукції;

б) постійні витрати розподіляються пропорційно питомій вазі кожного  виробу в загальному обсязі реалізації.

 

Таблиця 5 – Вихідні дані, необхідні для складання бюджету  комерційних витрат

Стаття витрат	Алгоритм
Фонд оплати праці відділу  збуту (оклади)	Згідно зі штатним розкладом
Нарахування на фонд оплати праці відділу збуту до фондів соціального страхування	38% від фонду оплати  праці
Комісійні спеціалістів збуту	10 грн. на 1т обсягу реалізації
Нарахування на комісійні  спеціалістів збуту до фондів соціального  страхування	38% від суми комісійних
Витрати на відрядження	15000 грн. на рік
Транспортні витрати	40 грн. на 1т обсягу реалізації (без ПДВ)
Витрати на рекламу і маркетинг	Вихід рекламного оголошення за 70 грн. (без ПДВ) щомісяця протягом року
Витрати на зв'язок, Інтернет	800 грн. на місяць (без  ПДВ)
Амортизаційні відрахування	7400 грн. на рік

 

Таблиця 6 – Бюджет комерційних  витрат

№	Статті  витрат	Разом за рік, тис.грн.
		Сума  без ПДВ	Сума  з ПДВ
1	2	3	4
В цілому за всіма видами продукції
1	Змінні витрати на збут, в тому числі:	130,2	156,2
1.1	Комісійні спеціалістів збуту	24,2	29,0
1.2	Нарахування на комісійні спеціалістів збуту до фондів соціального страхування	9,2	11,0
1.3	Транспортні витрати	96,8	116,2
2	Постійні витрати на збут, в тому числі:	132,2	134,3
2.1	Фонд оплати праці відділу збуту	72,0	72,0

 

1	2	3	4
2.2	Нарахування на фонд оплати праці  до фондів соціального страхування	27,4	27,4
2.3	Витрати на відрядження	15,0	15,0
2.4	Витрати на рекламу і маркетинг	0,8	1,0
2.5	Витрати на зв'язок, Інтернет	9,6	11,5
2.6	Амортизаційні відрахування	7,4	7,4
3	Разом по підприємству	262,4	290,5
4	Разом по підприємству за вирахуванням амортизації	256,8	283,1
За  виробом А
1	Змінні витрати на збут, в тому числі:	33,4	38,4
1.1	Комісійні спеціалістів збуту	6,2	6,2
1.2	Нарахування на комісійні спеціалістів збуту до фондів соціального страхування	2,4	2,4
1.3	Транспортні витрати	24,8	29,8
2	Постійні витрати на збут, в тому числі:	25,8	26,4
2.1	Фонд оплати праці відділу збуту	12,5	12,5
2.2	Нарахування на фонд оплати праці  до фондів соціального страхування	4,8	4,8
2.3	Витрати на відрядження	3,9	3,9
2.4	Витрати на рекламу і маркетинг	0,2	0,3
2.5	Витрати на зв'язок, Інтернет	2,5	3,0
2.6	Амортизаційні відрахування	1,9	1,9
3	Разом за виробом А	59,2	64,8
4	Разом за виробом А за вирахуванням амортизації	57,3	62,9
За  виробом Б
1	Змінні витрати на збут, в тому числі:	96,8	114,8
1.1	Комісійні спеціалістів збуту	18,0	21,6
1.2	Нарахування на комісійні спеціалістів збуту до фондів соціального страхування	6,8	6,8
1.3	Транспортні витрати	72,0	86,4
2	Постійні витрати на збут, в тому числі:	63,3	64,8
2.1	Фонд оплати праці відділу збуту	35,5	35,5
2.2	Нарахування на фонд оплати праці  до фондів соціального страхування	13,5	13,5
2.3	Витрати на відрядження	11,1	11,1
2.4	Витрати на рекламу і маркетинг	0,6	0,7
2.5	Витрати на зв'язок, Інтернет	7,1	8,5
2.6	Амортизаційні відрахування	5,5	5,5
3	Разом за виробом Б	170,1	189,6
4	Разом за виробом Б за вирахуванням амортизації	164,6	184,1

 

В цілому за всіма видами продукції:

1. без ПДВ=ОА+ОБ*10=620+1800*10=24200=24,2
2. 24,2*0,38=9,2
3. без ПДВ=ОА+ОБ*40=620+1800*40=96800=96,8

з ПДВ=96,8*1,2=116,2

              2.1 (4чел.*1000грн.+2000г.)*12мес.=72000=72

              2.2 72000*0,38=27360=27,4

              2.3 15,0

2.4 без ПДВ=70*12мес.=840=0,8

       з ПДВ=840*1,2=1008=1,0

2.5 без ПДВ=800*12мес.=9600=9,6

       з ПДВ=9,6*1,2=11,5

2.6 7400=7,4

3 без ПДВ=130,2+132,2=262,4

    з ПДВ=156,2+134,3=290,5

4 без ПДВ=262,4-7,4=256,8

   з ПДВ=290,5-7,4=283,1

Після проведених розрахунків  можна зробити висновок, що в цілому за всіма видами продукції змінні витрати на збут з ПДВ складають 156,2 більші ніж постійні витрати 134,3. За виробом А транспортні витрати  без ПДВ складають 96,8, а з ПДВ 116,2. Витрати на рекламу і маркетинг  дорівнюють без ПДВ 0,8 , з ПДВ 0,1. Разом  за виробом А за вирахуванням амортизації  без ПДВ 57,3, а з ПДВ 62,9. За виробом  Б транспортні витрати складають  без ПДВ 72, з ПДВ 86,4. Витрати на рекламу і маркетинг без ПДВ 0,6, з ПДВ 0,7. Разом за виробом Б  за вирахуванням амортизації без  ПДВ становить 164,6, а з ПДВ 184,1.

 

 

2.4 Бюджет виробництва

 

Бюджет виробництва –  це виробнича програма підприємства, що визначає заплановані номенклатуру та обсяг виробництва у наступному бюджетному періоді (в натуральних  показниках).

Бюджет виробництва спирається на бюджет продаж, враховує виробничі  потужності, збільшення або зменшення  запасів, а також розмір зовнішніх  закупок.

При складанні бюджету  виробництва повинно дотримуватись  наступне рівняння:

З_поч+В=П+З_кін

 

де З_ПОЧ, З_КІН – запаси готової продукції на початок і кінець планового періоду, т;

В – виробнича програма, т;

П – прогноз продаж, т.

Бюджет виробництва має  вигляд таблиці 7.

 

Таблиця 7 – Бюджет виробництва, т

Показник	Запас готової продукції  на початок року	Прогноз продаж	Виробнича програма	Прогнозний запас готової  продукції на кінець року
Виріб А	120	620	562	62
Виріб Б	50	1800	1930	180
Разом:	170	2420	2492	242