Понятие консолидированного бюджета РФ, необходимость его формирования

К налоговым  доходам региональных и местных  бюджетов относятся: налог на имущество  предприятий, налог на игорный бизнес, транспортный налог (введен с 2006 года), налог с продаж (отменен с 2005 года), налог на имущество физических лиц, земельный налог. К налогам и сборам регионального и местного бюджетов относится также государственная пошлина, направляемая в соответствующий бюджет.

Доля  налогов разного уровня в консолидированном  бюджете РФ (в % ко всем налоговым  поступлениям).

Кроме региональных и местных налогов, в региональные и местные бюджеты  зачисляется также определенная доля от федеральных (для местных бюджетов также региональных) налогов и сборов, передаваемых бюджетам более низкого уровня в порядке, установленном Бюджетным кодексом РФ. Такие налоги называют регулирующими. В Бюджетном кодексе записано, что к доходам бюджетов субъектов РФ относятся также отчисления от федеральных регулирующих налогов и сборов по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год. Аналогично определяются и регулирующие налоги местных бюджетов.

В 2006 году неналоговые доходы составили чуть меньше 8% от всех доходов консолидированного бюджета РФ.

¹

Рис. 4. Структура неналоговых  поступлений в  федеральный бюджет и консолидированный  бюджет субъектов  РФ, 2006 г. (в % к общему объему неналоговых  поступлений).

   В Бюджетном кодексе РФ приведен единый для бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ перечень неналоговых доходов. Источники неналоговых доходов устанавливаются представительными органами власти Российской Федерации, субъектов РФ и местного самоуправления.

На рисунке  по горизонтальной оси приведены следующие виды неналоговых доходов:

  1-доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, или от деятельности государственных или муниципальных организаций;

  2 - доходы от продажи нематериальных активов;

  3 - административные платежи и сборы;

4 - штрафные санкции, возмещение ущерба;

  5 - доходы от внешнеэкономической деятельности;

 6 - прочие неналоговые доходы.

              Доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности государственных и муниципальных организаций имеют самую большую величину в неналоговых поступлениях бюджетов всех уровней (64% для федерального бюджета и 81% для консолидированного бюджета субъектов РФ от всех неналоговых поступлений). В федеральном бюджете вторая по объему поступлений статья неналоговых доходов - это доходы от внешнеэкономической деятельности, которые включают в себя проценты по государственным кредитам и таможенные сборы (30 % от всех неналоговых поступлений федерального бюджета).

                Согласно Бюджетному кодексу РФ в доходы бюджетов всех уровней могут осуществляться безвозмездные перечисления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств. Кроме того, эта статья доходов может включать безвозмездные перечисления от бюджетов других уровней и средства по взаимным расчетам.

Особо важную роль такой источник доходов  как безвозмездные перечисления играет для бюджетов субъектов РФ, так как по статье доходов "безвозмездные перечисления от бюджетов других уровней" в региональные бюджеты поступает финансовая помощь из федерального бюджета. Необходимость финансовой помощи субъектам РФ обусловлена неоднородностью социально-экономического развития, которая вызвана различной обеспеченностью природными ресурсами, инфраструктурой, исторически сложившейся специализацией, климатическими и географическими особенностями регионов.

    В 2006 году средства финансовой помощи составили 19,5% от доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ, что равняется 376,9 млрд.руб. Финансовая помощь поступает в бюджеты субъектов РФ в виде дотаций, субвенций, средств по взаимным расчетам, субсидий и прочих безвозмездных поступлений.

В 2007 году дотации (бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ. На безвозмездной и безвозвратной основах для покрытия текущих расходов) составили около 58% безвозмездных перечислений от бюджетов других уровней. Дотации перечисляются в региональные бюджеты в основном из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ для выравнивания бюджетной обеспеченности субъектов РФ, иными словами с целью обеспечения некоторого минимального уровня социально-экономического развития и сбалансированности региональных бюджетов

Практически все оставшиеся средства по статье безвозмездных перечислений от бюджетов других уровней предоставляются  регионам в виде: субвенций (бюджетные средства, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов) и субсидий (бюджетные средства, предоставляемые на условиях долевого финансирования целевых расходов), соответственно 28% и 11%.  
 

 2.2 Анализ расходов  консолидированного  бюджета РФ.

             Для финансового обеспечения своей деятельности и исполнения своих функций государство расходует средства бюджета. Размеры и структура государственных расходов влияют на социально-экономическое развитие страны и на темпы экономического роста. Фактически государство с помощью бюджетной политики осуществляет перераспределение ресурсов страны в интересах общества, а также пытается стабилизировать экономическое развитие.

               В первую очередь государство финансирует общественный сектор экономики (оборону, охрану правопорядка, культуру и искусство, здравоохранение, образование, науку и т.п.). Также государственные средства идут на финансовую поддержку малоимущих и социально-незащищенных граждан, пенсии и стипендии, оплату государственных заказов, к исполнению которых могут быть привлечены на конкурсной основе частные фирмы.

               Перечисленные виды расходов принято называть непроцентными расходами бюджета. Кроме того, определенная часть расходов используется на обслуживание государственного долга.

                При принятии каждой программы государственных расходов должен быть запланирован объем средств, который позволит достичь объявленные общественно-значимые цели, и предусмотрены источники финансирования, за счет которых эта программа будет осуществляться (налоги, неналоговые доходы и пр.). Предприятия, организации и граждане, являющиеся налогоплательщиками, заинтересованы в том, чтобы государство эффективно тратило финансовые ресурсы страны. Поэтому особенно важно, чтобы налогоплательщики имели достаточно информации и знаний для осуществления общественного контроля над формированием и исполнением бюджетов всех уровней власти, особенно в части расходов.

После кризисного 1998 г. расходы бюджета  расширенного правительства РФ снизились  до 35% к ВВП и колебались около этого уровня на протяжении последующих лет. Исключением был только 2005 г., когда расходы бюджета расширенного правительства практически сравнялись с доходами, и составили 38% к ВВП. Если рассматривать структуру расширенного бюджета в разрезе уровней бюджетной системы, то, как и в случае с доходами, наблюдается увеличение доли расходов федерального бюджета после 2004 г. Основной причиной изменения бюджетных параметров в 2005-2006 гг. была консолидация в федеральный бюджет части доходов и расходов Пенсионного фонда РФ. Речь идет о субсидировании базовой трудовой пенсии, которая согласно новым правилам поступает в

федеральный бюджет в виде части единого социального  налога, а затем передается в Пенсионный фонд. При этом в 2005 году эта операция регистрировалась по статье расходов на социальную политику, а в 2006 году по статье "Финансовая помощь бюджетам других уровней". В 2006 году расходы консолидированного бюджета РФ (без расходов внебюджетных фондов) составили 3,96 трлн. руб., при этом почти 60% этой суммы - это расходы федерального бюджета. 

Рис. 5. Расходы бюджета  расширенного правительства  в 2002-2006 гг. (в % к ВВП). 

   В целом снижение государственных (непроцентных) расходов относительно ВВП позволяет снизить налоговую нагрузку на экономику, принимать бездефицитные бюджеты, что является необходимым условием стабильности экономического развития и привлечения инвестиций в экономику.

   Величина расходов бюджетов относительно ВВП в различных странах сильно различается. Она определяется объемом ВВП (валового внутреннего продукта) страны, уровнем налогообложения, собираемостью налогов, объемом неналоговых поступлений, а также предпочтениями общества относительно программ государственных расходов. В различных странах периодически принимаются программы сокращения отдельных видов расходов, направленные на экономию бюджетных средств и повышение эффективности их использования. Однако, для развитых стран мира в последние десятилетия характерна тенденция к увеличению расходов бюджета и роста их объема относительно ВВП, что отражает как усиление государственного регулирования экономики, так и расширение социальных программ, одновременно в новых условиях растут расходы на правоохранительную деятельность.

Рис. 6. Структура расходов консолидированного бюджета Российской Федерации. 

 Рассматривая  расходы консолидированного бюджета  в сопоставимых условиях (без учета  трансферта из федерального бюджета  в Пенсионный фонд) в разрезе непроцентных расходов и расходов на обслуживание государственного долга можно отметить следующую тенденцию. Начиная с 2003 г. происходила трансформация структуры бюджета в пользу непроцентных расходов бюджета. Доля расходов на обслуживание государственного долга постепенно сокращалось с 4% к ВВП в 2003 г. до 1,8% к ВВП в 2006 г. При этом снижение происходило в основном за счет государственного внешнего долга. Как следствие доля непроцентных расходов постепенно возрастала.

Рис. 7. Структура расходов консолидированного бюджета в % ВВП (2006 г.)

В целом, прослеживая тенденции изменение  структуры непроцентных расходов консолидированного бюджета за последние несколько  лет, можно отметить, что за рассматриваемый  период структура расходов по основным расходным статьям претерпела определенные изменения. Произошло заметное сокращение удельного веса расходов на жилищно-коммунальное хозяйство: с 2003 г. снижение составило 4,2 п.п.(процентных пункта). Кроме того, сократилась доля расходов на международную деятельность, на средства массовой информации, развитие рыночной инфраструктуры и прочие расходы, производимые в основном на уровне региональных и местных бюджетов.

Относительный рост расходов за последние четыре года наблюдался по следующим укрупненным расходным статьям: оборона, правоохранительная деятельность и судебная власть (1,8 п.п.), при этом основной вклад в указанный рост внесли расходы на правоохранительную деятельность. Существенно (с учетом небольшого веса) возросла доля расходов на государственное управление (1,2 п.п.).

    Суммарная доля социальных расходов, включающие расходы на образование, здравоохранение, культуру, искусство и социальную политику, также продемонстрировала рост на 3,7 п.п. Основной вклад внесло увеличение расходов на образование и социальную политику.

Агрегированные  расходы на поддержку реального  сектора экономики и фундаментальную  науку на протяжении рассматриваемого периода практически сохранялись  на уровне 23-24% от общих непроцентных расходов консолидированного бюджета. Однако существенный рост продемонстрировали расходы на промышленность, энергетику и строительство (6,6 п.п.). Одной из причин этого роста стал перенос расходов на капитальное строительство объектов образования и здравоохранения из соответствующих социальных статей в статью расходов на промышленность, энергетику и строительство в 2006 г. Соответственно в этом году наблюдался некоторый спад расходов по социальным статьям.

Скачек  расходов на транспорт и дорожное хозяйство после 2004 г. объясняется ликвидацией федерального дорожного фонда и консолидация его доходов в федеральном бюджете. Наконец, доля расходы на сельское хозяйство сократилась почти на треть.

     Если рассматривать расходы консолидированного бюджета РФ в экономической классификации в разрезе уровней бюджетной системы, то можно заключить, что в структуре расходов консолидированного бюджета преобладают текущие расходы (более 86%), а капитальные расходы составляют чуть более 13%. При этом доля капитальных расходов, производимых на уровне субъектов РФ, в два раза превышает долю капитальных расходов в федеральном бюджете.

Рассматривая  структуру текущих расходов консолидированного бюджета, объем которых составляет 24,1% к ВВП, необходимо отметить, что  почти половина указанных 

расходов (10,9% к ВВП) приходится на субсидии, субвенции и текущие трансферты.

Последние включают как перечисления в пенсионный фонд на выплату базовой пенсии (3,2 % к ВВП), так и прочие трансферты населению (3,1% к ВВП) в форме различных  пособий, стипендий, субсидий на оплату услуг ЖКХ и т.п. Субсидии и субвенции предприятиям и организациям составляли за первые три квартала 2006 г. 4,6% к ВВП.Таким образом, из суммарных расходов государственного бюджета почти в 28% к ВВП, почти половина (субсидии, текущие трансферты, выплата процентов и кредиты) не являются вкладом сектора государства в образование ВВП, а, по сути, является дальнейшим перераспределением добавленной стоимости, созданной другими секторами. Это необходимо учитывать при анализе вопроса о степени участия сектора государства в ВВП. Так, оперируя только бюджетными данными, скорее всего можно говорить о высокой доле финансовых ресурсов, распределяемых через государственный бюджет, при этом доля государства в производстве ВВП гораздо ниже. В связи с этим трудно контролировать эффективность деятельности государственного сектора и оценивать его влияние на сектора экономики.