Бизнес-план финансово-хозяйственной деятельности образовательного учреждения

Метод прямого счета применяется  в случаях, когда оказание платной  услуги требует использования отдельных  специалистов учреждения и специфических  материальных ресурсов, включая материальные запасы и оборудование. В основе расчета затрат на оказание платной услуги лежит прямой учет всех элементов затрат.

Зусл. = Зоп + Змз + Аусл. + Зн,

где:

Зусл. - затраты на оказание платной услуги;

Зоп - затраты на основной персонал, непосредственно принимающий участие в оказании платной услуги;

Змз - затраты на приобретение материальных запасов, потребляемых в процессе оказания платной услуги;

Аусл. - сумма начисленной амортизации оборудования, используемого при оказании платной услуги;

Зн - накладные затраты, относимые на стоимость платной услуги.

Затраты на основной персонал включают в себя:

затраты на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда основного  персонала;

затраты на командировки основного  персонала, связанные с предоставлением  платной услуги;

суммы вознаграждения сотрудников, привлекаемых по гражданско-правовым договорам.

Затраты на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда рассчитываются как произведение стоимости единицы  рабочего времени (например, человеко-дня, человеко-часа) на количество единиц времени, необходимое для оказания платной  услуги. Данный расчет проводится по каждому  сотруднику, участвующему в оказании соответствующей платной услуги, и определяются по формуле:

Зоп = SUMОТч x Тусл.,

где:

Зоп - затраты на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда основного персонала;

Тусл. - норма рабочего времени, затрачиваемого основным персоналом;

ОТч - повременная (часовая, дневная, месячная) ставка по штатному расписанию и по гражданско-правовым договорам сотрудников из числа основного персонала (включая начисления на выплаты по оплате труда).

Расчет затрат на оплату труда персонала, непосредственно участвующего в  процессе оказания платной услуги, приводится по форме согласно таблице 1.

 

 

 

Таблица 1

РАСЧЕТ ЗАТРАТ НА ОПЛАТУ ТРУДА ПЕРСОНАЛА

Современные бальные танцы, спортивные кружки

(наименование платной  услуги)

Должность	Средний должностной оклад  в месяц,   включая  начисления на выплаты по     оплате труда    (руб.)	Месячный фонд    рабочего времени (мин.)	Норма  времени на  оказание платной услуги  (мин.)	Затраты на оплату    труда персонала (руб.)  (5) = (2) / (3) x (4)
1	2	3	4	5
1.Учитель физической культуры	11020	30	4	1469
2.Учитель хореографии	11020	24	4	1836
Итого	X	X	X	3305

 

Затраты на приобретение материальных запасов и услуг, полностью потребляемых в процессе оказания платной услуги, включают в себя (в зависимости  от отраслевой специфики):

- затраты на медикаменты и  перевязочные средства;

- затраты на приобретение расходных  материалов для оргтехники;

- затраты на другие материальные  запасы.

Затраты на приобретение материальных запасов рассчитываются как произведение средних цен на материальные запасы на их объем потребления в процессе оказания платной услуги. Затраты  на приобретение материальных запасов  определяются по формуле:

               j    j

    Змз = SUMМЗ  x Ц,

               i

    Змз - затраты на материальные запасы, потребляемые в процессе оказания

платной услуги;

      j

    МЗ  - материальные  запасы определенного вида;

      i

     j

    Ц  - цена приобретаемых материальных запасов.

Расчет затрат на материальные запасы, непосредственно потребляемые в  процессе оказания платной услуги, проводится по форме согласно таблице 2.

 

Таблица 2

                                  РАСЧЕТ ЗАТРАТ НА МАТЕРИАЛЬНЫЕ  ЗАПАСЫ

Современные бальные танцы, спортивные кружки

(наименование платной  услуги)

Наименование   материальных   запасов	Единица    измерения	Расход     (в ед.     измерения)	Цена      за единицу	Всего затрат      материальных запасов  (5) = (3) x (4)
1	2	3	4	5
1.Спортивный инвентарь	шт.	25	100	2500
2. Музыкальный инвентарь	шт.	15	100	1500
Итого	X	X	X	4000

 

Сумма начисленной амортизации  оборудования, используемого при  оказании платной услуги, определяется исходя из балансовой стоимости оборудования, годовой нормы его износа и  времени работы оборудования в процессе оказания платной услуги.

Расчет суммы начисленной амортизации  оборудования, используемого при  оказании платной услуги, приводится по форме согласно таблице 3.

 

Таблица 3

РАСЧЕТ СУММЫ НАЧИСЛЕННОЙ  АМОРТИЗАЦИИ ОБОРУДОВАНИЯ

Современные бальные танцы, спортивные кружки

(наименование платной  услуги)

Наименование  оборудования	Балансовая  стоимость	Годовая  норма   износа   (%)	Годовая     норма      времени     работы     оборудования  (час.)	Время работы  оборудования  в процессе   оказания    платной     услуги     (час.)	Сумма       начисленной    амортизации    (6) = (2) x (3)  x (4) / (5)
1	2	3	4	5	6
1.Музыкальный центр	15000	10	960	4	3600
Итого	X	X	X	X	3600

 

Объем накладных затрат относится  на стоимость платной услуги пропорционально  затратам на оплату труда и начислениям  на выплаты по оплате труда основного  персонала, непосредственно участвующего в процессе оказания платной услуги:

    Зн = k  x Зоп,

          н

    где:

    k  - коэффициент накладных затрат,  отражающий  нагрузку  на  единицу

     н

оплаты   труда   основного   персонала   учреждения.   Данный   коэффициент рассчитывается  на  основании  отчетных  данных  за предшествующий период и прогнозируемых изменений в плановом периоде:

          Зауп + Зохн + Аохн

    k  = ---------------------,

     н         SUMЗоп

где:

Зауп - фактические затраты на административно-управленческий персонал за предшествующий период, скорректированные на прогнозируемое изменение численности административно-управленческого персонала и прогнозируемый рост заработной платы;

Зохн - фактические затраты общехозяйственного назначения за предшествующий период, скорректированные на прогнозируемый инфляционный рост цен, и прогнозируемые затраты на уплату налогов (кроме налогов на фонд оплаты труда), пошлины и иные обязательные платежи с учетом изменения налогового законодательства;

Аохн - прогноз суммы начисленной амортизации имущества общехозяйственного назначения в плановом периоде.

Зоп - фактические затраты на весь основной персонал учреждения за предшествующий период, скорректированные на прогнозируемое изменение численности основного персонала и прогнозируемый рост заработной платы.

Затраты на административно-управленческий персонал включают в себя:

затраты на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда административно-управленческого  персонала;

нормативные затраты на командировки административно-управленческого персонала;

затраты по повышению квалификации основного и административно-управленческого  персонала.

Затраты общехозяйственного назначения включают в себя:

затраты на материальные и информационные ресурсы, затраты на услуги в области  информационных технологий (в том  числе приобретение неисключительных (пользовательских) прав на программное  обеспечение);

затраты на коммунальные услуги, услуги связи, транспорта, затраты на услуги банков, прачечных, затраты на прочие услуги, потребляемые учреждением при  оказании платной услуги;

затраты на содержание недвижимого  и особо ценного движимого  имущества, в том числе затраты  на охрану (обслуживание систем видеонаблюдения, тревожных кнопок, контроля доступа  в здание и т.п.), затраты на противопожарную  безопасность (обслуживание оборудования, систем охранно-пожарной сигнализации и т.п.), затраты на текущий ремонт по видам основных фондов, затраты на содержание прилегающей территории, затраты на арендную плату за пользование имуществом (в случае если аренда необходима для оказания платной услуги), затраты на уборку помещений, на содержание транспорта, приобретение топлива для котельных, санитарную обработку помещений.

Сумма начисленной амортизации  имущества общехозяйственного назначения определяется исходя из балансовой стоимости  оборудования и годовой нормы  его износа.

Расчет накладных затрат приводится по форме согласно таблице 4.

 

Таблица 4

                                  РАСЧЕТ НАКЛАДНЫХ ЗАТРАТ

│1│Прогноз затрат на административно- управленческий персонал  2300                   

│2│Прогноз затрат общехозяйственного                                                 1500                   

│3│Прогноз суммы начисленной  амортизации имущества общехозяйственного назначения  3600              

│4│Прогноз суммарного фонда  оплаты труда основного персонала  2300    

│5│Коэффициент накладных  затрат                                                        3,2

│6│Затраты на основной персонал, участвующий в предоставлении платной  услуги                   1000                   

│7│Итого накладные затраты                                                                   3200                   

 

Расчет цены приводится по форме  согласно таблице 5.

Таблица 5

                                  РАСЧЕТ ЦЕНЫ НА ОКАЗАНИЕ ПЛАТНОЙ  УСЛУГИ

│1. │Затраты на оплату труда основного персонала                   │3305        │

│2. │Затраты материальных запасов                                             │4000        │

│3. │Сумма начисленной амортизации оборудования,              │3600        │

│   │используемого при оказании платной услуги              

│4. │Накладные затраты, относимые на платную услугу          │3200        │

│5. │Итого затрат                                                                            │14105      │

│6. │Цена на платную услугу                                                        │588          │

 

 

 

 

2. Оценка риска.

• наличие альтернативных услуг у конкурентов;
• низкая платежеспособность жителей микрорайона;
• возможность оттока высококвалифицированных педагогических кадров в Санкт-Петербург, т.к. там более высокая оплата труда;
• сокращение контингента учащихся из-за сложной демографической ситуации;
• моральный и физический износ оборудования и коммуникаций;
• сокращение благотворительной помощи со стороны социальных партнеров МОУ «КСОШ №6»;
• объективные трудности при переходе на новую систему оплаты труда.