Отчет по практике в «ОАО»ХАНТЫ-МАНСИЙСКИЙ БАНК»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Бухгалтерский учет и план счетов, применяемый КБ

 

Основными задачами бухгалтерского учета являются:

– формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной  организации и ее имущественном  положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

– ведение подробного, полного  и достоверного бухгалтерского учета  всех банковских операций, наличия  и движения требований и обязательств, использования кредитной организацией материальных и финансовых ресурсов;

– выявление внутрихозяйственных  резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации, предотвращения отрицательных результатов  ее деятельности;

– использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений.

Обязательному утверждению  руководителем кредитной организации  является:

– рабочий план счетов бухгалтерского учета в кредитной организации  и ее подразделениях, основанный на утвержденном Банком России Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях;

– формы первичных учетных  документов, применяемых для оформления операций, включая формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности, по которым не предусмотрены в  альбомах Госкомстата России типовые  формы первичных учетных документов;

– порядок расчетов со своими филиалами (структурными подразделениями);

– порядок проведения отдельных  учетных операций, не противоречащих законодательству Российской Федерации  и нормативным актам Банка  России;

– порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;

– порядок и случаи изменения  стоимости объектов основных средств, в которой они приняты к  бухгалтерскому учету (переоценка, модернизация, реконструкция и т.д.);

– лимит стоимости предметов  для принятия к бухгалтерскому учету в составе основных средств;

– способы начисления амортизации  по объектам основных средств и нематериальных активов;

– порядок отнесения на расходы стоимости материальных запасов;

– правила документооборота и технология обработки учетной  информации, включая филиалы (структурные подразделения);

– порядок контроля за совершаемыми внутрибанковскими операциями;

– порядок и периодичность  вывода на печать документов аналитического и синтетического учета. При этом ежедневно распечатываются баланс, лицевые счета, по которым были проведены операции (проведена операция), а также выписки (вторые экземпляры лицевых счетов) по клиентским счетам;

– другие решения, необходимые  для организации бухгалтерского учета.

В соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете" за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении банковских операций ответственность несет руководитель кредитной организации.

За формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление  полной и достоверной бухгалтерской  отчетности ответственность несет главный бухгалтер кредитной организации.

Главный бухгалтер  обеспечивает соответствие осуществляемых операций законодательству Российской Федерации, нормативным актам Банка  России, контроль за движением имущества  и выполнением обязательств.

Требования главного бухгалтера по документальному оформлению операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников кредитной организации.

Без подписи  главного бухгалтера или уполномоченных им должностных лиц расчетные и кассовые документы, финансовые и кредитные обязательства, оформленные документами, считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

Бухгалтерский учет совершаемых операций по счетам клиентов, имущества, требований, обязательств, хозяйственных и других операций кредитных организаций ведется в валюте Российской Федерации - в рублях.

Учет имущества  других юридических лиц, находящегося у кредитной организации, осуществляется обособленно от материальных ценностей, принадлежащих ей на праве собственности.

Бухгалтерский учет ведется кредитной организацией непрерывно с момента ее регистрации  в качестве юридического лица до реорганизации  или ликвидации в порядке, установленном  законодательством Российской Федерации.

Кредитная организация ведет бухгалтерский учет имущества, банковских, хозяйственных и других операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.

Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.

Все операции и  результаты инвентаризации подлежат своевременному отражению на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков  или изъятий.

В бухгалтерском  учете кредитных организаций  текущие внутрибанковские операции и операции по учету затрат капитального характера (далее по тексту - "капитальных вложений") учитываются раздельно.

План счетов бухгалтерского учета основан на следующих принципах бухгалтерского учета:

1. Непрерывность  деятельности.

Этот принцип предполагает, что кредитная организация будет непрерывно осуществлять свою деятельность в будущем.

2. Постоянство  правил бухгалтерского учета.

Кредитная организация  должна постоянно руководствоваться  одними и теми же правилами бухгалтерского учета, кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или правовом механизме. В противном случае должна быть обеспечена сопоставимость с отчетами предыдущего периода.

3. Осторожность.

Активы и  пассивы, доходы и расходы должны быть оценены и отражены в учете разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению кредитной организации риски на следующие периоды.

4. Отражение  доходов и расходов по кассовому  методу.

Принцип означает, что доходы и расходы относятся на счета по их учету после фактического получения доходов и совершения расходов, за исключением случаев, установленных в настоящих Правилах.

5. Своевременность  отражения операций.

Операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения (поступления документов), если иное не предусмотрено нормативными актами Банка России.

6. Раздельное  отражение активов и пассивов.

В соответствии с этим принципом счета активов  и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде.

7. Преемственность  входящего баланса.

Остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец  предшествующего периода.

8. Приоритет  содержания над формой.

Операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой.

9. Открытость.

Отчеты должны достоверно отражать операции кредитной  организации, быть понятными информированному пользователю и избегать двусмысленности  в отражении позиции кредитной  организации.

Кредитная организация  должна составлять сводный баланс и  отчетность в целом по кредитной  организации. Используемые в работе кредитной организации ежедневные бухгалтерские балансы составляются по счетам второго порядка.

Активы и  пассивы учитываются по их первоначальной стоимости на момент приобретения или возникновения. Первоначальная стоимость не изменяется до момента их списания, реализации или выкупа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России. Однако активы и обязательства в иностранной валюте, драгоценные металлы и природные драгоценные камни должны переоцениваться по мере изменения валютного курса и цены металла в соответствии с нормативными актами Банка России.

Ценности и  документы, отраженные в учете по балансовым счетам, по внебалансовым счетам не отражаются, кроме случаев, предусмотренных настоящими Правилами и нормативными актами Банка России.

План счетов бухгалтерского учета разработан с  учетом накопленного опыта деятельности банковской системы в Российской Федерации, сложившейся практики банковского учета в зарубежных странах. При этом имеется в виду, что бухгалтерский учет должен в полной мере использоваться для принятия управленческих решений, способствовать получению прибыли, сокращению финансовой и статистической отчетности.

В Плане счетов бухгалтерского учета балансовые счета  второго порядка определены как  только активные или как только пассивные.

В аналитическом  учете на счетах второго порядка, определенных "Списком парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное", приведенным в Приложении 1 к настоящим Правилам, открываются парные лицевые счета. Допускается наличие остатка только на одном лицевом счете из открытой пары: активном или пассивном. В начале операционного дня операции начинаются по лицевому счету, имеющему сальдо (остаток), а при отсутствии остатка - со счета, соответствующего характеру операции. Если в конце рабочего дня на лицевом счете образуется сальдо (остаток), противоположное признаку счета, то есть на пассивном счете - дебетовое или на активном - кредитовое, то оно должно быть перенесено бухгалтерской проводкой на основании мемориального ордера на соответствующий парный лицевой счет по учету средств.

Если по каким-либо причинам образовались сальдо (остатки) на обоих парных лицевых счетах, то необходимо в конце рабочего дня перечислить бухгалтерской проводкой на основании мемориального ордера меньшее сальдо на счет с большим сальдо, имея в виду, что на конец рабочего дня должно быть только одно сальдо: либо дебетовое, либо кредитовое на одном из парных лицевых счетов.

Образование в  конце дня в учете дебетового сальдо по пассивному счету или кредитового  по активному счету не допускается.

Если в установленных  законодательством Российской Федерации  случаях кредитная организация принимает документы от клиентов для списания средств с их расчетных (текущих) счетов сверх имеющихся на них средств, то документы оплачиваются с этих счетов. Поскольку в этом случае возникает операция кредитования счета клиента (далее по тексту - "овердрафт"), то образовавшееся дебетовое сальдо в конце дня перечисляется с расчетных (текущих) счетов на счета по учету кредитов, предоставленных клиентам. Такие операции проводятся, если это предусматривается в договоре банковского счета.

В Плане счетов бухгалтерского учета принята следующая  структура: главы, разделы, подразделы, счета первого порядка, счета  второго порядка, лицевые счета  аналитического учета.

Исходя из этого, а также с учетом кодов валют, защитного ключа, придания счету наглядности определена Схема обозначения лицевых счетов и их нумерации (по основным счетам) (Приложение 1 к настоящим Правилам).

Нумерация счетов позволяет в случае необходимости  вводить в установленном порядке  дополнительные лицевые счета.

Кредитные организации имеют право открывать юридическим и физическим лицам (клиентам) на определенный срок накопительные счета на том же балансовом счете, на котором предполагается открытие расчетного счета для зачисления средств. Расходование средств с накопительных счетов не допускается. Средства с накопительных счетов по истечении срока перечисляются на оформленные в установленном порядке расчетные (текущие) счета клиентов. Накопительные счета не должны использоваться для задержки расчетов и нарушения действующей очередности платежей.

На счетах учета  операций по расчетным (текущим) счетам могут открываться отдельные  лицевые счета клиентам для учета  операций по использованию средств  на капитальные вложения и другие цели. Открытие этих счетов и совершение по ним операций производится на договорных условиях на том же балансовом счете, где учитываются операции по расчетным (текущим) счетам. При этом не должна нарушаться действующая очередность платежей. Средства на эти счета должны перечисляться с расчетных (текущих) счетов. Контрольные функции по операциям, проводимым по указанным счетам, кредитные организации осуществляют в пределах, определенных законодательством Российской Федерации и соответствующими договорами.

Если на капитальные  вложения выделяются бюджетные средства, то эти операции совершаются в соответствии с порядком по ведению операций с бюджетными средствами.