Отчет по практике в «ОАО»ХАНТЫ-МАНСИЙСКИЙ БАНК»

В Плане счетов бухгалтерского учета для проведения определенных операций (прием платежей от клиентов для последующего перечисления непосредственным получателям) предусмотрен транзитный счет. Средства с этого счета должны перечисляться в порядке и сроки, определенные договором с получателями средств. При этом дебетовое сальдо по транзитному счету в целом и по каждому счету аналитического учета не допускается.

В Плане счетов бухгалтерского учета выделены счета  для учета прочих (иных) привлеченных–размещенных средств. Указанные счета предназначены  для учета денежных средств и  ценных бумаг, привлекаемых/размещаемых  кредитными организациями на возвратной основе по договорам, отличным от договора банковского вклада (депозита) и кредитного договора (например, по договорам займа).

Счета "Резервы  на возможные потери" предназначены  для учета движения (формирования (доначисления), восстановления (уменьшения)) резервов на возможные потери. Счета пассивные. Формирование (доначисление) резервов отражается по кредиту счетов "Резервы на возможные потери" в корреспонденции со счетом по учету расходов. Восстановление (уменьшение) резервов отражается по дебету счетов "Резервы на возможные потери" в корреспонденции со счетом по учету доходов. Кроме того, по дебету счетов по учету резервов на возможные потери отражается списание (частичное или полное) балансовой стоимости нереальных к взысканию активов.

(абзац введен  Указанием ЦБ РФ от 02.02.2004 N 1382-У)

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому контрагенту  кредитной организации по сделке в разрезе заключенных договоров. Учет ведется в валюте Российской Федерации.

(абзац введен  Указанием ЦБ РФ от 02.02.2004 N 1382-У)

 В Плане  счетов бухгалтерского учета  использован счет "Денежные средства  в пути" для учета средств,  отправленных в другие кредитные  организации или филиалы кредитной  организации, которые еще не  приняты (не зачислены в кассу)  получателем.

Специального раздела в Плане счетов бухгалтерского учета по учету иностранных операций не выделено.

Счета в иностранной  валюте открываются на любых счетах Плана счетов бухгалтерского учета, где могут учитываться операции в иностранной валюте. При этом учет операций в иностранной валюте ведется на тех же счетах второго порядка, на которых учитываются операции в рублях, с открытием отдельных лицевых счетов в соответствующих валютах.

Совершение  операций по счетам в иностранной  валюте производится с соблюдением  валютного законодательства Российской Федерации. Порядок осуществления расчетных операций в иностранной валюте определяется кредитной организацией самостоятельно, с учетом правил совершения расчетов в рублях, а также особенностей международных правил и заключаемых договорных отношений.

В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в иностранной валюте и драгоценных  металлах, включается трехзначный код  соответствующей иностранной валюты или драгоценного металла в соответствии с Общероссийским классификатором валют (ОКВ).

Счета аналитического учета в иностранной валюте могут  вестись по решению кредитной  организации в рублях по курсу  Центрального банка Российской Федерации  и в иностранной валюте или  только в иностранной валюте.

При ведении  счетов только в иностранной валюте при выдаче из ЭВМ на печать остатков лицевых счетов в иностранной валюте итог по всем иностранным валютам счета второго порядка должен показываться также в рублях по действующему курсу Центрального банка Российской Федерации. Эти данные должны использоваться для сверки аналитического учета с синтетическим.

Все совершаемые  кредитными организациями банковские операции в иностранной валюте должны отражаться в ежедневном едином бухгалтерском  балансе только в рублях. Для дополнительного  контроля и анализа операций в иностранной валюте кредитным организациям разрешается разрабатывать специальные программы и учетные регистры.

В Плане счетов бухгалтерского учета выделены специальные  счета для учета операций с  нерезидентами Российской Федерации. Если в названии счета нет слова "нерезидент", то счет относится к резиденту. Понятия "резидент", "нерезидент" соответствуют валютному законодательству Российской Федерации.

В разделе "Операции с ценными бумагами" выделены группы счетов по видам операций: вложения в долговые обязательства (кроме векселей), вложения в акции, учтенные векселя, выпущенные кредитными организациями ценные бумаги.

Счета первого  порядка открыты: по вложениям кредитных  организаций в ценные бумаги - по укрупненным учетным категориям (портфелям), по учтенным векселям - по группам субъектов, выдавших или авалировавших векселя, по выпущенным кредитными организациями ценным бумагам - по видам ценных бумаг.

Ценные бумаги в портфелях кредитной организации  разделены по группам субъектов - эмитентов ценных бумаг.

Учтенные векселя, а также выпущенные кредитными организациями  ценные бумаги разделены по срокам их погашения.

Расчеты по операциям  с ценными бумагами, в том числе  на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ), сосредоточены в одной  группе счетов.

По требованиям  и обязательствам, возникающим при  совершении срочных сделок с ценными  бумагами, открыты новые внебалансовые  счета по срокам исполнения.

(в ред. Указания  ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)

Учет операций с ценными бумагами ведется в  соответствии с настоящими Правилами и нормативными актами Банка России по этим вопросам.

В активе и пассиве  баланса выделены счета, где это  требуется, по срокам:

- по балансовым  счетам

до востребования

сроком до 30 дней

сроком от 31 до 90 дней

сроком от 91 до 180 дней

сроком от 181 дня до 1 года

сроком свыше 1 года до 3 лет

сроком свыше 3 лет.

По межбанковским  кредитам и ряду депозитных операций дополнительно предусмотрены сроки  на один день и до 7 дней;

- по внебалансовым  счетам раздела "Г. Срочные  сделки"

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)

сроком исполнения на следующий день

сроком исполнения от 2 до 7 дней

сроком исполнения от 8 до 30 дней

сроком исполнения от 31 до 90 дней

сроком исполнения более 91 дня.

Суммы на соответствующие  счета по срокам относятся в момент совершения операций. Сроки определяются с момента совершения операций (независимо от того, какая дата указана в документе, ценной бумаге). Группировка счетов по срокам до их окончания должна производиться программным путем.

На счетах до востребования, помимо средств, подлежащих возврату (получению) по первому требованию (на условиях до востребования), учитываются также средства, подлежащие возврату (получению) при наступлении предусмотренного договором условия (события), конкретная дата которого неизвестна (на условиях "до наступления условия (события)").

При выдаче из ЭВМ  указанной информации, кроме баланса, распечатываются ведомости по срокам, исчисленным от даты совершения операции, и срокам, оставшимся до истечения  срока. Эти показатели по итогам счетов должны быть равны. Ведомость прилагается к балансу. Она также используется для сверки аналитического учета с синтетическим. Периодичность распечаток ведомостей устанавливает кредитная организация, но на отчетные даты эти показатели распечатываются в обязательном порядке.

В случаях, когда  ранее установленные сроки привлечения  и размещения денежных средств изменены, новые сроки исчисляются путем  прибавления (уменьшения) дней, на которые  изменен (увеличен/уменьшен) срок договора, к ранее установленным срокам. При этом остаток по счету второго порядка с ранее установленным сроком переносится на счет второго порядка с новым сроком.

Учет кредитных  операций (активных и пассивных) предусматривается  вести, кроме сроков, по собственникам, коммерческим, некоммерческим организациям.

Порядок учета  операций по формированию уставного  капитала кредитных организаций  изложен в нормативных актах  Банка России.

Порядок образования  и использования фондов в кредитных  организациях регулируется законодательством  Российской Федерации, нормативными актами Банка России, учредительными документами кредитной организации, а также положениями о фондах, утвержденными в соответствии с уставами кредитных организаций.

(в ред. Указания  ЦБ РФ от 02.02.2004 N 1382-У)

Порядок расчетов между кредитными организациями, а также между подразделениями одной кредитной организации определяют сами кредитные организации с соблюдением основных принципов и условий, определенных нормативными актами Банка России. При определении внутрибанковских расчетов кредитные организации исходят из того, что они несут ответственность за риск и правильную организацию этих расчетов. Установленные кредитной организацией правила расчетов между ее подразделениями в иностранной валюте должны определять следующее:

– документы, которыми оформляются расчеты между кредитной  организацией и филиалом, формы этих документов;

– порядок направления  документов из кредитной организации  в филиал и из филиала в кредитную  организацию;

– порядок документооборота и внутрибанковского контроля по принятым к проводу документам в кредитной организации и филиале;

– порядок обслуживания клиентов по операциям в иностранной  валюте;

– порядок проведения выверки расчетов между кредитной  организацией и филиалом;

– порядок и  периодичность урегулирования взаимной задолженности по счетам N N 30301, 30302, 30305, 30306 и ее лимитирования;

– порядок включения  операций в иностранной валюте в  баланс филиала, кредитной организации  и составление необходимой отчетности по ним;

– организационные  и другие вопросы.

Рекомендации  об организации и ведении бухгалтерского учета в дополнительных офисах кредитных  организаций (филиалов) приведены в  Приложении 2 к настоящим Правилам.

В Плане счетов бухгалтерского учета определены счета  учета имущества и внутрибанковских операций кредитных организаций.

Учет основных средств, нематериальных активов, материальных запасов ведется в порядке, приведенном  в Приложении 10 к настоящим Правилам.

Для осуществления  контроля за реализацией (выбытием) имущества  кредитной организации и выведения результатов этих операций в Плане счетов бухгалтерского учета специально выделены счета для их учета.

В целях создания условий для контроля за движением  средств кредитных организаций  в расчетах, а также материальных ценностей не допускается отнесение сумм на расходы (затраты), вытекающие из совершаемых расчетных операций и движения материальных ценностей, минуя счета расчетов с дебиторами, кредиторами, а также счета по учету материальных ценностей.

В Плане счетов бухгалтерского учета предусмотрены счета второго порядка по учету доходов, расходов, прибылей, убытков кредитных организаций, использования их прибыли. Для полноты учета и анализа результатов деятельности кредитных организаций должен активно использоваться аналитический учет. Схема аналитического учета доходов и расходов в кредитных организациях, а также форма Отчета о прибылях и убытках приведены в Приложениях 3 и 4 к настоящим Правилам.

На каждого  бухгалтерского работника кредитной  организации возлагается ответственность  за совершение учетных операций. Порядок совершения операций отдельными работниками определяет руководство кредитной организации. В то же время отдельные операции не могут совершаться единолично учетным работником, а должны проводиться по учету с дополнительной подписью контролирующего работника. Перечень операций кредитных организаций, подлежащих дополнительному контролю, приведен в Приложении 5 к настоящим Правилам.

Все совершенные  за рабочий день операции отражаются в ежедневном балансе кредитной  организации (ее филиала). Баланс должен отвечать следующим основным требованиям:

– составляется по счетам второго порядка;

– по каждому  счету второго порядка суммы  показываются отдельно в колонках: по счетам в рублях; по счетам в иностранной  валюте, выраженной в рублевом эквиваленте, и в драгоценных металлах по их балансовой стоимости; итого по счету;

– по каждому  счету первого порядка, по группе этих счетов, по разделам, по всем счетам выводятся итоги;

– по ряду активных/пассивных  счетов в балансе показываются суммы  по контрсчетам и выводится итог за минусом сумм по контрсчетам;

– баланс должен быть читаемый, в заголовке указываются  текстом: название кредитной организации, дата, на которую составлен баланс, единица измерения; номера и названия разделов, групп счетов первого порядка, счетов первого, второго порядка, по каким счетам выведены промежуточные итоги; итоговая сумма по балансу должна называться - баланс;