Методические аспекты управления задолженностью предприятия на примере ОАО «Байкалфарм»

         

         Прогноз поступления денежных средств от продаж в планируемом периоде проводится на основании коэффициентов инкассации, рассчитанных ранее (Таблица 15).

 

Таблица 15 Прогноз поступления денежных средств

Месяц	1	2	3	4	5	6	За 6 месяцев
Запланированные продажи, тыс. руб.	5 100,0	4 671,0	6 336,0	8100,0	8832,0	9 024,0	42 063,0
Поступления от продаж каждого месяца, тыс. руб.	1	2	3	4	5	6	За 6 месяцев
1	2 039,6	2 100,9	747,6	211,9			5 100,0
2		1 868,0	1 924,2	684,7	194,1		4 671,0
3			2 533,9	2 610,1	928,8	263,3	6 336,0
4				3 239,4	3 336,7	1 187,3	7 763,4
5					3 532,1	3 638,3	7 170,4
6						3 608,9	3 608,9
Сумма задолженности прошлого года, тыс. руб.	2 300,0	700,0	200,0
Всего поступлений, тыс. руб.	4 339,6	4 669,0	5 405,7	6 746,0	7 991,7	8 697,8	37 849,8

 

Помимо прогнозирования поступлений денежных средств необходимо определять и величину ожидаемых выплат, т.е. погашения обязательств перед поставщиками по поставкам товаров, перед персоналом по заработной плате, перед бюджетом и внебюджетными фондами и др.

- Прогноз расходования денежных средств на закупку товаров

График выплат за товары определяется из условия: 50% приобретенных товаров оплачиваются в том же месяце, остальные 50% - в следующем (Таблица 16).

 

Таблица 16 Прогноз расходования денежных средств на закупку товаров

Месяц	1	2	3	4	5	6	За 6 месяцев
Сумма затрат на закупку товаров, тыс.руб.	3 780,0	3 912,0	4 350,0	4 842,0	5 118,0	5481,0	27 483,0
Сумма задолженности прошлого года к погашению в текущем периоде, тыс. руб.	700
Выплаты по закупкам каждого месяца, тыс.руб.	1	2	3	4	5	6	За 6 месяцев
1	1 890,0	1 890,0					3 780,0
2		1 956,0	1 956,0				3 912,0
3			2 175,0	2 175,0			4 350,0
4				2 421,0	2 421,0		4 842,0
5					2 559,0	2 559,0	5 118,0
6						2 740,5	2 740,5
Сумма задолженности прошлого года к погашению в текущем периоде, тыс.руб.	200,0
Итого выплаты за товары, тыс.руб.	2 090,0	3 846,0	4 131,0	4 596,0	4 980,0	5 299,5	24 942,5

 

- Прогноз расходования денежных средств на оплату труда

График расходов на оплату труда определяется из условия: 50% заработной платы выплачивается авансом в том же месяце, остальные 50% - под расчет в следующем месяце (Таблица 17).

 

Таблица 17 Прогноз расходования денежных средств на оплату труда

Месяц	1	2	3	4	5	6	За 6 месяцев
Сумма затрат на оплату труда, тыс. руб.	696,0	750,0	888,0	1 110,0	1 194,0	1 239,0	5 877,0
Сумма задолженности прошлого года к погашению в текущем периоде, тыс. руб.	200
Затраты по оплате труда каждого месяца, тыс.руб.
1	348,0	348,0					696,0
2		375,0	375,0				750,0
3			444,0	444,0			888,0
4				555,0	555,0		1 110,0
5					597,0	597,0	1 194,0
6						619,5	619,5
Сумма задолженности прошлого года к погашению в текущем периоде, тыс. руб.	200,0
Итого сумма затрат на оплату труда, тыс. руб.	548,0	723,0	819,0	999,0	1 152,0	1 216,5	5 457,5

 

Из таблицы 17 видно, что сумма затрат на оплату труда ежемесячно равномерно увеличивается, составляя в первый месяц 548 тыс. руб., а концу полугодия 1216,5 тыс. руб., что непосредственно связано с активизацией деятельности организации.

3.2 Осуществление контроля за дебиторской и кредиторской задолженностью в организации.

 

Для управления дебиторской задолженностью нужна различная информация о дебиторах и их платежах. Как правило, такие сведения можно получить путем доработки системы бухгалтерского учета.

Проблемы управления дебиторской задолженностью, с которыми сталкивается ОАО «Байкалфарм» состоят в следующем:

• нет достоверной информации о сроках погашения обязательств компаниями-дебиторами;
• не регламентирована работа с просроченной дебиторской задолженностью;
• отсутствуют данные о росте затрат, связанных с увеличением размера дебиторской задолженности и времени ее оборачиваемости;
• не проводится оценка кредитоспособности покупателей и эффективности коммерческого кредитования;
• функции сбора денежных средств, анализа дебиторской задолженности и принятия решения о предоставлении кредита распределены между разными подразделениями.

Для контроля дебиторской задолженностью нужна следующая информация:

-данные о выставленных дебиторам счетах, которые не оплачены на настоящий момент;

-время просрочки платежа по каждому из счетов;

-размер безнадежной и сомнительной дебиторской задолженности, оцененной на основании установленных внутрифирменных нормативов;

-кредитная история контрагента (средний период просрочки, средняя сумма кредита)

         Для контроля поступления платежей и ведения статистики средней просрочки по каждому дебитору формируется отчет о списании дебиторской задолженности (Таблица 18).

 

Таблица 18 Отчет о списании дебиторской задолженности ОАО «Байкалфарм»

Счета-фактуры выставленные		Платежные поручения полученные		Текущая задолженность на дату поступления платежа, тыс. руб.	Период просрочки, дни
№	Критический срок оплаты по выставленному счету	Дата	Сумма, тыс. руб.
103	13.01.2012	18.01.2012	16	100	5
		20.01.2012	20	84	7
		22.01.2012	50	64	9
		23.01.2012	14	14	10
109	08.01.2012	06.01.2012	200	200	2-1
	13.01.2012	16.01.2012	200	200	3
	18.01.2012	22.01.2012	100	150	4
		23.01.2012	50	50	5
141	20.01.2012	22.01.2012	450	450	2
	31.01.2012	30.01.2012	150	150	-1
<1> Отрицательный период просрочки означает, что платеж покупателем был осуществлен до наступления критического срока оплаты.

 

Из таблицы 18 видно, что по счету, покупатель осуществил оплату четырьмя платежными поручениями. При этом первый перевод денег состоялся с опозданием на пять дней, а последний платеж -- на десять. Средневзвешенный период просрочки составил 8,1 дня. При средней ставке 14% годовых (0,04% в день), по которой организация привлекает денежные средства, затраты, связанные с просрочкой платежа только по одному счету, составят 722 руб. (0,04% х х (100 тыс. руб. х 5 дн. + 84 тыс. руб. х 7 дн. + 64 тыс. руб. х 9 дн. + 14 тыс. руб. х 10 дн.). Если учесть тот факт, что у компании не один выставленный счет, а несколько тысяч, то затраты на обслуживание просроченной дебиторской задолженности составят существенную сумму.

При определение критического срока оплаты можно руководствоваться следующими положениями.

Критический срок оплаты - дата, не позднее которой должен быть осуществлен платеж по предоставленному коммерческому кредиту. Для того чтобы иметь возможность контролировать критический срок оплаты, нужно учитывать продолжительность отсрочки платежа, а также дату возникновения дебиторской задолженности.

При этом следует отметить, что могут возникать случаи, когда заключаются договоры, условия оплаты в которых отличаются от типовых. В этом случае очень важно не использовать в учете типовые условия, которые исказят отчетность по погашению дебиторской задолженности, а делить сумму счета, выставленного по этому договору, на такое количество составных сумм, по которому можно для каждой из них однозначно рассчитать критический срок оплаты.

Рассмотрим ситуацию: стандартное условие отгрузки продукции в рассрочку в ОАО «Байкалфарм» - оплата поставленной продукции в течение установленного в договоре количества дней от даты поступления товара на склад покупателя или от даты отгрузки товара со склада. В соответствии с типовыми условиями предоставления отсрочки платежа в системе управления дебиторской задолженностью была реализована возможность учета периода отсрочки платежа и времени нахождения товаров в пути. На основании этих данных менеджеры по продажам, ответственные за поступление дебиторской задолженности, могут контролировать своевременность платежей и при необходимости реагировать на возникновение просроченных обязательств со стороны дебиторов.

Усложняют управление дебиторской задолженностью случаи, когда несколько выставленных счетов погашаются одним платежным поручением или, наоборот, когда один счет погашается несколькими платежными поручениями. В этом случае не всегда ясно, за что расплатился дебитор и какой из счетов просрочен. Если в назначении платежа дебитором не указано иное, мы рекомендуем использовать метод ФИФО, то есть считать, что покупатели сначала погашают наиболее ранний из выставленных и неоплаченных счетов.