Аналитические аспекты организации бухгалтерского учета основных средств в бюджетных учреждениях (на примере МБДОУ «Детский сад №125»)

030290000 «Расчеты по прочим расходам».

Начисленные суммы заработной платы, денежного довольствия, стипендий, пенсий и иных выплат, сумм оплаты труда лицам, не состоявшим в штате учреждения по договорам гражданско-правового характера, относят на статью «Финансовый результат хозяйствующего субъекта» (счет 040110000).

Начисление указанных выплат оформляют бухгалтерскими записями:

Дебет счета 040120210 «Расходы по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда» на сумму заработной платы и денежного довольствия,

Кредит счета 030211730 «Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате»,

Дебет счета 040120226 «Расходы на прочие работы, услуги»,

Кредит счета 030226730 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим работам, услугам» на сумму стипендий,

Дебет счетов 040120260 «Расходы на социальное обеспечение», 040120262 «Расходы на пособия по социальной помощи населению», 040120263 «Расходы на пенсии, пособия, выплачиваемые организациями сектора государственного управления».

Кредит   счетов   030262730   «Увеличение   кредиторской задолженности по пособиям по социальной помощи населению» на сумму пенсий, и иных выплат или Кредит 030263730 «Увеличение кредиторской задолженности по пенсиям, пособиям, выплачиваемым организациями сектора государственного управления».

Суммы начисленных пособий работникам по временной нетрудоспособности, пособий по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, санаторно-курортного обслуживания работников и членов их семей и других выплат за счет средств государственного социального страхования отражаются по дебету счета 030302830 «Уменьшение кредиторской задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» и кредиту счета 030262730 «Увеличение кредиторской задолженности по пособиям по социальной помощи населению».

Удержания из заработной платы и денежного довольствия военнослужащих, стипендий в установленном порядке отражаются по Дебету счетов 030201830 «Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате», 030226830 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим работам, услугам» и Кредиту счетов 030403730 «Увеличение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда», 030301730 «Увеличение кредиторской задолженности по налогу на доходы физических лиц».

Выдача начисленных сумм заработной платы, денежного довольствия, стипендий и оплаты труда лицам, состоящим и не состоящим в штате учреждения по договорам гражданско-правового характера, учитывается по Дебету счетов 030211830 «Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате», 030212830 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим выплатам», 030213830 «Уменьшение кредиторской задолженности по начислениям на выплаты по оплате труда» и Кредиту счетов 020134610 «Выбытие средств из кассы учреждения» и 020811660 «Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по заработной плате».

Остатки не выданной в срок заработной платы (задепонированных сумм) по истечении трех дней должны быть сданы в банк.

Учет расчетов с депонентами ведут в книге аналитического учета депонированной заработной платы, денежного довольствия и стипендий (ф. 0511441), заполняемой по данным реестра не выданной заработной платы. Книгу открывают на год. Для каждого депонента в ней отводят отдельную строку, в которой указывают табельный номер депонента, его фамилию, имя, отчество, депонированную сумму, отметки о ее выдаче, номер платежной ведомости и расходного кассового ордера, номера дебетуемого и кредитуемого счетов. Суммы, оставшиеся на конец года невыплаченными, переносят в новую книгу, открываемую также на год.

Последующую выплату депонированной заработной платы осуществляют по расходному кассовому ордеру. В реестре депонированных сумм (ф. 0511414) указываются наименование структурного подразделения; номер платежной ведомости; фамилия, имя, отчество лица, не получившего заработную плату, денежное довольствие или стипендию; табельный номер; бухгалтерская запись (дебет/кредит); сумма.

Суммы заработной платы, денежного довольствия военнослужащих и стипендий, не полученные в установленный срок, учитываются на счете 030402000 «Расчеты с депонентами».

Отнесение сумм неполученной заработной платы на депонентскую задолженность отражают по Дебету счета 030211830 «Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате» и Кредиту счета 030402730 «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами». Выдача депонентской задолженности из кассы учитывается по Дебету счета 030402830 «Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами» и Кредиту счета 020134610 «Выбытие денежных средств из кассы».

Аналитический учет расчетов по заработной плате ведется в журнале операций расчетов по заработной плате, денежному довольствию и стипендиям, а расчетов по оплате пенсий, пособий и иных социальных выплат — в журнале по прочим операциям и карточке учета средств и расчетов.

Журнал операций расчетов по заработной плате, денежному довольствию и стипендиям (ф. 0511802) составляется в учреждениях и в централизованных бухгалтериях на основании свода расчетно-платежных ведомостей с приложением первичных документов: табелей использования рабочего времени, выписок из приказов о зачислении, увольнении, перемещении, отпусках (для штатных сотрудников); договоров и актов выполненных работ (для внештатных сотрудников).

Свод ведомостей составляется раздельно по операциям за счет бюджетных средств и средств, полученных от предпринимательской и иной деятельности.

В графе «Наименование показателя» указывается начисленная заработная плата, начисления на заработную плату и удержания из заработной платы.

К конце месяца итоговые суммы журнала переносятся в Главную книгу (ф. 0511811).

Журнал операций по прочим операциям (ф. 0511802) может применяться для | операций по отражению сумм начисленной за месяц амортизации, операций с денежными документами, операций по движению средств на счетах аналитического учета счетов «Средства на счетах бюджетов» и «Средства на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов».

Итоговые суммы заносятся в Главную книгу (ф. 0511811) ежедневно (ежемесячно).

Карточка учета средств и расчетов (ф. 0511604) применяется для аналитического учета бухгалтерских операций по движению денежных средств, находящихся на счетах учреждений, средств бюджетов, размещенных на депозитных счетах; расчетов с юридическими и физическими лицами; расчетов с поставщиками по выданным авансам, за поставленные материальные ценности, оказанные услуги; расчетов с дебиторами; расчетов с подотчетными лицами; расчетов по суммам выявленных недостач и хищений денежных средств и ценностей; расчетов по оплате пенсий, пособий и иных социальных выплат, переплат пенсий и пособий, возникших вследствие неправильного применения действующего законодательства о пенсиях и пособиях; расчетов по удержаниям из заработной платы и денежного довольствия, стипендий.

Карточка открывается записями сумм остатков на начало года. Текущие записи производятся не позднее следующего дня после совершения операции.

 

 

 

 

 

 

 

2. АНАЛИТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОРГАНИЗАЦИИ БухгалтерскОГО учетА расчетов с персоналом по оплате труда в бюджетных учреждениях

(НА ПРИМЕРЕ мбДОУ «Детский сад общеразвивающего вида с приоритетным осущесвлением деятельности по физическому развитию детейт №3»)

учет основной средство аудит

2.1 Организационно-экономическая  характеристика МБДОУ «Детский сад общеразвивающего вида с приоритетным осуществлением деятельности по физическому развитию детей №3»

МБДОУ «Детский сад общеразвивающего вида с приоритетным осуществлением деятельности по физическому развитию детей №3» (далее по тексту МБДОУ «Детский сад №3» функционирует с 1983 года на основании Устава, Свидетельства о государственной аккредитации АА 017012 с 31.10.2009 по 30.10.2014, Лицензии № 019015 с 09.11.2008 по 09.11.2013 г.

Создание МБДОУ «Детский сад №3» ориентировано на создание определенной культурно-образовательной среды, позволяющей в наибольшей степени осуществить преемственность и непрерывность общего образования детей дошкольного и младшего школьного возраста, раскрыть потенциальные возможности каждого ребенка.

Директор МБДОУ «Детский сад №3» осуществляет подбор и расстановку кадров согласно штатному расписанию. Все педагоги МБДОУ «Детский сад №3» образуют совет, определяющий образовательную политику МБДОУ «Детский сад №3», и реализуют ее в соответствии с нормативными документами. Полномочия родительского собрания определяются Уставом МБДОУ «Детский сад №3».

Обучение учащихся и воспитанников МБДОУ «Детский сад №3» в соответствии с государственным стандартом образования; осуществление непрерывности образования и его преемственности на этапе детский сад - начальная школа.

В МБДОУ «Детский сад №3»имеются все ресурсы для внедрения инновационных программ и использования передовых технологий в процессе обучения воспитания детей:

• материально-техническая база, соответствующая требованиям инновационного образовательного процесса. Ведь любая инновационная деятельность образовательного учреждения требует значительно больших затрат, чем фактическое бюджетное наполнение муниципальных учреждений;
• высокий уровень профессионализма педагогического коллектива;
• наличие выхода в Интернет;
• наличие педагогов, владеющих Интернет-технологиями; технические средства обучения.

Источниками формирования имущества МБДОУ «Детский сад №3», в том числе финансовых средств, являются:

- имущество, закрепленное собственником или уполномоченным им органом в установленном порядке;

- имущество, приобретенное за счет бюджетных средств, выделяемых учреждению по смете;

- бюджетные ассигнования и другие поступления;

- внебюджетные средства;

- доход, полученный от платных видов предпринимательской деятельности, разрешенных МБДОУ «Детский сад №3»;

- амортизационные отчисления;

- кредиты банков и других кредитных учреждений;

- безвозмездные и благотворительные взносы, пожертвования организаций, учреждений, граждан;

- иные источники, предусмотренные действующим законодательством РФ.

Имущество, отраженное в балансе, закреплено за МБДОУ «Детский сад №3» на праве оперативного управления. МБДОУ «Детский сад №3» не вправе отчуждать или иным способом распоряжаться закрепленным за ним имуществом, приобретенным за счет средств, выделенных ему по смете, в том числе самостоятельно сдавать в аренду, отдавать в залог, передавать на временное пользование.

МБДОУ «Детский сад №3» находится на самостоятельном ведении финансово-хозяйственной деятельности с 2007 г.

Укрепление материально-технической базы и организация предметно-развивающего пространства являются важными направлениями развития МБДОУ «Детский сад №3».

МБДОУ «Детский сад №3» осуществляет деятельность согласно плана финансово-хозяйственной деятельности, который составляется на каждый отчетный год. В данном плане финансово-хозяйственной деятельности отражается утвержденный для финансирования МБДОУ «Детский сад №3» в начале отчетного периода объем субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания и субсидий, выделяемых на иные цели. По окончании отчетного периода составляется отчет об исполнении плана финансово-хозяйственной деятельности и баланс исполнения плана финансово-хозяйственной деятельности по доходам и расходам. Внебюджетные средства учитываются в уточненном плане финансово-хозяйственной деятельности учреждения от предпринимательской и прочей, приносящей доход, деятельности на текущий период.

 

 

1. Организация оплаты труда в МБДОУ «Детский сад общеразвивающего вида с приоритетным осуществлением деятельности по физическому развитию детей №3»

Оплата труда работников МБДОУ «Детский сад №3» осуществляется согласно Постановления Главы г. Оренбурга № 1795-п от 20.03.2009г. «О системе оплаты труда работников муниципальных образовательных учреждений, реализующих основные общеобразовательные программы дошкольного образования г. Оренбурга» [], Постановления администрации г. Оренбурга № 4578-п от 30.06.2010г. «О внесении изменений в Постановление Главы г. Оренбурга № 1795-п от 20.03.2010г.» [].

При совмещении профессий (должностей) или выполнении обязанностей временно отсутствующих работников без освобождения от своей основной работы производится доплата за совмещение профессии, согласно фактически отработанному времени. Также в МБДОУ «Детский сад №3» производится доплата за:

• работу с вредными (или) опасными и иными условиями труда по условиям аттестации рабочих мест. Доплата за работу в выходные и праздничные дни (двойной размер должностного оклада);
• работу в ночное время (35% тарифной ставки с 22.00 часов вечера до 6.00 часов утра).

В МБДОУ «Детский сад №3» установлены стимулирующие выплаты в соответствии с Положением о стимулировании труда работников муниципальных образовательных учреждений, реализующих общеобразовательные программы дошкольного образования г. Оренбурга: за качество, результативность выполненной работы работниками в пределах выделенных бюджетных средств для ДОУ, определенными локальными нормативными актами работодателя, с учетом мнения органа самоуправления Учреждения.

Итак, оплата труда работников дошкольного образовательного учреждения осуществляется в соответствии с Постановлением администрации г. Оренбурга № 637-п от 04.04.12. «Об оплате труда работникам МОУ, реализующим основную общеобразовательную программу».