Аналитический и синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям

Основанием для расчета  пособий по временной нетрудоспособности является листок временной нетрудоспособности (больничный лист) из медицинского учреждения. Пособия начисляются, согласно с  условиями государственного страхования, работникам: по временной нетрудоспособности; по беременности и родам; при рождении ребенка; по уходу за ребенком до достижения им 3-х лет; на погребение.

Пособие по временной нетрудоспособности при причинении гражданину увечья или  ином повреждении его здоровья возмещается  в размере утраченного потерпевшим  заработка (дохода), который он имел, либо определенно мог иметь, а  также дополнительно понесенных расходов, вызванных повреждением здоровья (расходы на лечение, восстановление и протезирование), если установлено, что потерпевший нуждается в этих видах помощи и не имеет возможности получить их бесплатно.

Пособие по временной нетрудоспособности в других случаях, кроме трудового  увечья или ином повреждении здоровья работника, выплачивается рабочим  и служащим в размере указанном  в таблице 2.1.

Пособие по беременности и  родам исчисляется из фактического заработка, то есть учитываются все  виды оплаты труда, на которые по действующему законодательству начисляются взносы на социальное страхование. 

 

 

 Таблица 2.1

Размер пособия по временной  нетрудоспособности. 

 

Размер оплаты, %	Непрерывный стаж
60	До 5 лет
80	от 5 до 8 лет
100	Свыше 8 лет

 

 

Указом Президента Российской федерации установлено, что пособие  по временной нетрудоспособности исчисляется  исходя из фактического заработка работающих граждан и не может превышать  за полный календарный      месяц      сумму, равную 85 минимальных  размеров оплаты труда [43].

Из начисленной работникам организации заработной платы, оплаты труда по трудовым соглашениям, договорам  подряда и по совместительству производят различные удержания, которые можно  разделить на две группы: обязательные и удержания по инициативе организации.

Обязательными являются подоходный налог, удержания в Пенсионный фонд РФ, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических  и физических лиц.

По инициативе организации  через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены  следующие удержания: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и  выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности  по подотчетным суммам; квартплата (по спискам, предоставленным жилищно-коммунальным отделом организаций), за содержание ребенка в ведомственных дошкольных учреждениях; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак; за товары купленные в кредит; подписная плата за периодические издания; членские профсоюзные взносы.

Подоходный налог взимается  с дохода работников свыше установленного минимума заработной платы по установленным  ставкам, размеры которых зависят  от суммы дохода (таблица 2.2).

Таблица 2.2

Ставки подоходного налога взависимости от размера облагаемого  совокупного дохода. 

 

Размер облагаемого совокупного  дохода полученного в календарном  году	Ставки налогов
До 50000 рублей От 50001 до 150000 рублей      Свыше 150001 рублей	12% 6000 рублей + 20% с суммы превышающей  50000 рублей 26000 рублей + 30% с суммы  превышающей 15000 рублей

 

 

Размер ежемесячных вычетов  из совокупного облагаемого дохода работников зависит от величины этого  дохода и исчисляется в определенной кратности минимального размер оплаты труда, установленного законодательством (таблица 2.3). Размер вычетов на каждого  ребенка и иждивенца также  зависит от величины совокупного  годового дохода.

В совокупный доход, облагаемый налогом, включают все виды доходов  как в денежной, так и натуральной  форме. При этом доходы, полученные в натуральной форме, учитывают  в составе совокупного годового дохода по государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии – по свободным (рыночным) ценам на дату получения дохода. В совокупный доход  не включают: государственные пособия  по социальному страхованию и  социальному обеспечению (кроме  пособий по временной нетрудоспособности); все виды пенсий, кроме назначаемых  и выплачиваемых за счет средств  организаций; суммы, получаемые работниками  в возмещение ущерба, причиненного им увечьем или иным повреждением здоровья, связанным с исполнением  ими трудовых обязанностей; выходные пособия, выплачиваемые высвобождаемым работникам при их увольнении из организации; алименты у граждан, их получающих; выигрыши по облигациям государственных займов и суммы, получаемые в погашение этих облигаций.

Таблица 2.3

Размер ежемесячных вычетов  из совокупного облагаемого дохода.  

 

Совокупный доход, получаемый в 2000 году	Размер ежемесячных вычетов
До 15000 рублей От 15000 до 50000 рублей        Свыше 50000 рублей	2 min размера оплаты труда 1 min размер оплаты труда начиная с месяца в котором доход превышает 15000 рублей вычеты не производятся начиная  с месяца, когда доход превысил 50000рублей

 

 

Совокупный доход граждан, кроме того, дополнительно уменьшается  при налогообложении:

-       на  сумму доходов, перечисляемых по заявлению граждан на благотворительные цели организациям культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемых из бюджета;

-       на суммы, удержанные в Пенсионный фонд;

-       на суммы, направленные в течение отчетного календарного года, но не более чем в течение 3 лет на новое строительство, приобретение жилого дома, квартиры, дачи, садового домика на территории России в пределах 5000-кратного размера установленной минимальной оплаты труда, включая суммы, направленные на погашение кредитов и процентов по ним, полученных гражданами в банках и других кредитных учреждениях на эти цели;

-       на суммы расходов на содержание детей и иждивенцев в пределах установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за каждый полный месяц, в котором получен доход: на каждого ребенка в возрасте до 18 лет; на студентов и учащихся дневной формы обучения в возрасте до 24 лет; на каждого другого иждивенца, не имеющего самостоятельного источника дохода, независимо от того, проживают иждивенцы совместно с лицом, его содержащим, или нет;

-       на суммы, передаваемые в качестве добровольного пожертвования в избирательные фонды кандидатов в депутаты федеральных органов государственной власти, представительных и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, а также в избирательные фонды избирательных объединений.

Налог исчисляется и удерживается с граждан организациями по истечении  каждого месяца с суммы совокупного  дохода граждан с начала календарного года, уменьшенного на установленный  законом размер минимальной месячной оплаты труда, сумму, удержанную в Пенсионный фонд Российской Федерации, сумму расходов на содержание детей и иждивенцев, сумму 5-кратного, 3-кратного и 1-кратного размера минимальной месячной оплаты труда по категориям граждан, получивших право на снижение налогооблагаемого  дохода, а также сумму доходов, перечисляемых на благотворительные  цели, с зачетом удержанной а предыдущие месяцы суммы налога. По окончании  года производят перерасчет налога исходя из совокупного годового дохода граждан  за вычетом всех сумм, подлежащих исключению из совокупного годового дохода.

При уходе работника в  отпуск исчисление налога производят с совокупного дохода, начисленного этому работнику с начала календарного года с учетом отпускных сумм, приходящихся на налогооблагаемый период. При этом из совокупного дохода вычеты минимальной  месячной оплаты труда и расходов на содержание детей и иждивенцев производят за каждые полные как проработанные, так и отпускные месяцы (15 календарных  дней и более принимаются в  расчет за целый месяц).

Исчисление подоходного  налога производят с суммы дохода в полных рублях. Исчисленную сумму  налога округляют до полных копеек.

Подоходный налог с  доходов с доходов граждан  взимают только путем удержания  сумм налога из их дохода. Уплата налога с доходов граждан за счет средств  организаций не допускается.

С доходов, получаемых не по месту основной работы, налог удерживают по установленным ставкам с зачетом  ранее удержанной суммы налога. Исключение из доходов граждан сумм минимальной  месячной оплаты труда и расходов на содержание детей и иждивенцев не производится.

С сумм начисленной оплаты труда организации производят отчисления в Фонд социального страхования  РФ - 5,4 процента, в Государственный  фонд занятости населения РФ - 1,5 процента, в фонды обязательного  медицинского страхования - 3,6 процента и в Пенсионный фонд РФ – в  размере 28 процентов от фонда оплаты труда (с оплаты труда работников сельскохозяйственных предприятий  – 20,6 процента, для работающих граждан  – в размере 1 процента).

Федеральным законом РФ “О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве” года  установлены страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний для страхователей в процентах к начисленной оплате труда по всем основаниям (доходу) застрахованных, а в соответствующих случаях - к сумме вознаграждения по гражданско-правовому договору по группам отраслей (подотраслей) экономики   в   соответствии   с   классами    профессионального риска [45].

Отчисления в социальные фонды (кроме отчислений в фонд социального  страхования) производят от выплат, начисленных  в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по договорам  гражданско-правового характера, предметом  которых является выполнение работ  и оказание услуг, в том числе  по договорам, заключенным с предпринимателями, а также по авторским договорам.

Виды выплат, на которые  не начисляют страховые взносы в  Пенсионный фонд РФ и другие выше указанные  фонды определяются Правительством Российской Федерации [38].

Бухгалтерская служба организации  должна обеспечить: правильное и своевременное  начисление заработной платы и выдачу ее в установленные сроки; распределение  сумм начисленной заработной платы  по центрам (направлениям) затрат; правильное и своевременное удержание подоходного  налога из оплаты труда и перечисление его в налоговый орган; правильное начисление и своевременное перечисление обязательных платежей в государственные внебюджетные фонды. 

 

2.3 Учет расчетов с персоналом  по  оплате труда и прочим операциям на  ЗАО “АП  Пластик” 

 

Закрытое Акционерное  общество ЗАО «АП Пластик» работает в отрасли автомобилестроения. Предприятие  производит изделия из пластмассы, используемые в производстве легковых автомобилей, а также на предприятии  налажено производство пылесосов. Структура  управления на ЗАО «АП Пластик» показана на рисунке 2.1.

Экономическая служба ЗАО  «АП Пластик» (рисунок 2.2) состоит из двух отделов: финансово-планового и бухгалтерии. Штат бухгалтерии состоит из 8 человек, в финансово-плановом отделе работает 3 человека., все рабочие места бухгалтеров оборудованы персональными компьютерами. Ведение журналов-ордеров, кассовой книги и заполнение первичных документов происходит при помощи персонального компьютера.  

 

 

  

 

 

  

 

 

  

 

 

  

 

 

  

 

 

  

 

 

  

 

 

  

 

 

  

 

 

 

 

Рис. 2.1 Структура управления на ЗАО  «АП Пластик». 

 

Основанием для приема на работу в ЗАО “АП Пластик” является приказ (распоряжение) руководителя предприятия.На каждого работника организации заполняется личная карточка, в которой содержатся общие сведения о работнике: фамилия, имя, отчество, дата и место рождения, сведения о назначении и перемещении, повышении квалификации, переподготовке и отпуске (приложение 2).

Система оплаты труда на предприятии повременная, повременно-премиальная  и сдельно косвенная. Оплата труда  делится на три составляющие –  это основная заработная плата, поощрительные  выплаты, а также премии, надбавки и доплаты.

Повременная система оплаты труда производится на основании  окладов по контракту или по штатному расписанию (приложение 3) с учетом фактически отработанного времени.

Оплата по сдельно-косвенной  системе оплаты труда производится при индивидуальном формировании фонда  оплаты труда.

Условия оплаты труда зафиксированы  в положении по оплате труда ЗАО  “Пластик” и сообщаются работнику  при поступлении на работу.

Системой оплаты труда  на ЗАО “АП Пластик” предусмотрено  премирование работников за выполнение индивидуальных показателей, при условии  выполнения производственной программы  структурным подразделением предприятия, по результатам работы за месяц или  квартал на основании “Положения о премировании руководителей и  специалистов ЗАО “АП Пластик””.