18. В группе статей «Краткосрочные
вложения» показываются краткосрочные
(на срок не более одного
года) инвестиции организации в
зависимые общества (строка 200). По
строке 210 отражаются собственные
акции, выкупленные у акционеров
по стоимости приобретения, и
числящиеся в бухгалтерском учете
по дебету счета 56 «Денежные
документы».
19. В группе статей «Денежные
и валютные средства» по статьям
«Касса», «Расчетные счета» и
«Валютные счета» показывается
остаток денежных средств организации
в кассе, на расчетных и валютных
счетах в банках.
К счету 52 «Валютный счет»
открываются следующие субсчета:
«Валютные счета внутри республики»,
«Валютные счета за рубежом». При
отражении операций на транзитных и
текущих валютных счетах следует
руководствоваться инструкцией
Центрального банка Республики Узбекистан
«О порядке обязательной продажи
предприятиями, объединениями, организациями
части валютной выручки через
уполномоченные банки и проведения
операций на внутреннем валютном рынке
Республики Узбекистан».
В этой же статье «Прочие
денежные средства» показываются суммы,
учитываемые организацией в установленном
порядке на счетах 55 «Специальные счета
в банках», 56 «Денежные документы»
и 57 «Переводы в пути».
20. В разделе I «Пассива»
«Источники собственных средств»
в группе статей «Уставный
капитал» показывается уставный
(складочный) капитал организации,
образованный за счет вкладов
его учредителей (участников) в
соответствии с учредительными
документами, а по государственным
и муниципальным унитарным предприятиям
— величина уставного фонда.
Увеличение и уменьшение
уставного (складочного) капитала производится
по результатам рассмотрения итогов
деятельности организации за предыдущий
год и после внесения соответствующих
изменений в учредительные документы
организации.
При организации учета
по счету 85 «Уставный капитал» должны
учитываться положения, приведенные
в письме Минфина Республики Узбекистан
«Об отражении в бухгалтерском
учете и отчетности операций, связанных
с приватизацией предприятий».
21. Эмиссионный доход акционерного
общества (суммы, полученные сверх
номинальной стоимости размещенных
акций обществом (за минусом
издержек по их продаже), суммы
от дооценки внеоборотных активов
организации (в случаях, предусмотренных
законодательством Республики Узбекистан,
Национальным стандартам бухгалтерского
учета Республики Узбекистан
или нормативными актами Республики
Узбекистан), безвозмездно полученное
имущество (кроме относящегося
к социальной сфере) и средства
ассигнований из бюджета, использованные
на финансирование долгосрочных
вложений, средства, направленные на
пополнение оборотных средств,
и аналогичные суммы включаются
в добавочный капитал и показываются
в составе данных групп статей
«Добавленный капитал».
Безвозмездно полученные
ценности, относящиеся к социальной
сфере организации, отражаются на счете
87 «Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)», субсчет «Фонд социальной
сферы».
Организации (в том числе
организации с иностранными инвестициями,
приходующие имущество (включая
денежные средства) в счет вкладов
в уставный (складочный) капитал
организации и оцененное в
учредительных документах в свободно
конвертируемой валюте, возникающие
суммовые разницы по счету 75 «Расчеты
с учредителями» относят на счет
85/2 «Добавленный капитал».
22. В подразделе «Нераспределенная
прибыль»:
по статье «Непокрытые
убытки прошлых лет» организацией показывается
сумма убытков прошлых лет, подлежащая
покрытию в установленном порядке;
по статье «Непокрытый
убыток отчетного года» показывается
убыток организации за отчетный год
по результатам рассмотрения итогов
деятельности организации за отчетный
год после списания заключительными
оборотами в декабре месяце в
дебет счета 87 «Нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции
со счетом 80 «Прибыли и убытки». В
течение года по данной статье отражаются
полученная сумма балансового убытка
за отчетный период и сумма превышения
дебетового оборота по счету 81 «Использование
прибыли» над полученным финансовым
результатом организации по счету
80 «Прибыли и убытки» без корреспонденции
по этим счетам.
Организация при рассмотрении
итогов деятельности отчетного года
должна принимать во внимание, что
при решении вопроса об источниках
покрытия убытка отчетного года на
эти цели могут быть направлены прибыль,
остающаяся в распоряжении организации,
в порядке ее распределения; средства
резервного капитала; свободные средства
фондов накопления и других фондов,
не учтенные в качестве источника
покрытия капитальных вложений; добавочный
капитал (за исключением сумм прироста
стоимости имущества по переоценке).
23. В группе статей «Резервный
капитал» по строке 340 отражается
сумма остатков резервного и
других аналогичных фондов, создаваемых
в соответствии с законодательством
Республики Узбекистан, а по строке
360 — остатки аналогичных фондов,
если их создание за счет
прибыли, остающейся в распоряжении
организации, предусмотрено учредительными
документами или учетной политикой
организации.
24. По статьям «Резервы
предстоящих расходов и платежей»
показываются остатки фондов
накопления и потребления, образуемых
организацией в соответствии
с учредительными документами
и принятой учетной политикой
за счет прибыли, остающейся
в ее распоряжении.
В данные по статье «Фонд
социальной сферы» включается остаток
по фонду социальной сферы.
Расшифровка состава и
движения фондов в течение отчетного
года приводится в форме № 5 «Отчет
о собственном капитале», стр. 010-070.
25. По группе статей
«Целевые поступления и фонды»
показываются остатки средств,
полученных из бюджета, отраслевых
и межотраслевых фондов специального
назначения, от других организаций,
физических лиц для осуществления
мероприятий целевого назначения.
26. По строке 350 «Нераспределенная
прибыль» показывается остаток
нераспределенной прибыли прошлых
отчетных лет. Расшифровка движения
остатка нераспределенной прибыли
прошлых лет в течение отчетного
года приводится в форме №
5 «Отчет о собственном капитале»,
стр. 010.
27. По этой же строке
350 «Нераспределенная прибыль» показывается
нераспределенная прибыль отчетного
года в сумме нетто, как разницы
между выявленным на основании
бухгалтерского учета всех операций
организации и оценки статей
баланса в соответствии с Положением
о составе затрат в Республики
Узбекистан конечным финансовым
результатом (прибылью), и суммой
прибыли, направленной на уплату
налогов и другие платежи в
бюджет по соответствующим расчетам,
на осуществление мероприятий,
определенных организацией за
счет прибыли, остающейся в
ее распоряжении.
По завершении года на суммы
использованной прибыли производится
уменьшение прибыли (делается запись с
кредита счета 81 в корреспонденции
с дебетом счета 80 «Прибыли и убытки»)
и в части нераспределенной прибыли
списывается со счета 80 в корреспонденции
с кредитом счета 87 «Нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток)», а в части
убытка — в корреспонденции с дебетом
счета 87.
28. В группе статей «Обязательства»
(Заемные средства) раздела I I по
строкам 400 и 410 «Долгосрочные
пассивы» показываются непогашенные
суммы заемных средств, подлежащие
погашению в соответствии с
договорами более чем через
12 месяцев после отчетной даты.
В случае если заемные средства
подлежат погашению в течение 12 месяцев
после отчетной даты, то непогашенные
на конец отчетного периода их
суммы отражаются по строкам 420 и 430
соответствующей группы статей раздела
I I «Краткосрочные пассивы».
29. В разделе II «Краткосрочные
пассивы» отражаются суммы кредиторской
задолженности, подлежащей погашению
в течение 12 месяцев после отчетной
даты. В случае если суммы кредиторской
задолженности подлежат погашению
более чем через 12 месяцев после
отчетной даты, то они отражаются
по статье «Долгосрочные пассивы»
(строкам 400 и 410).
В группе статей «Кредиторы»:
- по статье «Поставщики и подрядчики» показывается сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги. По этой статье также отражается задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам;
- по статье «По оплате труда» показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда, а по статье «По социальному страхованию и обеспечению» отражается сумма задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации, а также в фонд занятости;
- по статье «Задолженность по бюджету» показывается задолженность организации по всем видам платежей в бюджет, включая подоходный налог с работников организации;
- по статье «Авансы полученные» показывается сумма полученных от сторонних организаций авансов по предстоящим расчетам по заключенным договорам;
- по статье «С прочими кредиторами» показывается задолженность организации по расчетам, не нашедшим отражения по другим статьям группы статей «Расчеты с кредиторами». В частности, по этой статье отражаются задолженность организации по платежам по обязательному и добровольному страхованию имущества и работников организации и другим видам страхования, в которых организация является страхователем; задолженность по отчислениям во внебюджетные фонды и другие специальные фонды (кроме фондов, отчисления в которые отражаются по статье «По социальному страхованию и обеспечению») в соответствии с установленным законодательством Республики Узбекистан порядком; сумма арендных обязательств арендной организации за основные средства, переданные ей на условиях долгосрочной аренды и учитываемые на счете 03 «Долгосрочно арендуемые основные средства», задолженности по кредитам банков, полученным организацией для выдачи ссуд работникам на индивидуальное жилищное строительство, на строительство садовых домиков и другие цели, а также для возмещения торговым организациям сумм за товары, проданные ими в кредит.
- Дебетовое сальдо по счетам, отражающим расчеты по оплате труда и страхованию, показывается по статье 530 «Прочие дебиторы» соответствующих групп статей раздела II «Пассива» бухгалтерского баланса.
30. В группе статей «Расчеты
по дивидендам» так же отражается
по статье 530 сумма задолженности
организации по причитающимся
к выплате дивидендам, процентам
по акциям, облигациям, займам и
т.п.
31. По статье 380 «Доходы
будущих периодов» показываются
средства, полученные в отчетном
году, но относящиеся к будущим
отчетным периодам (арендная плата
и т.п.), а также иные суммы,
учитываемые в соответствии с
правилами бухгалтерского учета
на счете 83 «Доходы будущих
периодов».
Учитываемые на этом счете
курсовые разницы, связанные с пересчетом
в установленном порядке стоимости
имущества и обязательств, выраженной
в иностранной валюте, зачисляются
единовременно в конце отчетного
года в прибыль или убыток организации.
Дебетовое сальдо по счету 83
«Доходы будущих периодов» отражается
в бухгалтерском балансе по статье
«Прочие активы».
32. В группе статей «Резервы
предстоящих расходов и платежей»
показываются остатки средств,
зарезервированных организацией
в соответствии с Законом о
бухгалтерском учете и НСБУ
Республики Узбекистан.
Если при уточнении
учетной политики на следующий за
отчетным финансовый год организация
считает нецелесообразным начислять
резервы предстоящих расходов и
потерь, то остатки средств резервов,
по которым в установленном порядке
имеют место переходящие остатки,
по состоянию на 1 января следующего
за отчетным года подлежат присоединению
к финансовому результату организации
и отражаются оборотами за январь по
дебету счета 89 «Резервы предстоящих расходов
и платежей» и кредиту счета 80 «Прибыли
и убытки».
2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ПО ДАННЫМ БАЛАНСА
Согласно действующим
нормативным документам, баланс в
настоящее время составляется в
оценке нетто. Итог баланса дает ориентировочную
оценку суммы средств, находящихся
в распоряжении предприятия. Эта
оценка является учетной и не отражает
реальной суммы денежных средств, которую
можно выручить за имущество, например,
в случае ликвидации предприятия. Текущая
«цена» активов определяется рыночной
конъюнктурой и может отклоняться
в любую сторону от учетной, особенно
в период инфляции.
Анализ проводится по балансу
(форма № 1) с помощью одного из
следующих способов:
- анализ непосредственно по балансу без предварительного изменения состава балансовых статей;
- строится уплотненный сравнительный аналитический баланс путем агрегирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей;
- производится дополнительная корректировка баланса на индекс инфляции с последующим агрегированием статей в необходимых аналитических разрезах.