Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Министерство  образования Российской Федерации Государственное образовательное учреждение высшего профессионального  образования Московский государственный  индустриальный университет (ФГБОУ ВПО МГИУ)

Кафедра «Бухгалтерский учет и аудит»

 

 

КУРСОВАЯ   РАБОТА
по дисциплине:  «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности »
на тему: «Анализ дебиторской и кредиторской задолженности»
Группа	9231
Студент	_____________	Е.С. Чернейкина
Руководитель работы,  доцент, к. э. н.	_____________	Т.К. Горемыкина
Оценка работы Дата	_____________	«   »  _________

 

 

МОСКВА 2013

Содержание

Введение…………………………………………………………………………2

1.Теоретические аспекты  анализа дебиторской и кредиторской  задолженности………………………………………………………………….4

1.1. Понятие, виды и задачи  анализа дебиторской и кредиторской  задолженности………………………………………………………………….4

1.2. Информационное обеспечение  анализа дебиторской и кредиторской  задолженности………………………………………………………………….6

1.3. Методика анализа дебиторской  и кредиторской задолженности………9

2. Практический анализ………………………………………………………..12

2.1. Экономическая характеристика  предприятия ООО «Гелиос»…...……12

2.2. Анализ дебиторской  задолженности предприятия ООО  «Гелиос»…….13

2.3. Анализ кредиторской  задолженности предприятия ООО  «Гелиос»...…17

2.4.Меры по повышению  эффективности управления расчетами ООО «Гелиос» с дебиторами и кредиторами……………………………………….20

Заключение………………………………………………………………...……22

Список используемой литературы…………………………………………….23

Приложения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

В основе финансовой деятельности коммерческих предприятий лежит  постоянный кругооборот денежных средств, авансированных для производства и  сбыта продукции. В каждом хозяйственном  цикле эти средства должны возобновляться, то есть с прибылью возвращаться предприятию. Дебиторская задолженность является одним из основных источников формирования финансовых потоков платежей. Кредиторская задолженность как долговое обязательство  организации всегда содержит суммы  потенциальных выплат, нуждающихся  в бухгалтерском наблюдении и  контроле. От состояния расчетов с  дебиторами и кредиторами во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность.

Для предприятия очень  важно не допустить необоснованного  увеличения дебиторов и суммы  их долгов, избегать дебиторской задолженности  с высокой степенью риска, вовремя  выставлять платежные счета, следить  за сроками их оплаты и своевременно принимать меры по истребованию просроченной задолженности. В то же время нужно  очень внимательно относиться к  расчетам с кредиторами, своевременно возвращать им долги, иначе предприятие  может потерять доверие своих  поставщиков, банков и других кредиторов, будет иметь штрафные санкции  по расчетам с контрагентами, что  говорит об актуальности поднятой темы.

Особая роль отводится  управлению дебиторской и кредиторской задолженностью, что входит в обязанности  аппарата бухгалтерии и финансовой службы предприятия.

Целью исследовательской  работы является проведение анализа дебеторской и кредиторской задолженности на примере мебельного цеха ООО «Гелиос» и поиск путей повышения эффективности управления данными расчетами на предприятии в условиях рыночных отношений.

 Для достижения поставленной  цели необходимо решить ряд  задач:

• определить цели, задачи и методы анализа состояния расчетов;
• рассмотреть теоретические основы анализа дебиторской и кредиторской задолженности;
• проанализировать дебиторскую и кредиторскую задолженность ООО «Гелиос»;
• предложить предприятию пути повышения эффективности управления расчетами с дебиторами и кредиторами.

Объектом исследования в  данной работе является финансово-хозяйственная  деятельность предприятия. Объектом наблюдения -  ООО «Гелиос».

  1.Теоретические аспекты анализа дебиторской и кредиторской   задолженности.

   1.1.Понятие, виды и задачи анализа дебиторской и кредиторской           задолженности.

Термин "обязательства" в первоначальном значении - это отношения, в силу которых одна сторона обязана совершить в пользу другой стороны определенные действия. В соответствии с международными стандартами финансовой отчетности к ним относятся экономические обязательства хозяйствующего субъекта, которые признаны и оценены в соответствии с общепринятыми правилами бухгалтерского учета. К основным видам долговых обязательств относится дебиторская и кредиторская задолженность.

Дебиторская задолженность  представляет собой сумму долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц в результате хозяйственных отношений между ними, или, иными словами, отвлечения средств из оборота организации и использования их другими организациями или физическими лицами.

Кредиторская задолженность - это сумма долгов одного предприятия другим юридическим или физическим лицам. Она возникает вследствие несовпадения времени оплаты за товар или услуги с моментом перехода права собственности на них либо незаконченных расчетов по взаимным обязательствам, в том числе с дочерними и зависимыми обществами, персоналом предприятия, с бюджетом и внебюджетными фондами, по полученным авансам, предварительной оплате и т. п.

В отличие от дебиторской задолженности  предприятие в этом случае использует в своем обороте не принадлежащие  ему средства, не оплаченные им суммы  долговых обязательств, отчего имеет  определенные экономические преимущества.

Между обоими видами задолженности  есть много общего, но имеются и  определенные различия. Общее состоит  в том, что как кредиторская, так  и дебиторская задолженность  основаны на разрыве во времени между  товарной сделкой и ее оплатой  и, следовательно, на функции денег  как средства платежа.

          Различия между ними возникают из-за особенностей функционирования каждой разновидности долговых обязательств.

В широком смысле дебиторская задолженность  охватывает все расчеты предприятий-поставщиков  с предприятиями-покупателями (заказчиками) и является предпосылкой кредиторской задолженности, но иногда она не является таковой. Например, в случаях, когда предприятие-покупатель оплачивает товар в день его получения, дебиторская задолженность для предприятия-поставщика не завершается образованием кредиторской задолженности у покупателя.

Дебиторская задолженность - относительно самостоятельная категория. Даже если она резервирована, нельзя быть уверенным в получении долга во время и в полном размере. Кроме того, денежное требование по взысканию дебиторской задолженности может быть уступлено третьему лицу посредством факторинговой операции.

Дебиторская задолженность - это кредит, выданный покупателям и заказчикам, когда организация-покупатель получает товары и услуги от контрагентов без требования о незамедлительной оплате. Преимущества такого кредита заключаются в его автоматизме, простоте и оперативности получения. Однако предоставлять отсрочку от уплаты следует только в тех случаях, когда предприятие знает своего клиента и может оценить его платежеспособность, определить уровень риска неоплаты, который при этом возникает. Такой кредит нельзя считать бесплатным, поскольку получающий его, как правило, теряет право на скидки или получает их в значительно меньших размерах, вынужден платить проценты и штрафные санкции за просрочку платежа. Поэтому предприятие, беря товар в долг, должно удостовериться в том, что плата за кредит не слишком велика.

В полной мере долговыми обязательствами  любой организации является ее кредиторская задолженность, т.е. стоимость полученной без предварительной или немедленной  оплаты продукции, товаров или услуг, предоставленных займов и кредитов, начисленных, но неоплаченных сумм платежей.

Долговые обязательства могут  быть классифицированы по различным  основаниям. Прежде всего, их подразделяют на долги, связанные с размещением  и привлечением средств, т. е. на дебиторскую  и кредиторскую задолженность. В  раздельной классификации каждой разновидности  этих обязательств нет необходимости, поскольку любая организация  одновременно имеет как дебиторскую, так и кредиторскую задолженность.

Оба вида долговых обязательств по экономическим, расчетным и юридическим основаниям подразделяют в зависимости от продолжительности, состава субъектов задолженности, валюты платежа и содержания обязательств.

Виды задолженности по различным  классификационным признакам представлены в виде таблицы в (Приложении 1).

 

1.2.Информационное обеспечение анализа дебиторской и кредиторской задолженности.

 

Общими источниками информации для анализа дебиторской и  кредиторской задолженности предприятия  являются: приказы и распоряжения по предприятию, оправдательные документы, используемые для отражения расчетов предприятия с разными организациями  и лицами, Главная книга, баланс предприятия, данные аналитического и синтетического учета по счетам расчетов. Для анализа  расчетов с поставщиками и подрядчиками используются документы, определяющие права и обязанности сторон по поставке материальных ресурсов и оказанию различных услуг предприятию, а  также правильность оплаты. Оперативный  учет выполнения договорных обязательств на предприятиях осуществляет отдел  снабжения, поэтому документы на поступление ценностей направляются в этот отдел. Там проверяют соответствие их договорам, регистрируют в журнале  учета поступающих грузов (ф.№  М-1), делают отметку в книге учета  выполнения договоров и акцентируют, т.е. дают согласие на оплату.

После регистрации квитанция  и товарно-транспортная накладная  передаются в экспедиционный отдел  для получения и доставки груза. С этого момента у бухгалтерии  предприятия возникают расчеты  с поставщиками. В процессе анализа  эти документы являются источниками  информации для проверки правильности оприходования ценностей и расчетов с поставщиками.

Следующим источником информации для анализа учета кредиторской задолженности поставщикам и  подрядчикам является комбинированный  регистр - журнал-ордер №6, который  ведется линейно-позиционным способом, что дает возможность судить о  состоянии расчетов с поставщиками по каждому документу.

При анализе расчетов с  поставщиками и подрядчиками следует  также использовать данные Главной  книги и бухгалтерского баланса.

Источниками информации для  анализа расчетов с покупателями и заказчиками являются первичные  документы, фиксирующие переход  готовой продукции из сферы производства в сферу обращения: приемо-сдаточные  накладные, акты, ведомости и др. Следующим источником информации, использующимся для анализа расчетов с покупателями за отгруженную им готовую продукцию  является Ведомость № 16 (раздел 2) - "Отгрузка, отпуск и реализация продукции и  материальных ценностей", в которой  совмещены аналитический и синтетический учет отгрузки (отпуска), реализации продукции и расчетов с покупателями. На основании данных этого регистра учета можно сделать вывод об отгрузке продукции по отдельным ее видам в натуральном выражении, а также в разрезе платежных документов в двух оценках - по фактической себестоимости и продажной цене. Также источником информации для анализа задолженности покупателей и заказчиков является Главная книга и данные актива баланса (стр. 241).

Основными источниками информации для анализа дебиторской и  кредиторской задолженности по расчетам с бюджетом будут являться: справки  и расчеты по отдельным видам  платежей, выписки учреждения банка  и приложенные к ним документы  о перечислениях причитающихся  сумм в бюджет и во внебюджетные фонды; акты проверок, произведенных  налоговыми инспекциями; бухгалтерские  записи по счетам 68 "Расчеты с  бюджетом", 69 "Расчеты по социальному  страхованию и социальному обеспечению», журнал-ордер №8 и ведомость №7.

Другим источником информации для анализа задолженности перед  бюджетом являются:

• Расчет по налогу с продаж;
• Расчет по НДС;
• Расчет налога на имущество предприятия;
• Расчет по налогу на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы;
• Расчет (налоговая декларация) налога от фактической прибыли.