Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Кроме того, используются данные из Главной книги и пассива  баланса (стр. 625, 626).

Источниками информации для  анализа задолженности по подотчетным  лицам являются: приказы по предприятию, авансовые отчеты с приложенными к ним оправдательными документами  об использовании подотчетных сумм, отчеты кассира с приложенными приходными и расходными кассовыми документами, Главная книга, баланс предприятия, данные аналитического и синтетического учета по счету 71 "Расчеты с  подотчетными лицами" (журнал-ордер  №7).

При анализе прочей дебиторской  и кредиторской задолженности используются первичные документы по возникновению  задолженности и ее погашению, данные регистров синтетического и аналитического учета по счету 76 "Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами" (журнал-ордер №8 и ведомость №7), а также Главная книга и  бухгалтерский баланс (актив баланса - стр. 241, пассив баланса - стр. 621).

Основными источниками информации для анализа дебиторской и  кредиторской задолженности служат бухгалтерский баланс, приложение к  балансу «Отчет о финансовых результатах  и их использовании» (Форма №2), приложение к бухгалтерскому балансу «Форма №5» (включающая разделы о движении заемных средств и данные о дебиторской и кредиторской задолженности), оборотные ведомости, карточки аналитического учета, данные инвентаризации, первичные документы, журналы-ордера и ведомости синтетического учета, в которых отражается движение соответствующих платежей, расчетные ведомости по начислению заработной платы работникам, действующие нормативные документы, определяющие ставки и льготы при производстве расчетов по направлениям платежей, другие отчетные формы.

Дебиторская и кредиторская задолженность отражается в бухгалтерском  балансе предприятия по видам.

Учет дебиторской задолженности  ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», к которому могут  быть открыты субсчета «Расчеты в  порядке инкассо», «Расчеты плановыми  платежами», «Векселя полученные» и  другие.

Учет кредиторской задолженности  ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Расчеты с дебиторами и  кредиторами, не являющимися покупателями, заказчиками, поставщиками или подрядчиками, ведутся на счете 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами».

Для обобщенной характеристики объектов используются синтетические счета, на которых все показатели измеряются в денежном выражении.

Для более детальной характеристики объектов анализируются аналитические счета, где кроме денежного измерителя может присутствовать количественный показатель (килограммы, штуки, пары и др.).

Для обобщения и систематизации данных, синтетических и аналитических  счетов используются оборотные ведомости. При этом форма оборотной ведомости по счетам учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами имеет специфику, связанную с тем, что по одним организациям задолженность может быть дебетовой, а другим – кредитовой. Кроме того, по одной и той же организации на начало месяца остаток может быть дебетовым, а на конец месяца – кредитовым, и наоборот. Поэтому сальдо в данной оборотной ведомости показывается развернуто: дебетовое сальдо в активе, кредитовое в пассиве. Сальдо в свернутом виде, т.е. как простую разность между различными видами задолженности, в такой оборотной ведомости указывать нельзя.

При ведении журнально-ордерной формы бухгалтерского учета, рекомендованной  для большинства предприятий  промышленности, торговли и сбыта, текущая информация о движении дебиторской и кредиторской задолженности отслеживается по данным соответствующих журналов-ордеров.

Итоги каждого месяца по данным журналов-ордеров заносятся  в Главную книгу.

В организациях малого бизнеса  данные по дебиторской и кредиторской задолженности анализируются непосредственно  по Книге учета хозяйственных операций.

1.3. Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности.

 

         Дебиторская и кредиторская задолженность - неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты.

Анализ дебиторской  и кредиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения предприятия.

Под составом дебиторской  или кредиторской задолженности  обычно понимают перечень хозяйствующих  субъектов, в отношении которых  возникла конкретная составляющая задолженности. Поэтому анализ состава задолженности  обычно выглядит следующим образом:

• анализ суммы текущей задолженности в отношении данного субъекта;
• выявление средней суммы задолженности, существовавшей в отношении данного субъекта в предыдущих периодах и среднего срока ее погашения, путем сравнения размеров и срока текущей задолженности с этими показателями. Так определяется, является ли текущая задолженность критической;
• если существует субъект, суммарная задолженность в отношении которого превышает 100 000 руб. и срок погашения которой просрочен более чем на три месяца, то в отношении такого субъекта проводится специальное исследование, цель которого - выявить перспективы погашения подобной просроченной задолженности и определить необходимость возбуждения против субъекта процедуры банкротства (по просроченной дебиторской задолженности) либо вероятность возбуждения субъектом процедуры задолженности в отношении организации (по просроченной кредиторской задолженности).

Кроме того, следует проводить  структурный (вертикальный) анализ состава  задолженности. Цель такого анализа - избежать сосредоточения задолженности в  отношении какого-либо одного хозяйствующего субъекта. Особенно важно проводить  такой анализ в отношении дебиторской  задолженности, так как снижение степени диверсифицированности этой задолженности увеличивает вероятность существенного ухудшения финансового состояния.

Структура дебиторской  задолженности традиционно рассматривается  в двух аспектах:

1. в соответствии со сроками ее погашения: долгосрочная (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты); краткосрочная (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты);
2. в соответствии с причинами возникновения задолженности: расчеты с контрагентами; авансы и т. п.

Также для исследования структуры  применяют расчеты удельных весов  элементов дебиторской задолженности  в общей величине дебиторской  задолженности.

Анализ кредиторской задолженности начинается с оценки структуры и динамики источников заемных средств:

1. долгосрочные кредитные займы;
2. краткосрочные кредитные займы;
3. кредиторская задолженность;
4. прочие краткосрочные пассивы.

Кредиторская задолженность  возникает вследствие:

• существующей системы расчетов (при не совпадении сроков начисления и сроков оплаты);
• несвоевременность исполнения предприятием своих обязательств.

При углубленном анализе  кредиторской задолженности целесообразно  рассмотреть остаток обязательств на конец отчетного периода по срокам образования, как и в дебиторской  задолженности. Особое внимание обращается на просроченную кредиторскую задолженность.

Динамику изменения дебиторской  и кредиторской задолженности можно  выявить, используя горизонтальный или трендовый анализ, как абсолютных значений задолженности, так и их удельных весов, а также по изменению  оборачиваемости дебиторской и  кредиторской задолженности.

Полезно также анализировать  структуру дебиторской задолженности  в соответствии с вероятностью ее погашения, деля ее на высоковероятную к погашению, вероятную к погашению и маловероятную к погашению.

       Все  счета к получению классифицируют  по группам:

1. Срок оплаты не наступил.
2. Просрочка от 0-30дн.
3. от 30-45дн.
4. от 45-60дн.
5. от 60-90дн. и т.д.

Данные для анализа  сводят в таблицу. Если в ходе анализа  обнаруживается тенденция роста сомнительной дебиторской задолженности это свидетельствует об уменьшении ликвидности баланса, ухудшении финансового состояния предприятия.

Анализ дебиторов предполагает, прежде всего, анализ их платежеспособности с целью выработки индивидуальных условий представления коммерческих кредитов и условий факторинговых договоров. Уровень и динамика коэффициентов ликвидности могут привести менеджера к выводу о целесообразности продажи продукции только при предоплате или наоборот - о возможности снижения процента по коммерческим кредитам и т.п.

 Анализ дебиторской задолженности и оценка ее реальной стоимости заключается в анализе задолженности по срокам ее возникновения, в выявлении безнадежной задолженности и формировании на эту сумму резерва, но сомнительным долгам.

   Анализ дебиторской задолженности представляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации товаров и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременного ее погашения.

 

 

 

 

 

 

 

 

2.Практический  анализ.

2.1.Экономическая  характеристика предприятия   ООО «Гелиос».

ООО «Гелиос» - мебельный цех по изготовлению корпусной мебели, который действует в соответствии с Законодательством Российской Федерации. В своей деятельности общество руководствуется нормативными актами Президента и Правительства РФ, уставом. Организационно-правовая форма - общество с ограниченной ответственностью.

В соответствие с Уставом  организации, основными видами деятельности предприятия являются:

• производство корпусной мебели;
• производство мебели для офисов и предприятий торговли;
• производство кухонной мебели;
• производство мягкой мебели;
• различного рода коммерческая деятельность.

Основное направление  – производство всех типов мебели для жилых помещений.

Предприятие является юридическим  лицом, обладает всеми правами юридического лица и несет все обязанности юридического лица, предусмотренные действующим законодательством Российской Федерации. Учреждение имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях банков, гербовую печать со своим наименованием, бланки.

Схема организационной структуры  управления ООО «Гелиос» отражает взаимосвязь и соподчиненность всех структурных подразделений и должностных лиц предприятия, распределение работников по уровням и звеньям управления (Приложение 2).

Как видно из схемы организационная  структура предприятия является линейно-функциональной, то есть, основана на соблюдении единоначалия, линейного  построения структурных подразделений  и распределения функций между  ними.

Основными потребителями  мебели ООО «Гелиос» являются физические лица, а также большие заказы на изготовление корпусной мебели делают больницы, детские сады и другие, бюджетные и внебюджетные учреждения.

 

 

 

2.2.Анализ дебиторской  задолженности.

Состояние дебиторской задолженности, его размеры и качество оказывают  сильное влияние на финансовое состояние  организации.

Для улучшения финансового  положения любой организации  необходимо:

• следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской создает угрозу  финансовой устойчивости организации, приводит к необходимости привлечения дополнительных источников финансирования;
• контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;
• ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам.

В соответствии с действующим  законодательством Российской Федерации, все взаиморасчеты между производителем и потребителем должны быть проведены  в течение трехмесячного срока  со дня фактического получения товаров  дебитором. В противном случае задолженность  считается просроченной.

Для оценки состава и движения дебиторской задолженности на основании  данных бухгалтерской отчетности необходимо составить аналитическую таблицу  о дебиторской задолженности ООО «Гелиос» за 2011 год (Приложение 3).

Данные показывают, что  за год сумма дебиторской задолженности  увеличилась на 2,9%, что, в общем, влечет за собой отрицательные последствия, так как предприятие извлекает  из оборота средства в виде сумм дебиторской задолженности, что  может привести к увеличению кредиторской задолженности для поддержания  непрерывности производственного  цикла. В структуре дебиторской  задолженности преобладает краткосрочная  дебиторская задолженность, на долю которой приходится 99,3% общей задолженности. Ее величина за год возросла на 2,6% с 61151 тыс. руб. на начало года до 62731 тыс. руб. на конец года. В то же время, ее доля в общей величине дебиторской задолженности уменьшилась на 0,4 процентных пункта и составила 99,3%, на что оказало влияние увеличение в 2,2 раза долгосрочной дебиторской задолженности (с 201 тыс. руб. до 443 тыс. руб.). В результате доля долгосрочной дебиторской задолженности увеличилась с 0,3% до 0,7% на конец года.