Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия (на примере ООО «Майкопский завод кранов и манипуляторов»)

ВВЕДЕНИЕ

В условиях формирования рыночных отношений  практически невозможно управлять сложным экономическим механизмом хозяйствующего субъекта без своевременной экономической информации, основная часть которой дает четко налаженная система бухгалтерского учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности. Данные бухгалтерского учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности используются для оперативного руководства работой хозяйствующих субъектов и их структурных подразделений, для составления экономических прогнозов и текущих планов и, наконец, для изучения и исследований закономерностей развития экономики страны.

Наиболее актуальным, остро стоящим  перед всеми хозяйствующими субъектами в настоящее время является вопрос, который напрямую связан с расчетно-платежными операциями и, как следствие этого  — несомненно, координирующего работу данного субъекта в целом — это дебиторская и кредиторская задолженность.

Бухгалтерскому учету в настоящее  время должно уделяться большее  внимание, чем когда-либо, потому что  учет и контроль - вот чем должны руководствоваться каждый - от директора предприятия до его рядового работника. Возникновение новых экономических отношений не могло не отразиться и на задачах бухгалтерского учета, которые в настоящее время сводятся к следующему:

1. Контроль за сохранностью и региональным использованием матери- 
альных, трудовых и денежных ресурсов;

2.  Исчисление  фактической себестоимости продукции;

3. Своевременное, полное, достоверное отражение информации о результатах хозяйственной деятельности предприятия;
4. Анализ деятельности предприятия, определение финансовых результатов, выявление внутрихозяйственных резервов.

 

В современном Майкопе сконцентрирована почти вся промышленность Республики Адыгея. Основными отраслями промышленности являются пищевая, деревообрабатывающая, целлюлозно-бумажная, машиностроение и металлообработка, легкая промышленность. Наиболее известны ОАО "Майкопский редукторный завод "ЗАРЕМ", ОАО "Майкопский машиностроительный завод", деревообрабатывающий комбинат, ЗАО "Картонтара", шпагатная фабрика "Майкопская".

Дебиторская и кредиторская задолженность  являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.

Осуществляя предпринимательскую  деятельность, участники имущественного оборота предполагают, что по мере проведения хозяйственных операций они не только возвратят вложенные средства, но и получат доходы. Однако в реальной практике очень часто возникают ситуации, когда по тем или иным причинам предприятие не может взыскать долги с контрагентов. Дебиторская задолженность «зависает» на долгие месяцы, а иногда даже и годы. Рост дебиторской задолженности ухудшает финансовое состояние предприятия, а в некоторых случаях приводит к банкротству.

Актуальность темы курсовой работы обоснована тем, что динамика изменения дебиторской и кредиторской задолженности, их состав, структура и качество, а также интенсивность их увеличения или уменьшения оказывают большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, на финансовое состояние предприятия.

Цель — разработать систему мер по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью.

Объектом исследования является дебиторская  и кредиторская задолженность ООО «Майкопский завод кранов и манипуляторов».

 

Исходя из указанной цели курсовой работы, её основными задачами являются:

• выявить причины образования дебиторской и кредиторской задолженности;
• ознакомиться с организацией учёта дебиторской и кредиторской задолженности;
• изучить систему внутреннего контроля за состоянием расчетов с дебиторами и кредиторами, дать оценку её эффективности;
• оценить соответствие правил ведения учёта и порядок отражения информации в бухгалтерской отчётности требованиям законодательства и нормативных документов;
• проанализировать динамику, структуру дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии и разработке системы мер по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью в ООО «Майкопский завод кранов и манипуляторов».

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ

ОСНОВЫ АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ

ЗАДОЛЖЕННОСТИ

1.1.Задачи анализа дебиторской  и кредиторской задолженности

Задачи анализа дебиторской  и кредиторской задолженности находятся  в тесной взаимосвязи с экономическим  содержанием понятий дебиторской  и кредиторской задолженности.

Под дебиторской задолженностью мы понимаем задолженность организаций и физических лиц данной организации (например, задолженность покупателей за приобретенный товар или оказанные услуги, задолженность подотчетных лиц за выданные им денежные суммы и пр.). Соответственно, организации и лица, являющиеся должниками данной организации, называются дебиторами.

Под кредиторской задолженностью понимается задолженность  данной организации другим организациям и физическим лицам - кредиторам (платежи  за приобретенную продукцию, потребленные услуги, задолженность по платежам в бюджеты всех уровней и пр.). Так, кредиторская задолженность может возникнуть, если материалы в организацию поступают раньше, чем она их оплатила. В состав кредиторской задолженности также включается задолженность своему трудовому коллективу по оплате труда, задолженность перед органами социального и медицинского страхования (возникает вследствие того, что начисление налогов и платежей происходит раньше, чем осуществляются соответствующие платежи) и пр. [22]

Таким образом, дебиторская задолженность  фактически представляет собой компоненту собственных средств предприятия, а кредиторская задолженность фактически представляет собой компоненту заемных средств.

Известно, что за счет собственных  и заемных источников происходит формирование оборотных средств  предприятия. Средства и источники  средств

Предприятия находятся в постоянном кругообороте - деньги превращаются в сырье и материалы, которые в ходе производственного процесса становятся готовой продукцией, которая реализуется за наличный или безналичный расчет. В ходе этих процессов возникают расчеты с юридическими и физическими лицами, Пенсионным фондом, органами социального и медицинского страхования, бюджетами всех уровней и др. Следовательно, поддержание оптимального объема и структуры текущих активов, источников их покрытия и соотношения между ними - необходимая составляющая обеспечения стабильной и эффективной работы предприятия. В свою очередь, стабильность и эффективность работы предприятия во многом зависит от его способности погашать свои текущие и долговременные обязательства, а также вовремя получать причитающиеся ему средства от реализации продукции, услуг и пр., чтобы поддерживать непрерывность воспроизводственного цикла — иными словами, от степени платежеспособности предприятия.[9]

          Задолженность по платежам может существенно деформировать структуру оборотных средств предприятия. Так, если в составе оборотных активов преобладает дебиторская задолженность, то предприятие либо должно привлекать банковский кредит по высоким ставкам, либо останавливаться в ожидании уплаты причитающихся ему долгов.

Если в структуре формирования источников оборотных активов преобладает кредиторская задолженность, предприятие зачастую вынуждено прибегать к разнообразным не денежным формам расчетов (бартер и пр.,) подвергаться разного рода штрафным санкциям.

 

 

Рисунок 1.1 – Источники формирования оборотных активов

В этой связи анализ дебиторской  и кредиторской задолженности является важной частью финансового анализа  на предприятии и позволяет выявлять не только показатели текущей (на данный момент времени) и перспективной  платежеспособности предприятия, но и факторы, влияющие на их динамику, а также оценивать количественные и качественные тенденции изменения финансового состояния предприятия в будущем. Согласно Федеральному Закону РФ «О бухгалтерском учете», в число основных задач бухгалтерского учета входит предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

Важную роль в решении этой задачи играет правильный и своевременный анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

К непосредственным задачам анализа  дебиторской и кредиторской задолженности относятся следующие:

• точный, полный и своевременный учет движения денежных средств и операций по их движению;
• контроль за соблюдением кассовой и платежно-расчетной дисциплины;
• определение структуры кредиторской и дебиторской задолженности по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности задолженности;
• определение состава и структуры просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, ее доли в общем объеме дебиторской и кредиторской задолженности;
• выявление структуры данных по поставщикам по неоплаченным расчетным документам, поставщикам по просроченным векселям, поставщикам по полученному коммерческому кредиту, установление их целесообразности и законности;
• выявление объемов и структуры задолженности по векселям, по претензиям, по выданным и полученным авансам, по страхованию имущества и персонала, задолженности, возникающей вследствие расчетов с другими дебиторами и кредиторами, задолженности по банковским кредитам и др. определение причин их возникновения и возможных путей устранения;

         —  определение правильности  использования банковских ссуд;

• выявление неправильного перечисления или получения авансов и платежей по бестоварным счетам и т.п. операциям;

          — определение правильности расчетов  с работниками по оплате труда,  с поставщиками и подрядчиками, с другими дебиторами и кредиторами  и выявление резервов погашения имеющейся задолженности по обязательствам перед кредиторами, а также возможностей взыскания долгов (посредством денежных или неденежных расчетов или обращения в суд) с дебиторов.

 

1.2. Методика анализа дебиторской  и кредиторской задолженности

Анализ  состояния расчетов предприятия  с дебиторами и кредиторами очень  важен, так как большое влияние  на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, и на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение  или уменьшение  задолженности.

         Особое значение анализ дебиторской  и кредиторской задолженностей  имеет для банков, инвестиционных  фондов и компаний, которые, прежде  чем предоставить кредит или  осуществить финансовые вложения, с особой тщательностью анализируют бухгалтерскую отчетность клиентов, в том числе дебиторскую и кредиторскую задолженность.

         Савицкая Г. В. считает, что в процессе анализа составления расчетов нужно изучить динамику, состав, причины и давность образования задолженности; для анализа дебиторской задолженности используются данные II раздела актива баланса, а кредиторской – V раздела пассива баланса и данные первичного и аналитического бухгалтерского учета.

Бланк И. А. предлагает на первом этапе анализа  оценить также уровень дебиторской  задолженности, т. е. определить коэффициент  отвлечение оборотных активов в дебиторскую задолженность, и уровень кредиторской задолженности, т. е. определить коэффициент отвлечения текущих (краткосрочных) обязательств в кредиторскую задолженность.

Бернстайн Л.А. предлагает оценивать качество задолженности по следующим показателям:

— доля сомнительной дебиторской задолженности  в общей сумме дебиторской задолженности;

— доля просроченной дебиторской задолженности  в общей сумме дебиторской задолженности;

— доля просроченной кредиторской задолженности  в общей сумме кредиторской задолженности;

—доля просроченных кредитов и займов (кредиты и займы  не погашенные в срок) в общей сумме кредита.

Оценку  состава и структуры задолженности  производить по конкретным покупателям. При этом Стражев В. И. рекомендует  изучать, какой процент невозврата дебиторской задолженности приходится на одного или нескольких главных должников; будет ли влиять неплатеж одним из главных должников на финансовое положение предприятия. Оценку состава и структуры задолженности, по мнению   Бернстайна Л.А.,  желательно производить по срокам образования задолженностей или срокам их возможного погашения. Наиболее распространенная классификация предусматривает следующую группировку текущей задолженности: до 30 дней, от 1-го — до 3-х месяцев, от 3—6  месяцев, от 6—12 месяцев, более 12 месяцев.